Покупка валюты налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка валюты налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы по кредиторской задолженности при расчетах по договорам в валюте (в у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете отражают в доходах или расходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы по кредиторской задолженности при расчетах по договорам в валюте (в у. е.) в бухгалтерском и налоговом учете отражают в доходах или расходах.
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- в НК РФ внесли правила обложения операций с цифровой валютой, включая ее куплю-продажу <52>. В части налога на прибыль доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах. Налоговую базу по операциям с цифровой валютой определяют по специальным правилам <53>. Кроме того, доходы от майнинга криптовалюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула, теперь относятся к доходам иностранной компании от источников в РФ (налог с таких доходов уплачивает налоговый агент по ставке 25% с учетом норм международных договоров) <54>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- в НК РФ внесли правила обложения операций с цифровой валютой, включая ее куплю-продажу <52>. В части налога на прибыль доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах. Налоговую базу по операциям с цифровой валютой определяют по специальным правилам <53>. Кроме того, доходы от майнинга криптовалюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула, теперь относятся к доходам иностранной компании от источников в РФ (налог с таких доходов уплачивает налоговый агент по ставке 25% с учетом норм международных договоров) <54>;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1 "Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"При этом при безвозмездном предоставлении горячего питания (дохода в натуральном виде) и дальнейшем учете стоимости данного питания в целях налогообложения по НДФЛ между резидентом (обществом) и нерезидентом (его работником) не происходит приобретения или отчуждения валютных ценностей или валюты Российской Федерации, также они не используются между ними в качестве средств платежа, что не является по смыслу пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютной операцией."
Важнейшая практика по ст. 279 НК РФНе нужно переоценивать приобретенное право требования, выраженное в иностранной валюте, после принятия к налоговому учету >>>
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 333
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"В графе 5 указываются фактические цены приобретенных товаров по состоянию на конец отчетного периода. Цены указываются с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), транспортных, сбытовых, посреднических и других расходов, а также скидок и льгот. Цены на закупленные по импорту товары указываются в рублях в пересчете по курсу валют, использованному при покупке. Цены на минеральные удобрения указываются в физических единицах.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"В графе 5 указываются фактические цены приобретенных товаров по состоянию на конец отчетного периода. Цены указываются с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), транспортных, сбытовых, посреднических и других расходов, а также скидок и льгот. Цены на закупленные по импорту товары указываются в рублях в пересчете по курсу валют, использованному при покупке. Цены на минеральные удобрения указываются в физических единицах.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения приобретение основных средств за плату
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
Вопрос: Как в учете покупателя отражаются расчеты с нерезидентом, если цена договора выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты с контрагентом в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в рублях, учитываются с использованием счета 52 "Валютные счета". В целях налога на прибыль расчеты в иностранной валюте не влияют на стоимость приобретенного товара. В бухгалтерском и налоговом учете отражаются курсовые разницы, возникшие в результате пересчета денежных средств на валютном счете в рубли.
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты с контрагентом в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в рублях, учитываются с использованием счета 52 "Валютные счета". В целях налога на прибыль расчеты в иностранной валюте не влияют на стоимость приобретенного товара. В бухгалтерском и налоговом учете отражаются курсовые разницы, возникшие в результате пересчета денежных средств на валютном счете в рубли.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если официальный курс приобретенной валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в налоговом учете в составе внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если официальный курс приобретенной валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в налоговом учете в составе внереализационных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, уплаченные комиссионером в связи с исполнением поручения комитента, а также в счет оплаты возмещаемых комитентом затрат, не являются расходами комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ). Следовательно, не должен учитываться комиссионером при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в том числе и расход в виде отрицательной разницы, полученный при покупке валюты вследствие превышения курса покупки валюты над курсом, установленным Банком России на дату покупки <2>.
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, уплаченные комиссионером в связи с исполнением поручения комитента, а также в счет оплаты возмещаемых комитентом затрат, не являются расходами комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ). Следовательно, не должен учитываться комиссионером при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в том числе и расход в виде отрицательной разницы, полученный при покупке валюты вследствие превышения курса покупки валюты над курсом, установленным Банком России на дату покупки <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты, а также расходы по доставке этого сырья, если сырье ввозится с территории Республики Казахстан, доставка (автомобильным транспортом) производится казахстанским перевозчиком, расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость сырья, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату принятия к учету этого сырья (п. 10 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость сырья, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату принятия к учету этого сырья (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Пример. Бухгалтерский и налоговый учет покупки валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Пример. Бухгалтерский и налоговый учет покупки валюты
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-07-08/73264 <О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте, если счета-фактуры составлены в рублях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Каков порядок вычета НДС при приобретении товаров (работ) в счет ранее перечисленной оплаты (в иностранной валюте) зарубежной компании, состоящей на налоговом учете в нашей стране?
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Каков порядок вычета НДС при приобретении товаров (работ) в счет ранее перечисленной оплаты (в иностранной валюте) зарубежной компании, состоящей на налоговом учете в нашей стране?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению иностранной валюты, если она приобретена по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату приобретения?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)- Еще один вопрос касается вычета НДС у российской организации, которая приобрела у иностранного поставщика товары и оплатила их в иностранной валюте. Иностранный поставщик стоит на учете в российских налоговых органах, поэтому российский покупатель не должен удерживать НДС в качестве налогового агента. Однако покупатель получил от иностранного поставщика счет-фактуру не в иностранной валюте, а в рублях. Как в такой ситуации быть с вычетом НДС?
("Главная книга", 2023, N 24)- Еще один вопрос касается вычета НДС у российской организации, которая приобрела у иностранного поставщика товары и оплатила их в иностранной валюте. Иностранный поставщик стоит на учете в российских налоговых органах, поэтому российский покупатель не должен удерживать НДС в качестве налогового агента. Однако покупатель получил от иностранного поставщика счет-фактуру не в иностранной валюте, а в рублях. Как в такой ситуации быть с вычетом НДС?