Покупка у самозанятого
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка у самозанятого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в спорный период перечислил со своего расчетного счета на личные счета физических лиц денежные средства с назначением платежа - оплата за изготовление продукции (по договору). При этом данные лица привлекались в целях выполнения договоров подряда в помещениях и с использованием оборудования, арендуемого предпринимателем. Из допроса данных лиц следует, что для всех была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня с предоставлением выходных. При этом статус самозанятых в большинстве случаев был приобретен физическими лицами непосредственно перед заключением договора с предпринимателем. Оплата осуществлялась в среднем два раза в месяц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в спорный период перечислил со своего расчетного счета на личные счета физических лиц денежные средства с назначением платежа - оплата за изготовление продукции (по договору). При этом данные лица привлекались в целях выполнения договоров подряда в помещениях и с использованием оборудования, арендуемого предпринимателем. Из допроса данных лиц следует, что для всех была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня с предоставлением выходных. При этом статус самозанятых в большинстве случаев был приобретен физическими лицами непосредственно перед заключением договора с предпринимателем. Оплата осуществлялась в среднем два раза в месяц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела товар у самозанятого. Есть подозрение, что товар был приобретен самозанятым для перепродажи. Можно ли учесть расходы на товар при исчислении налога на прибыль, если от продавца получен чек из приложения "Мой налог"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела товар у самозанятого. Есть подозрение, что товар был приобретен самозанятым для перепродажи. Можно ли учесть расходы на товар при исчислении налога на прибыль, если от продавца получен чек из приложения "Мой налог"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела товар у самозанятого. Есть подозрение, что товар был приобретен самозанятым для перепродажи. Можно ли учесть расходы на товар при исчислении налога на прибыль, если от продавца получен чек из приложения "Мой налог"?
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав). Без чека это сделать не получится. Кроме него, вы должны получить от самозанятого и другие подтверждающие документы, если их оформление обязательно (например, акты выполненных работ) (п. 1 ст. 252 НК РФ, ч. 8, 9 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письма Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357, от 22.09.2021 N 03-11-11/76769, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав). Без чека это сделать не получится. Кроме него, вы должны получить от самозанятого и другие подтверждающие документы, если их оформление обязательно (например, акты выполненных работ) (п. 1 ст. 252 НК РФ, ч. 8, 9 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письма Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357, от 22.09.2021 N 03-11-11/76769, Информация ФНС России).
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. N 542-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" <12> фиксированный взнос для приобретения самозанятым одного года страхового пенсионного стажа рассчитывается по формуле 12 x 22% МРОТ.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. N 542-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" <12> фиксированный взнос для приобретения самозанятым одного года страхового пенсионного стажа рассчитывается по формуле 12 x 22% МРОТ.
Статья: Несовершеннолетний работник как субъект трудовых отношений: риски дискриминации в отечественном и зарубежном праве
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
Готовое решение: Как составить договор об оказании услуг физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Так, полагаем, что, если в ходе исполнения договора заказчик приобрел статус индивидуального предпринимателя или самозанятого, но в рамках данных отношений характер его деятельности не изменился и услуги он приобретает не для предпринимательских целей, объем прав и обязанностей сторон не меняется. Это объясняется тем, что гражданское законодательство регулирует отношения сторон договора прежде всего исходя из характера их деятельности. Так, согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ к сделкам граждан, которые в нарушение закона ведут предпринимательскую деятельность без соответствующего оформления, могут применяться правила Гражданского кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом в гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг нет специальных положений для заказчиков с рассматриваемыми статусами, равно как и для заказчиков, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, полагаем, что, если в ходе исполнения договора заказчик приобрел статус индивидуального предпринимателя или самозанятого, но в рамках данных отношений характер его деятельности не изменился и услуги он приобретает не для предпринимательских целей, объем прав и обязанностей сторон не меняется. Это объясняется тем, что гражданское законодательство регулирует отношения сторон договора прежде всего исходя из характера их деятельности. Так, согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ к сделкам граждан, которые в нарушение закона ведут предпринимательскую деятельность без соответствующего оформления, могут применяться правила Гражданского кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом в гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг нет специальных положений для заказчиков с рассматриваемыми статусами, равно как и для заказчиков, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Типовая ситуация: Когда организация будет налоговым агентом
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент по НДФЛ - любая фирма, выплачивающая доходы физлицам. Налог вы должны платить в том числе с зарплаты, выплат по ГПД, с дивидендов. Вы не будете агентом при расчетах с ИП и самозанятым, а также при покупке имущества у физлиц (ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент по НДФЛ - любая фирма, выплачивающая доходы физлицам. Налог вы должны платить в том числе с зарплаты, выплат по ГПД, с дивидендов. Вы не будете агентом при расчетах с ИП и самозанятым, а также при покупке имущества у физлиц (ст. 226 НК РФ).
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Суммируя вышесказанное, следует признать приобретение статуса самозанятого лица формой реализации права на свободное распоряжение своими способностями к труду, отметить незавершенность норм о его правовом положении (по сути, в настоящее время урегулировано положение самозанятого с точки зрения налогового законодательства и нет определенности в части отнесения (либо неотнесения) его к субъектам предпринимательской деятельности и высказать уверенность в необходимости дальнейшего совершенствования правового регулирования рассматриваемой формы занятости. Сформированная на основе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации дихотомия в определении форм реализации гражданами своих способностей к труду должна в этой связи быть дополнена особыми нормами о самозанятых, которых нельзя в полной мере отнести ни к работникам, ни к субъектам предпринимательской деятельности. Им необходим свой статус, который законодателю только предстоит сформировать, основанный на разделении социальных рисков совместно с заказчиком его труда. При отсутствии такого статуса самозанятые пополняют ряды прекаризованных лиц, находящихся в секторе нестандартной занятости <1>, не получая равноценного социального обеспечения при применении своих способностей к труду. Особенно уязвимой сферой при применении труда самозанятых следует признать сферу охрану труда. Не будучи субъектом трудовых отношений, при которых ответственность за организацию безопасных условий труда возлагается на работодателя, самозанятый должен самостоятельно позаботиться об этой стороне своего труда. В ситуации причинения ему вреда спор между самозанятым и заказчиком его услуг при сохранении текущего регулирования должен будет рассматриваться по правилам гражданского законодательства (статья 1069 ГК РФ). При этом самозанятый не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и не может им стать даже по собственной инициативе. В качестве временной меры (до внесения изменений в законодательство в целях комплексного регулирования самозанятости именно как формы занятости) можно было бы предложить обращение самозанятого в частную страховую организацию, однако учитывая в целом невысокий доход, получаемый самозанятыми, маловероятно, что этот способ будет востребованным. В этой связи следует поддержать позицию Н.Л. Лютова, в равной степени относящуюся ко всем формам нетипичной занятости (включая и самозанятость) о том, что "модификация российского законодательства в сфере нетипичных форм занятости допустима... исключительно в сторону установления правовых механизмов, выводящих фактически существующие нетипичные формы занятости из неформального сектора и в равной степени учитывающие интересы обеих сторон трудовых отношений" <2>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Суммируя вышесказанное, следует признать приобретение статуса самозанятого лица формой реализации права на свободное распоряжение своими способностями к труду, отметить незавершенность норм о его правовом положении (по сути, в настоящее время урегулировано положение самозанятого с точки зрения налогового законодательства и нет определенности в части отнесения (либо неотнесения) его к субъектам предпринимательской деятельности и высказать уверенность в необходимости дальнейшего совершенствования правового регулирования рассматриваемой формы занятости. Сформированная на основе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации дихотомия в определении форм реализации гражданами своих способностей к труду должна в этой связи быть дополнена особыми нормами о самозанятых, которых нельзя в полной мере отнести ни к работникам, ни к субъектам предпринимательской деятельности. Им необходим свой статус, который законодателю только предстоит сформировать, основанный на разделении социальных рисков совместно с заказчиком его труда. При отсутствии такого статуса самозанятые пополняют ряды прекаризованных лиц, находящихся в секторе нестандартной занятости <1>, не получая равноценного социального обеспечения при применении своих способностей к труду. Особенно уязвимой сферой при применении труда самозанятых следует признать сферу охрану труда. Не будучи субъектом трудовых отношений, при которых ответственность за организацию безопасных условий труда возлагается на работодателя, самозанятый должен самостоятельно позаботиться об этой стороне своего труда. В ситуации причинения ему вреда спор между самозанятым и заказчиком его услуг при сохранении текущего регулирования должен будет рассматриваться по правилам гражданского законодательства (статья 1069 ГК РФ). При этом самозанятый не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и не может им стать даже по собственной инициативе. В качестве временной меры (до внесения изменений в законодательство в целях комплексного регулирования самозанятости именно как формы занятости) можно было бы предложить обращение самозанятого в частную страховую организацию, однако учитывая в целом невысокий доход, получаемый самозанятыми, маловероятно, что этот способ будет востребованным. В этой связи следует поддержать позицию Н.Л. Лютова, в равной степени относящуюся ко всем формам нетипичной занятости (включая и самозанятость) о том, что "модификация российского законодательства в сфере нетипичных форм занятости допустима... исключительно в сторону установления правовых механизмов, выводящих фактически существующие нетипичные формы занятости из неформального сектора и в равной степени учитывающие интересы обеих сторон трудовых отношений" <2>.
Статья: Споры ИФНС и работодателей об отношениях с самозанятыми
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- Многие приобрели статус самозанятых перед заключением договора с ИП.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- Многие приобрели статус самозанятых перед заключением договора с ИП.