Покупка ТМЦ УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка ТМЦ УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)иные расходы, связанные с приобретением сырья и материалов.
(КонсультантПлюс, 2026)иные расходы, связанные с приобретением сырья и материалов.
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 18АП-16057/2023 по делу N А34-16680/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении полностью суммы НДС, об обязании возместить сумму НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, приобретение металлолома или ведение ООО "УРАЛМЕТАЛЛИНВЕСТ" деятельности, в результате которой может образоваться металлолом в таком объеме, не подтверждается операциями по расчетному счету и налоговыми декларациями по УСНО за налоговые периоды 2018-2019 годов. ООО "УРАЛМЕТАЛЛИНВЕСТ" не имело каких-либо гражданско-правовых обязательств по поставке ТМЦ и металлолома с территории завода по адресу: Курганская обл., г. Шадринск, ул. Свердлова, д. 132.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении полностью суммы НДС, об обязании возместить сумму НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, приобретение металлолома или ведение ООО "УРАЛМЕТАЛЛИНВЕСТ" деятельности, в результате которой может образоваться металлолом в таком объеме, не подтверждается операциями по расчетному счету и налоговыми декларациями по УСНО за налоговые периоды 2018-2019 годов. ООО "УРАЛМЕТАЛЛИНВЕСТ" не имело каких-либо гражданско-правовых обязательств по поставке ТМЦ и металлолома с территории завода по адресу: Курганская обл., г. Шадринск, ул. Свердлова, д. 132.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 17АП-11340/2023-АК по делу N А71-3920/2023
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Решением ФНС России жалоба удовлетворена частично (в части стоимости ТМЦ, приобретенных у контрагентов 2-го звена).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Решением ФНС России жалоба удовлетворена частично (в части стоимости ТМЦ, приобретенных у контрагентов 2-го звена).
<Письмо> ФНС РФ от 02.11.2005 N ГИ-6-22/929@
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги, связанные непосредственно с приобретением МПЗ или основных средств, учитывайте в расходах на УСН в составе стоимости этих активов (п. 2 ст. 254, пп. 1, 5 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги, связанные непосредственно с приобретением МПЗ или основных средств, учитывайте в расходах на УСН в составе стоимости этих активов (п. 2 ст. 254, пп. 1, 5 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Упрощенцам, которые выбрали спецставки НДС 5% и 7%, недоступны не только вычеты входного НДС, но и расчетная ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 154 НК РФ <10>. То есть даже если они продают что-то, что было учтено вместе с НДС по правилам НК, они не могут при реализации таких ТМЦ считать свой НДС "к уплате в бюджет" только с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Упрощенцам, которые выбрали спецставки НДС 5% и 7%, недоступны не только вычеты входного НДС, но и расчетная ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 154 НК РФ <10>. То есть даже если они продают что-то, что было учтено вместе с НДС по правилам НК, они не могут при реализации таких ТМЦ считать свой НДС "к уплате в бюджет" только с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и пониженную ставку НДС, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и пониженную ставку НДС, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
Типовая ситуация: Как учитывать материальные расходы в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей налога на прибыль и при УСН (для автономных учреждений) к материальным расходам относятся затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.), а также работ и услуг, которые непосредственно нужны для производства продукции (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 254 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей налога на прибыль и при УСН (для автономных учреждений) к материальным расходам относятся затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.), а также работ и услуг, которые непосредственно нужны для производства продукции (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 254 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-07-11/103621 <Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Что касается "упрощенных" расходов. Чиновники сослались на положения ст. ст. 346.16 и 346.17 Налогового кодекса. Спецрежимник вправе принять расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение подобных объектов. При этом затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, произведенные в период применения УСН:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Что касается "упрощенных" расходов. Чиновники сослались на положения ст. ст. 346.16 и 346.17 Налогового кодекса. Спецрежимник вправе принять расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение подобных объектов. При этом затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, произведенные в период применения УСН:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей, с подписью материально ответственного лица.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей, с подписью материально ответственного лица.