ЕНВД давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Узнайте, что вам вменили
("Московский бухгалтер", 2005, N 6)- Нет, от продажи хлеба, сделанного из давальческого сырья, придется платить налоги в общем порядке либо по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что розничной торговлей является деятельность по продаже (перепродаже без видоизменений) товаров, купленных для дальнейшей реализации. Изделия, выпеченные из вашего сырья, являются не товаром, а готовой продукцией. А такой вид деятельности, как продажа собственной продукции, включая ту, что изготовлена из давальческого сырья, не подпадает под ЕНВД. Так разъясняет Минфин России в Письме от 29 октября 2004 г. N 03-06-05-04/38.
("Московский бухгалтер", 2005, N 6)- Нет, от продажи хлеба, сделанного из давальческого сырья, придется платить налоги в общем порядке либо по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что розничной торговлей является деятельность по продаже (перепродаже без видоизменений) товаров, купленных для дальнейшей реализации. Изделия, выпеченные из вашего сырья, являются не товаром, а готовой продукцией. А такой вид деятельности, как продажа собственной продукции, включая ту, что изготовлена из давальческого сырья, не подпадает под ЕНВД. Так разъясняет Минфин России в Письме от 29 октября 2004 г. N 03-06-05-04/38.
Статья: Организационно-правовые, бухгалтерские и налоговые особенности деятельности ювелирных магазинов
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)Предпринимательская деятельность, связанная с розничной реализацией через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных силами третьих лиц (ювелирными заводами и индивидуальными предпринимателями) из давальческого сырья продавца, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/200).
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 6)Предпринимательская деятельность, связанная с розничной реализацией через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных силами третьих лиц (ювелирными заводами и индивидуальными предпринимателями) из давальческого сырья продавца, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/200).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал правомерным применение ЕНВД предпринимателем, занимающимся розничной торговлей, в ситуации, когда она закупала ткань, передавала ее на давальческой основе для пошива постельного белья и реализовывала постельное белье.
(Д.М. Щекин)Суд признал правомерным применение ЕНВД предпринимателем, занимающимся розничной торговлей, в ситуации, когда она закупала ткань, передавала ее на давальческой основе для пошива постельного белья и реализовывала постельное белье.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
Вопрос: Организация платит ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля", но в магазине есть отдел кулинарии, в котором продаются салаты и куры гриль собственного производства (такая деятельность не подпадает под ЕНВД). Каковы последствия ведения такой деятельности при отсутствии раздельного учета? При соблюдении каких условий данная деятельность все же может быть переведена на ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля"?
(Консультация эксперта, 2009)Минфин России сначала также считал, что торговля товарами, произведенными по заказу налогоплательщика из его давальческого сырья, облагается ЕНВД, но впоследствии свою позицию поменял (Письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-11-06/3/01, от 17.04.2009 N 03-11-09/137). Однако несмотря на это при возникновении претензий со стороны налогового органа налогоплательщик с большой долей вероятности сможет их оспорить в суде.
(Консультация эксперта, 2009)Минфин России сначала также считал, что торговля товарами, произведенными по заказу налогоплательщика из его давальческого сырья, облагается ЕНВД, но впоследствии свою позицию поменял (Письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-11-06/3/01, от 17.04.2009 N 03-11-09/137). Однако несмотря на это при возникновении претензий со стороны налогового органа налогоплательщик с большой долей вероятности сможет их оспорить в суде.
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 3)Деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 НК РФ.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 3)Деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 НК РФ.
Статья: Давальческое сырье продавца на ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
"ЕНВД в вопросах и ответах"
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Нет, продажа изделий, сделанных из давальческого сырья, ЕНВД не облагается. Вам нужно платить общие налоги либо переходить на упрощенную систему налогообложения.
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Нет, продажа изделий, сделанных из давальческого сырья, ЕНВД не облагается. Вам нужно платить общие налоги либо переходить на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 18.02.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 1)Как установил Президиум ВАС РФ, предприниматель закупал за наличный расчет ткань и упаковочный материал и передавал их по договору на оказание услуг другому предпринимателю для пошива постельного белья за определенное вознаграждение. Впоследствии изготовленные комплекты постельного белья он продавал за наличный расчет через торговую точку в торговом комплексе. Поскольку предприниматель лично не осуществлял пошив изделий, он не является их изготовителем. Следовательно, спорная деятельность заключается только в реализации им комплектов белья независимо от способа их изготовления (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) и облагается ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2009, N 1)Как установил Президиум ВАС РФ, предприниматель закупал за наличный расчет ткань и упаковочный материал и передавал их по договору на оказание услуг другому предпринимателю для пошива постельного белья за определенное вознаграждение. Впоследствии изготовленные комплекты постельного белья он продавал за наличный расчет через торговую точку в торговом комплексе. Поскольку предприниматель лично не осуществлял пошив изделий, он не является их изготовителем. Следовательно, спорная деятельность заключается только в реализации им комплектов белья независимо от способа их изготовления (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) и облагается ЕНВД.
Вопрос: Об уплате ЕНВД при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца.
(Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-06/3/26428)Вопрос: Об уплате ЕНВД при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца.
(Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-06/3/26428)Вопрос: Об уплате ЕНВД при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца.
Статья: ЕНВД: товары из давальческого сырья
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 5)ЕНВД: ТОВАРЫ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 5)ЕНВД: ТОВАРЫ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/48 <ЕНВД: реализация мебели по каталогам через магазин>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 <***>, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 <***>, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.