Покупка и продажа квартиры УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка и продажа квартиры УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, сделка по реализации квартиры по договору купли-продажи не подлежит обложению УСН, поскольку никакой прибыли от указанной сделки он не получил.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, сделка по реализации квартиры по договору купли-продажи не подлежит обложению УСН, поскольку никакой прибыли от указанной сделки он не получил.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель занизил базу по УСН, не включив в состав доходов суммы по сделкам, связанным с куплей-продажей квартир.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель занизил базу по УСН, не включив в состав доходов суммы по сделкам, связанным с куплей-продажей квартир.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/2/019833@
<О порядке применения упрощенной системы налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, осуществляет такой вид деятельности, как покупка и продажа собственного дома. В июне 2008 года он приобрел 18-квартирный жилой дом с целью его дальнейшей реализации. При этом орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрирует договоры купли-продажи только в том случае, если в качестве продавца указывается физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. Каков порядок налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от продажи квартир?
<О порядке применения упрощенной системы налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, осуществляет такой вид деятельности, как покупка и продажа собственного дома. В июне 2008 года он приобрел 18-квартирный жилой дом с целью его дальнейшей реализации. При этом орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрирует договоры купли-продажи только в том случае, если в качестве продавца указывается физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. Каков порядок налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от продажи квартир?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56393@
<О порядке учета затрат при продаже объекта налогообложения в рассрочку организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Организация приобрела квартиру для дальнейшей перепродажи, выдав в оплату квартиры собственный вексель. Квартира как основное средство в эксплуатацию не вводилась, затраты на нее не производились, амортизация не начислялась. В январе 2006 года векселя по покупке квартиры были оплачены. В марте 2006 года организация заключила договор купли-продажи квартиры с покупателем с оплатой в рассрочку на 76 месяцев до 2012 года. В каком порядке необходимо отразить доходы от продажи квартиры?
<О порядке учета затрат при продаже объекта налогообложения в рассрочку организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Организация приобрела квартиру для дальнейшей перепродажи, выдав в оплату квартиры собственный вексель. Квартира как основное средство в эксплуатацию не вводилась, затраты на нее не производились, амортизация не начислялась. В январе 2006 года векселя по покупке квартиры были оплачены. В марте 2006 года организация заключила договор купли-продажи квартиры с покупателем с оплатой в рассрочку на 76 месяцев до 2012 года. В каком порядке необходимо отразить доходы от продажи квартиры?
Административная практика
Решение ФНС России от 26.02.2016 N СА-3-9/791@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.- в размере 135 000 рублей от ФЛ 1 по договору купли-продажи квартиры от 01.09.2011.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.- в размере 135 000 рублей от ФЛ 1 по договору купли-продажи квартиры от 01.09.2011.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.04.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, НДФЛ, НДС, пеней и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ,.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговый орган представил достаточные доказательства того, что доход от реализации имущества, находившегося в собственности заявителя, является доходом от осуществления предпринимательской деятельности и превысил установленный законом лимит, заявитель правомерно переведен на общий режим налогообложения.- четырех квартир, расположенных по адресу: 1, квартиры N 1, N 2, N 3, N 4 по договорам купли-продажи квартир от 11.02.2011, заключенным с ФЛ1, общая сумма сделок составила 8 270 800 руб.;
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, НДФЛ, НДС, пеней и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ,.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговый орган представил достаточные доказательства того, что доход от реализации имущества, находившегося в собственности заявителя, является доходом от осуществления предпринимательской деятельности и превысил установленный законом лимит, заявитель правомерно переведен на общий режим налогообложения.- четырех квартир, расположенных по адресу: 1, квартиры N 1, N 2, N 3, N 4 по договорам купли-продажи квартир от 11.02.2011, заключенным с ФЛ1, общая сумма сделок составила 8 270 800 руб.;
Статья: Судебная практика от 01.06.2018
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 7)В процессе было установлено, что заявленная предпринимателем стоимость реализованных жилых помещений существенно занижена по сравнению с суммой, реально полученной ею от покупателей. Заниженная стоимость жилых помещений отражалась в договорах купли-продажи, однако помимо них с покупателями заключались договоры займа, при этом возврат полученных заемных средств не осуществлялся. Суды пришли к правильному выводу о том, что заявленная стоимость реализованных жилых помещений существенно занижена по сравнению с суммой, реально полученной заявителем от покупателей.
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 7)В процессе было установлено, что заявленная предпринимателем стоимость реализованных жилых помещений существенно занижена по сравнению с суммой, реально полученной ею от покупателей. Заниженная стоимость жилых помещений отражалась в договорах купли-продажи, однако помимо них с покупателями заключались договоры займа, при этом возврат полученных заемных средств не осуществлялся. Суды пришли к правильному выводу о том, что заявленная стоимость реализованных жилых помещений существенно занижена по сравнению с суммой, реально полученной заявителем от покупателей.
Вопрос: ИП на УСН занимается реализацией недвижимого имущества юридическим лицам. Однако к нему обратилось физическое лицо с предложением о покупке квартиры в ипотеку. ИП согласен продать квартиру физическому лицу. Должен ли ИП в такой ситуации применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель при реализации квартиры физическому лицу с привлечением ипотечных средств должен применять ККТ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель при реализации квартиры физическому лицу с привлечением ипотечных средств должен применять ККТ.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, сдает работникам квартиры с условием о последующем выкупе. Часть арендной платы засчитывается в выкупную стоимость квартиры (по отдельному договору купли-продажи). Подпадает ли такая деятельность под пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация, применяющая УСН, сдает внаем работникам квартиры с условием о последующем выкупе. Часть арендной платы за пользование квартирой засчитывается в счет выкупной стоимости квартиры (по отдельному договору купли-продажи). Подпадает ли такая деятельность организации под действие пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация, применяющая УСН, сдает внаем работникам квартиры с условием о последующем выкупе. Часть арендной платы за пользование квартирой засчитывается в счет выкупной стоимости квартиры (по отдельному договору купли-продажи). Подпадает ли такая деятельность организации под действие пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
Статья: Как снять предпринимательский статус с личной квартиры ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 15)Особенно претензии вероятны, если деятельность ИП в целом связана с покупкой-продажей объектов недвижимости, фактически и (или) согласно указанным в ЕГРИП кодам ОКВЭД <3>. Тогда даже доход от продажи квартиры, никогда не использовавшейся в бизнесе, налоговики могут записать в базу по УСН, доначислить "упрощенный" налог, штраф и пени.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 15)Особенно претензии вероятны, если деятельность ИП в целом связана с покупкой-продажей объектов недвижимости, фактически и (или) согласно указанным в ЕГРИП кодам ОКВЭД <3>. Тогда даже доход от продажи квартиры, никогда не использовавшейся в бизнесе, налоговики могут записать в базу по УСН, доначислить "упрощенный" налог, штраф и пени.
"Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения"
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Вопрос: Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29 апреля 1999 г., применяю УСН.
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Вопрос: Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29 апреля 1999 г., применяю УСН.
Вопрос: ...ИП, применяющий УСН, продал квартиры, которые использовались в предпринимательской деятельности. Средства от продажи квартир поступили на его счет как индивидуального предпринимателя. Как следует продавцу квартир заключать договор купли-продажи с покупателем: от имени физлица или от имени ИП? Следует ли ему подавать декларацию о доходах (3-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Физическое лицо продало квартиры, которые использовались в предпринимательской деятельности. Средства от продажи квартир поступили на счет физического лица как индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом в виде доходов. Как следует продавцу квартир заключать договор купли-продажи с покупателем: от имени физического лица или от имени индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Физическое лицо продало квартиры, которые использовались в предпринимательской деятельности. Средства от продажи квартир поступили на счет физического лица как индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом в виде доходов. Как следует продавцу квартир заключать договор купли-продажи с покупателем: от имени физического лица или от имени индивидуального предпринимателя?
Вопрос: ...Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы от продажи 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение, находившееся в собственности физлица, являющегося ИП, более трех лет, если ИП применяет УСН и помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352)Вопрос: С 1999 г. физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352)Вопрос: С 1999 г. физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН.
Статья: Какие налоги платит бизнесмен, продавая свою квартиру
(Савина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 5)- Какие нюансы нужно прописать в договоре купли-продажи.
(Савина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 5)- Какие нюансы нужно прописать в договоре купли-продажи.
Вопрос: ...Одним из видов деятельности предпринимателя, применяющего УСН, является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Предприниматель заключил договор инвестирования на приобретение квартиры, затем получил квартиру в собственность. Предприниматель планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2010 N 03-04-05/3-453)Вопрос: Одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Индивидуальный предприниматель заключил договор инвестирования на приобретение квартиры, затем получил квартиру в собственность.
(Письмо Минфина РФ от 12.08.2010 N 03-04-05/3-453)Вопрос: Одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Индивидуальный предприниматель заключил договор инвестирования на приобретение квартиры, затем получил квартиру в собственность.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, сделка по реализации квартиры по договору купли-продажи не подлежит обложению УСН, поскольку никакой прибыли от указанной сделки он не получил.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, сделка по реализации квартиры по договору купли-продажи не подлежит обложению УСН, поскольку никакой прибыли от указанной сделки он не получил.