Покупатель однодневка
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупатель однодневка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Установив, что продавец не платит налоги как фирма-однодневка, налоговые органы отказывают покупателям в праве на использование вычета по НДС и на учет расходов при исчислении налога на прибыль. Основанием такого отказа служит неосмотрительность покупателя при выборе продавца. В ситуации, когда покупатель не контролирует продавца, отказ в вычетах и расходах означает для покупателя не взимание налогов, а привлечение к штрафной ответственности. Размер такой ответственности в несколько раз превышает сумму недоимки и потому явно несоразмерен, что нарушает требования ст. 55 Конституции РФ. Ситуация усугубляется тем, что эта ответственность не установлена законом, а также тем, что лица, создающие и контролирующие подставные организации, т.е. настоящие налоговые выгодоприобретатели и преступники, налоговыми и правоохранительными органами не преследуются.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Установив, что продавец не платит налоги как фирма-однодневка, налоговые органы отказывают покупателям в праве на использование вычета по НДС и на учет расходов при исчислении налога на прибыль. Основанием такого отказа служит неосмотрительность покупателя при выборе продавца. В ситуации, когда покупатель не контролирует продавца, отказ в вычетах и расходах означает для покупателя не взимание налогов, а привлечение к штрафной ответственности. Размер такой ответственности в несколько раз превышает сумму недоимки и потому явно несоразмерен, что нарушает требования ст. 55 Конституции РФ. Ситуация усугубляется тем, что эта ответственность не установлена законом, а также тем, что лица, создающие и контролирующие подставные организации, т.е. настоящие налоговые выгодоприобретатели и преступники, налоговыми и правоохранительными органами не преследуются.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)"Бумажный НДС" - это современная вариация схемы с однодневками или "техническими" компаниями. Чтобы заказчику/покупателю не пришлось платить НДС в бюджет, нужны вычеты входного НДС. А также подтвержденные расходы по налогу на прибыль. Когда реальных вычетов не хватает, оптимизаторы продают заказчику "бумагу" - вычеты от "технических" компаний, связанных с этим оптимизатором. Ну и подтверждение "прибыльных" расходов в придачу. Ситуация похожа на предыдущую, только здесь реальных операций часто вообще нет и не предвидится.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)"Бумажный НДС" - это современная вариация схемы с однодневками или "техническими" компаниями. Чтобы заказчику/покупателю не пришлось платить НДС в бюджет, нужны вычеты входного НДС. А также подтвержденные расходы по налогу на прибыль. Когда реальных вычетов не хватает, оптимизаторы продают заказчику "бумагу" - вычеты от "технических" компаний, связанных с этим оптимизатором. Ну и подтверждение "прибыльных" расходов в придачу. Ситуация похожа на предыдущую, только здесь реальных операций часто вообще нет и не предвидится.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Покупатели хотят работать с плательщиками НДС, чтобы за счет налогового вычета стоимость приобретаемых ресурсов была меньше. Отсутствие статуса плательщика НДС мешает малому бизнесу встраиваться в производственные цепочки, приводит к возникновению различных споров между контрагентами, с антимонопольными и другими государственными органами. Разрушенную экономику процесса предприниматели пытаются "лечить" встраиванием своеобразных "прокладок" - подставных компаний (именуемых также фирмами-"однодневками", техническими компаниями), которые не уплачивают налог со своей наценки. Это означает, что в значительной мере ситуация с распространением криминальных способов возмещения НДС спровоцирована несовершенством законодательного регулирования налоговых спецрежимов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Покупатели хотят работать с плательщиками НДС, чтобы за счет налогового вычета стоимость приобретаемых ресурсов была меньше. Отсутствие статуса плательщика НДС мешает малому бизнесу встраиваться в производственные цепочки, приводит к возникновению различных споров между контрагентами, с антимонопольными и другими государственными органами. Разрушенную экономику процесса предприниматели пытаются "лечить" встраиванием своеобразных "прокладок" - подставных компаний (именуемых также фирмами-"однодневками", техническими компаниями), которые не уплачивают налог со своей наценки. Это означает, что в значительной мере ситуация с распространением криминальных способов возмещения НДС спровоцирована несовершенством законодательного регулирования налоговых спецрежимов.
Статья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)<23> Внедрение АСК (в том числе она позволяет увидеть всю цепочку покупателей и продавцов или разрывы в этой цепочке); сокращение на рынке фирм-"однодневок" (с 2016 г. процент фирм-"однодневок" сократился с 34 до 3,2%); онлайн-мониторинг крупнейших налогоплательщиков; введение бесконтактного налогового администрирования; снижение нагрузки на бизнес [16]; смена адреса юрлица или его банкротство не позволяет уйти от обязанности уплатить налоги (при необходимости налоги возмещаются за счет личных средств и имущества гендиректора, главного бухгалтера, учредителя и других аффилированных лиц); при наличии налоговой задолженности сумма возмещенного НДС сначала направляется на ее погашение.
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)<23> Внедрение АСК (в том числе она позволяет увидеть всю цепочку покупателей и продавцов или разрывы в этой цепочке); сокращение на рынке фирм-"однодневок" (с 2016 г. процент фирм-"однодневок" сократился с 34 до 3,2%); онлайн-мониторинг крупнейших налогоплательщиков; введение бесконтактного налогового администрирования; снижение нагрузки на бизнес [16]; смена адреса юрлица или его банкротство не позволяет уйти от обязанности уплатить налоги (при необходимости налоги возмещаются за счет личных средств и имущества гендиректора, главного бухгалтера, учредителя и других аффилированных лиц); при наличии налоговой задолженности сумма возмещенного НДС сначала направляется на ее погашение.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Федеральная налоговая служба при указании способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском прямо указывает, что типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок используется как продавцами, так и покупателями товаров (Приложение к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"). В Письме ФНС России от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@ обращалось внимание, что результаты оценки АСК НДС-2 используются при необходимости поиска выгодоприобретателя, а также при определении роли налогоплательщика в построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей"). В письме от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "Методические рекомендации ФНС России и Следственного комитета РФ по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов" указано, что "налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Федеральная налоговая служба при указании способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском прямо указывает, что типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок используется как продавцами, так и покупателями товаров (Приложение к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"). В Письме ФНС России от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@ обращалось внимание, что результаты оценки АСК НДС-2 используются при необходимости поиска выгодоприобретателя, а также при определении роли налогоплательщика в построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей"). В письме от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "Методические рекомендации ФНС России и Следственного комитета РФ по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов" указано, что "налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это".
Статья: От незаконного обналичивания к "бумажному НДС"
(Лошкарев В.В.)
("Законность", 2021, N 1)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <2> (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, т.е. разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации; далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, при том что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету, тем самым уклонился от его уплаты.
(Лошкарев В.В.)
("Законность", 2021, N 1)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <2> (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, т.е. разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации; далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, при том что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету, тем самым уклонился от его уплаты.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)Настоящее Положение определяет порядок проведения проверок ООО "Альфа" (далее - Общество) своих поставщиков, подрядчиков, исполнителей, заказчиков, покупателей (далее - контрагенты).
(Издательство "Главная книга", 2025)Настоящее Положение определяет порядок проведения проверок ООО "Альфа" (далее - Общество) своих поставщиков, подрядчиков, исполнителей, заказчиков, покупателей (далее - контрагенты).
Вопрос: ИП обратился в свой банк с требованием о возврате денежных средств, перечисленных по договору поставки, поскольку он как банк отправителя не проверил надлежащим образом реквизиты, перечислив денежные средства на счет иного ООО с другим ИНН. Банк отказал ИП в возврате денежных средств. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (покупатель) и ООО (поставщик) посредством электронного обмена заключили договор поставки, согласно которому товар отгружается поставщиком после получения поставщиком денежных средств. Покупатель оплатил выставленные поставщиком счета по указанным в договоре реквизитам в полном объеме. В связи с неисполнением поставщиком обязательства по поставке товара покупатель потребовал от ООО возврата денежных средств. В ответе было указано, что ООО не ведет деятельности по торговле товаром и данный договор поставки не заключало, денежные средства от индивидуального предпринимателя не получало. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что денежные средства были перечислены на счет фирмы-однодневки с одноименным названием (ИНН отличный от указанного в договоре поставки), которая закрыла счет после поступления денежных средств. Индивидуальный предприниматель обратился в свой банк с требованием о возврате денежных средств, перечисленных по договору поставки, поскольку он как банк отправителя не проверил надлежащим образом реквизиты, перечислив денежные средства на счет иного ООО с другим ИНН. Банк отказал индивидуальному предпринимателю в возврате денежных средств. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (покупатель) и ООО (поставщик) посредством электронного обмена заключили договор поставки, согласно которому товар отгружается поставщиком после получения поставщиком денежных средств. Покупатель оплатил выставленные поставщиком счета по указанным в договоре реквизитам в полном объеме. В связи с неисполнением поставщиком обязательства по поставке товара покупатель потребовал от ООО возврата денежных средств. В ответе было указано, что ООО не ведет деятельности по торговле товаром и данный договор поставки не заключало, денежные средства от индивидуального предпринимателя не получало. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что денежные средства были перечислены на счет фирмы-однодневки с одноименным названием (ИНН отличный от указанного в договоре поставки), которая закрыла счет после поступления денежных средств. Индивидуальный предприниматель обратился в свой банк с требованием о возврате денежных средств, перечисленных по договору поставки, поскольку он как банк отправителя не проверил надлежащим образом реквизиты, перечислив денежные средства на счет иного ООО с другим ИНН. Банк отказал индивидуальному предпринимателю в возврате денежных средств. Правомерны ли действия банка?
Статья: Влияние оценки на ход реализации залогового имущества в ходе электронных торгов
(Насретдинов Т.И.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 2)Последствия в таком случае всегда одни: можно утверждать, что первые и повторные торги на 100% не состоятся. Наилучший вариант, когда дебиторскую задолженность оценивает специалист-оценщик. В таком случае ее стоимость приближается к реальной, потому что оценщик обращает внимание на состояние компании, на наличие активов, реальность взыскания. Рассматривая компании, которые уже закрыты, имеют признаки "однодневок", специалист понимает, что нет смысла оценивать их дорого, потому что вероятность получить деньги с такой дебиторской задолженности очень низкая.
(Насретдинов Т.И.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 2)Последствия в таком случае всегда одни: можно утверждать, что первые и повторные торги на 100% не состоятся. Наилучший вариант, когда дебиторскую задолженность оценивает специалист-оценщик. В таком случае ее стоимость приближается к реальной, потому что оценщик обращает внимание на состояние компании, на наличие активов, реальность взыскания. Рассматривая компании, которые уже закрыты, имеют признаки "однодневок", специалист понимает, что нет смысла оценивать их дорого, потому что вероятность получить деньги с такой дебиторской задолженности очень низкая.
Статья: Нематериальные активы как объект бухгалтерской экспертизы
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Легализация полученных таким образом средств за интернет-контенты осуществляется через подконтрольные фирмы-"однодневки" в виде оплаты за использование НМА по фиктивным контрактам. Следует отметить, что в данной неправомерной схеме сотовые операторы не несут ответственности как за содержание реализованного интернет-контента, так и за незаконные действия правонарушителей.
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Легализация полученных таким образом средств за интернет-контенты осуществляется через подконтрольные фирмы-"однодневки" в виде оплаты за использование НМА по фиктивным контрактам. Следует отметить, что в данной неправомерной схеме сотовые операторы не несут ответственности как за содержание реализованного интернет-контента, так и за незаконные действия правонарушителей.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.