Покупатель не является плательщиком НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупатель не является плательщиком НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем - неплательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем - неплательщиком НДС
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик по заказу "реализаторов" перерабатывал давальческое сырье; готовая продукция продавалась от имени "реализаторов" покупателям, являющимся плательщиками НДС. Таким же образом готовая продукция производилась по заказам обществ, и они формально реализовывали продукцию покупателям, не являющимся плательщиками НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик по заказу "реализаторов" перерабатывал давальческое сырье; готовая продукция продавалась от имени "реализаторов" покупателям, являющимся плательщиками НДС. Таким же образом готовая продукция производилась по заказам обществ, и они формально реализовывали продукцию покупателям, не являющимся плательщиками НДС.
Готовое решение: В каком порядке заполняется до 31 марта 2026 г. включительно форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо реквизитов корректировочного счета-фактуры продавец может указать реквизиты документа об изменении стоимости поставки, если не выставляет счета-фактуры покупателю, который не платит НДС. Тогда в графе 3 книги покупок нужно указать реквизиты исходного документа по сделке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо реквизитов корректировочного счета-фактуры продавец может указать реквизиты документа об изменении стоимости поставки, если не выставляет счета-фактуры покупателю, который не платит НДС. Тогда в графе 3 книги покупок нужно указать реквизиты исходного документа по сделке.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)при регистрации корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом экспортированных товаров (отказом от них), укажите в графе 2 книги покупок код вида операции "18" или "16", поскольку товар возвращает иностранный покупатель, который не является плательщиком НДС в РФ (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС);
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме до 31 марта 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо реквизитов корректировочного счета-фактуры продавец может указать реквизиты документа об изменении стоимости поставки, если он не выставляет счета-фактуры покупателю, который не платит НДС. Тогда в графе 3 книги покупок нужно указать реквизиты исходного документа по сделке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо реквизитов корректировочного счета-фактуры продавец может указать реквизиты документа об изменении стоимости поставки, если он не выставляет счета-фактуры покупателю, который не платит НДС. Тогда в графе 3 книги покупок нужно указать реквизиты исходного документа по сделке.
Вопрос: Организация занимается продажей оборудования с длительным производственным циклом (около 12 месяцев). Производство оборудования не осуществляется, оно заказывается у производителя за пределами РФ и импортируется в РФ. Может ли организация не платить НДС с авансов, полученных от покупателя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация занимается продажей оборудования с длительным производственным циклом (около 12 месяцев). Производство оборудования не осуществляется, оно заказывается у производителя за пределами РФ и импортируется в РФ. Может ли организация не платить НДС с авансов, полученных от покупателя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация занимается продажей оборудования с длительным производственным циклом (около 12 месяцев). Производство оборудования не осуществляется, оно заказывается у производителя за пределами РФ и импортируется в РФ. Может ли организация не платить НДС с авансов, полученных от покупателя?
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Статья: Тонкости НДС для упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Поскольку вы спрашиваете о коде 01 и коде 26, предположим, что вас интересуют коды вида операций, которые надо отразить в книге продаж при регистрации счетов-фактур и УПД. В частности, код 26 указывается продавцом в книге продаж в случае, если покупатель является неплательщиком НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Поскольку вы спрашиваете о коде 01 и коде 26, предположим, что вас интересуют коды вида операций, которые надо отразить в книге продаж при регистрации счетов-фактур и УПД. В частности, код 26 указывается продавцом в книге продаж в случае, если покупатель является неплательщиком НДС.
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость покупает обычный гражданин (не ИП), то счет-фактуру в этом случае можно не выставлять, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и вычеты по нему не применяет. Но вы можете составить один сводный счет-фактуру сразу на несколько таких операций за период (месяц или квартал) (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость покупает обычный гражданин (не ИП), то счет-фактуру в этом случае можно не выставлять, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и вычеты по нему не применяет. Но вы можете составить один сводный счет-фактуру сразу на несколько таких операций за период (месяц или квартал) (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если же вы не составляли счет-фактуру на конкретную операцию и будете регистрировать в книге продаж счет-фактуру или иной документ, в котором будут указаны суммарные (сводные) данные по авансам, полученным от покупателей - неплательщиков НДС, то ставьте КВО 26.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если же вы не составляли счет-фактуру на конкретную операцию и будете регистрировать в книге продаж счет-фактуру или иной документ, в котором будут указаны суммарные (сводные) данные по авансам, полученным от покупателей - неплательщиков НДС, то ставьте КВО 26.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если такую доплату вносит покупатель, который не платит НДС (освобожден от него) и которому не выставляется счет-фактура, продавец отражает полученные средства в книге продаж на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех доплатах НДС, полученных от таких лиц в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такую доплату вносит покупатель, который не платит НДС (освобожден от него) и которому не выставляется счет-фактура, продавец отражает полученные средства в книге продаж на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех доплатах НДС, полученных от таких лиц в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ (Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814).