Покупка авиабилетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка авиабилетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении организацией через агента, действующего от имени и за счет перевозчиков, проездных документов для работников, направляемых в служебные командировки.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)Вопрос: Организации - налогоплательщику НДС (далее - заказчик) организацией-исполнителем (далее - исполнитель) оказываются услуги по бронированию и оформлению авиабилетов, бронированию и оформлению железнодорожных билетов.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)Вопрос: Организации - налогоплательщику НДС (далее - заказчик) организацией-исполнителем (далее - исполнитель) оказываются услуги по бронированию и оформлению авиабилетов, бронированию и оформлению железнодорожных билетов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что оказанные обществу услуги по обработке информации о наличии свободных мест, о тарифах на свободные места, о типах воздушных судов и иной информации, которая после обработки становится доступной фактическим приобретателям билетов - пассажирам, данные которых обрабатываются и предоставляются авиакомпании, являются услугами по обработке информации. Следовательно, в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации данных услуг является место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в данном случае Российская Федерация, поэтому общество как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДС при оплате услуг иностранного поставщика. Суд отклонил довод общества о том, что договор предусматривал не только размещение в автоматизированных системах информации о рейсах общества, его расписаниях и применяемых тарифах, но также бронирование и продажу авиабилетов с использованием соответствующих глобальных дистрибьюторских систем, поскольку бронирование билетов и их приобретение осуществлялись пассажирами самостоятельно в соответствующих информационных ресурсах, сбор и размещение в которых необходимой информации производится контрагентами общества.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что оказанные обществу услуги по обработке информации о наличии свободных мест, о тарифах на свободные места, о типах воздушных судов и иной информации, которая после обработки становится доступной фактическим приобретателям билетов - пассажирам, данные которых обрабатываются и предоставляются авиакомпании, являются услугами по обработке информации. Следовательно, в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации данных услуг является место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в данном случае Российская Федерация, поэтому общество как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДС при оплате услуг иностранного поставщика. Суд отклонил довод общества о том, что договор предусматривал не только размещение в автоматизированных системах информации о рейсах общества, его расписаниях и применяемых тарифах, но также бронирование и продажу авиабилетов с использованием соответствующих глобальных дистрибьюторских систем, поскольку бронирование билетов и их приобретение осуществлялись пассажирами самостоятельно в соответствующих информационных ресурсах, сбор и размещение в которых необходимой информации производится контрагентами общества.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09 по делу N А32-4572/2008-30/53
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.11.1999 N 02-11/15889
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2000 N 02-11/10370
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
Статья: Дополнительная услуга - продажа проездных документов
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20).
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20).
Вопрос: Отправляя работников в командировки, покупаем авиабилеты и железнодорожные билеты у агентств. В билетах НДС не выделен. Можно ли принять "входной" НДС к вычету на основании счетов-фактур, выписанных агентством на полную стоимость билетов?
("Главная книга", 2013, N 11)"Для заявления вычета НДС по билетам, которые организация приобрела своим командированным сотрудникам, в книге покупок надо зарегистрировать заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, то есть авиабилеты и железнодорожные билеты <1>.
("Главная книга", 2013, N 11)"Для заявления вычета НДС по билетам, которые организация приобрела своим командированным сотрудникам, в книге покупок надо зарегистрировать заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, то есть авиабилеты и железнодорожные билеты <1>.
Статья: Несостоявшиеся командировки: учет и налогообложение затрат
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)Авиабилеты стоимостью 19 620 руб. были приобретены в агентстве 5 января 2010 г. В накладной, акте и отчете агента, а также в счете-фактуре выделены следующие виды расходов:
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)Авиабилеты стоимостью 19 620 руб. были приобретены в агентстве 5 января 2010 г. В накладной, акте и отчете агента, а также в счете-фактуре выделены следующие виды расходов:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 <НДС и налог на прибыль: приобретение электронных авиабилетов>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Нет, НДС принять к вычету в данном случае нельзя. Объясним почему. В случае когда счет-фактуру выставил агент авиакомпании, через которую был приобретен авиабилет, НДС к зачету не принимается. Агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это прямо указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1. При этом НДС, выставленный агентством на стоимость своих услуг, принимается к вычету на общих основаниях. Важно лишь, чтобы услуги по перевозке применялись в деятельности, облагаемой НДС. И, разумеется, при наличии счета-фактуры (ст. 172 НК РФ).
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Нет, НДС принять к вычету в данном случае нельзя. Объясним почему. В случае когда счет-фактуру выставил агент авиакомпании, через которую был приобретен авиабилет, НДС к зачету не принимается. Агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это прямо указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1. При этом НДС, выставленный агентством на стоимость своих услуг, принимается к вычету на общих основаниях. Важно лишь, чтобы услуги по перевозке применялись в деятельности, облагаемой НДС. И, разумеется, при наличии счета-фактуры (ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Статья: Командировочные расходы: налоговый учет
(Зобова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Если билет приобретен у агента. Не всегда авиабилет или железнодорожный билет приобретается непосредственно у авиаперевозчиков или РЖД - зачастую прибегают к услугам агентов. Как в этом случае быть с вычетом НДС?
(Зобова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Если билет приобретен у агента. Не всегда авиабилет или железнодорожный билет приобретается непосредственно у авиаперевозчиков или РЖД - зачастую прибегают к услугам агентов. Как в этом случае быть с вычетом НДС?
Вопрос: Российской организацией заключен договор с иностранной организацией, расположенной во Франции и не осуществляющей своей деятельности на территории РФ (фактического присутствия на территории РФ данная организация не имеет). Предметом договора является приобретение для российской организации авиа- и железнодорожных билетов. Возлагаются ли на российскую организацию в указанной ситуации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: На российскую организацию в ситуации, когда в соответствии с договором иностранной организацией, находящейся на территории иностранного государства и не имеющей представительства в РФ, приобретаются авиа- и железнодорожные билеты, обязанности налогового агента по НДС не возлагаются.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: На российскую организацию в ситуации, когда в соответствии с договором иностранной организацией, находящейся на территории иностранного государства и не имеющей представительства в РФ, приобретаются авиа- и железнодорожные билеты, обязанности налогового агента по НДС не возлагаются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В связи с этим мы можем рекомендовать обществу вновь обратиться (в письменном виде) к ОАО "Аэрофлот" и агенту, оформившему авиабилет, с претензией, в которой потребовать расписать стоимость каждого вида тарифа и сбора, ставку НДС и сумму НДС. Если же авиаперевозчик не сможет это сделать, возможно по причине особенностей работы программы, формирующей авиабилет, то применение вычета по НДС будет для общества серьезным налоговым риском.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В связи с этим мы можем рекомендовать обществу вновь обратиться (в письменном виде) к ОАО "Аэрофлот" и агенту, оформившему авиабилет, с претензией, в которой потребовать расписать стоимость каждого вида тарифа и сбора, ставку НДС и сумму НДС. Если же авиаперевозчик не сможет это сделать, возможно по причине особенностей работы программы, формирующей авиабилет, то применение вычета по НДС будет для общества серьезным налоговым риском.
Вопрос: Командировки работников нашей компании относятся как к облагаемой, так и к не облагаемой НДС деятельности. Мы ведем раздельный учет "входного" НДС. Купили билеты для командированных работников, НДС с услуг агентства принимаем к вычету не сразу - учитываем его на счете 19, субсчет "НДС, подлежащий распределению". В конце квартала (с учетом установленной на данный квартал пропорции облагаемых и необлагаемых операций) часть НДС принимаем к вычету (относим на счет 68-НДС), другую часть - списываем на общехозяйственные расходы (на счет 26). Часть билетов возвратили агентству, оно выставило корректировочный счет-фактуру, уменьшив стоимость своих услуг. Как нам скорректировать НДС?
("Главная книга", 2014, N 12)Пример. Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале
("Главная книга", 2014, N 12)Пример. Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале
Вопрос: ...Организация заключила договоры с агентствами на приобретение авиа- и железнодорожных билетов для работников, направляемых в служебные командировки. Помимо стоимости билетов, агентства удерживают сбор за оформление билетов. Вправе ли организация принять НДС к вычету, если в самом билете сумма НДС отдельной строкой не выделена? При этом имеется счет-фактура агентства с выделенным НДС.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1)Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1)Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.