Покупка авиабилетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка авиабилетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет агента (приложение к агентскому договору на покупку агентом авиабилетов и их передачу третьим лицам, указанным принципалом (агент действует от своего имени, но за счет принципала))
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. За период с "___"__________ ____ г. по "___"__________ ____ г. Агентом были приобретены и переданы третьим лицам авиабилеты в количестве ______ (__________) штук на сумму ______________ (________________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _________):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобретало услуги по проведению пусконаладочных работ, подготовке и инструктажу персонала по работе на оборудовании у иностранных лиц. Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту суммы НДС в связи с неудержанием НДС с сумм возмещения стоимости авиабилетов сотрудникам контрагента. Общество оспорило доначисление, указав, что, поскольку возмещение стоимости авиабилетов не было предметом договоров об оказании услуг, оно не вправе удерживать НДС с их стоимости, а положениями НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента уплачивать неудержанный НДС за счет собственных средств. Признавая решение налогового органа правомерным, суд указал, что, поскольку из условий договора следует, что налоговый агент обязан оплатить контрагенту как стоимость услуг, так и расходы, связанные с проездом сотрудников контрагента, НДС должен быть исчислен со всех сумм, перечисленных иностранной организации.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N 1317/09 по делу N А32-4572/2008-30/53
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части отказа в вычете по НДС по счетам-фактурам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что невыделение в перевозочном документе суммы налога отдельной строкой не может служить основанием для отказа в реализации права на вычет.Судами установлено, что ООО "Посейдон-Аэросервис групп" в счетах-фактурах, выставленных в адрес общества за услуги по приобретению авиационных билетов для его работников, суммы налога на добавленную стоимость выделил отдельной строкой в соответствии с требованиями подпункта 11 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом ООО "Посейдон-Аэросервис групп" являлось агентом по договору с ОАО "Аэрофлот" и полученные по спорным счетам-фактурам денежные средства ему перечислило в дальнейшем в полном объеме.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2000 N 02-11/10370
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
<О бухгалтерском учете>В связи с изложенным у субагента с суммы полученного комиссионного вознаграждения исчисляется налог на добавленную стоимость по ставке в размере 16,67%.
Статья: Командировки: что новенького?
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)А вот в Письме Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386 рассматривалась ситуация, когда билеты для командированных сотрудников приобретаются компанией централизованно через агента.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)А вот в Письме Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386 рассматривалась ситуация, когда билеты для командированных сотрудников приобретаются компанией централизованно через агента.
Вопрос: Организация приобретает билеты на самолет у турагента. В акте агента о приобретении билетов НДС не выделен. В билетах НДС выделен. Можно ли заявить вычет НДС без счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация приобретает билеты на самолет у турагента. В акте агента о приобретении билетов НДС не выделен. В билетах НДС выделен. Можно ли заявить вычет НДС без счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация приобретает билеты на самолет у турагента. В акте агента о приобретении билетов НДС не выделен. В билетах НДС выделен. Можно ли заявить вычет НДС без счета-фактуры?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Вопрос: Отправляя работников в командировки, покупаем авиабилеты и железнодорожные билеты у агентств. В билетах НДС не выделен. Можно ли принять "входной" НДС к вычету на основании счетов-фактур, выписанных агентством на полную стоимость билетов?
("Главная книга", 2013, N 11)"Для заявления вычета НДС по билетам, которые организация приобрела своим командированным сотрудникам, в книге покупок надо зарегистрировать заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, то есть авиабилеты и железнодорожные билеты <1>.
("Главная книга", 2013, N 11)"Для заявления вычета НДС по билетам, которые организация приобрела своим командированным сотрудникам, в книге покупок надо зарегистрировать заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, то есть авиабилеты и железнодорожные билеты <1>.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)НДС со своего вознаграждения вы начисляете в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС со своего вознаграждения вы начисляете в общем порядке.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении организацией через агента, действующего от имени и за счет перевозчиков, проездных документов для работников, направляемых в служебные командировки.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)Вопрос: Организации - налогоплательщику НДС (далее - заказчик) организацией-исполнителем (далее - исполнитель) оказываются услуги по бронированию и оформлению авиабилетов, бронированию и оформлению железнодорожных билетов.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)Вопрос: Организации - налогоплательщику НДС (далее - заказчик) организацией-исполнителем (далее - исполнитель) оказываются услуги по бронированию и оформлению авиабилетов, бронированию и оформлению железнодорожных билетов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Вставая на сторону налогоплательщика, ФАС УО в Постановлении от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 рассудил следующим образом: организация при наличии счета-фактуры, выставленного агентом по продаже авиабилетов, вправе принять к вычету НДС, даже если сумма НДС отдельной строкой в авиабилетах не выделена. Кроме того, налогоплательщику необходимо иметь платежные поручения, подтверждающие оплату билетов с НДС, и доказательства, что билеты использовали именно работники организации.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Вставая на сторону налогоплательщика, ФАС УО в Постановлении от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 рассудил следующим образом: организация при наличии счета-фактуры, выставленного агентом по продаже авиабилетов, вправе принять к вычету НДС, даже если сумма НДС отдельной строкой в авиабилетах не выделена. Кроме того, налогоплательщику необходимо иметь платежные поручения, подтверждающие оплату билетов с НДС, и доказательства, что билеты использовали именно работники организации.
Вопрос: Компания часто отправляет сотрудников в командировки. Заключила с турагентством договор, в рамках которого бронирует через него авиабилеты. Раз в месяц нам выписывают акт оказанных услуг на сумму купленных билетов и вознаграждения агентству. В акте выделен НДС, а в стоимости авиабилетов - нет. Можем ли мы принять к вычету налог на основании актов?
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)Ответ: Вычет НДС по купленным авиабилетам на основании акта турагентства возможен, однако несет в себе значительные налоговые риски. Агенты авиакомпаний выставлять счета-фактуры на стоимость реализованных билетов, оформленных командированным сотрудникам, не могут. Во-первых, стороной в договоре перевозки могут быть только физические лица (ст. 786 ГК РФ). Во-вторых, при продаже билетов перевозчиками, оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Статья: Несостоявшиеся командировки: учет и налогообложение затрат
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)Авиабилеты стоимостью 19 620 руб. были приобретены в агентстве 5 января 2010 г. В накладной, акте и отчете агента, а также в счете-фактуре выделены следующие виды расходов:
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)Авиабилеты стоимостью 19 620 руб. были приобретены в агентстве 5 января 2010 г. В накладной, акте и отчете агента, а также в счете-фактуре выделены следующие виды расходов: