Погашение кредита материнским капиталом имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение кредита материнским капиталом имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.08.2025 по делу N 33-10367/2025 (УИД 66RS0008-01-2025-000842-08)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Орган ссылался на неправомерное получение части вычета при приобретении квартиры с использованием средств семейного капитала. Право на получение семейного капитала приобретено после получения вычета.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении суда, исходил из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Орган ссылался на неправомерное получение части вычета при приобретении квартиры с использованием средств семейного капитала. Право на получение семейного капитала приобретено после получения вычета.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении суда, исходил из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2023 N 88-27669/2023 (УИД 69RS0026-01-2022-001901-22)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.Отменяя решения суда с отказом в удовлетворении заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда исходила из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.Отменяя решения суда с отказом в удовлетворении заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда исходила из того, что предоставление имущественного вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика и указанный вычет получен ею на законных основаниях. Приобретение в последующем (после получения налогового вычета) права на получение материнского (семейного) капитала и использование его в целях погашения ипотечных кредитных обязательств, не свидетельствует о необходимости перерасчета в подобной ситуации размера налогового вычета и неосновательном обогащении налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка и жилого дома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вы понесли расходы в связи с приобретением участка и жилого дома, погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на их приобретение (то есть ваши расходы не покрыты, например, за счет средств работодателя или материнского капитала);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вы понесли расходы в связи с приобретением участка и жилого дома, погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на их приобретение (то есть ваши расходы не покрыты, например, за счет средств работодателя или материнского капитала);
Нормативные акты
<Разъяснение> Прокуратуры г. Москвы
"Возможно ли вернуть проценты по ипотеке при покупке жилья?"- документы, подтверждающие уплату денежных средств в погашение процентов по кредиту (например, справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту и др.).
"Возможно ли вернуть проценты по ипотеке при покупке жилья?"- документы, подтверждающие уплату денежных средств в погашение процентов по кредиту (например, справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту и др.).
Административная практика
Решение Курганского УФАС России от 19.08.2011 N 6461
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Решение Курганского УФАС России от 19.08.2011
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ОАО "С" имеет возможность накладывать на граждан, в том числе на <...> необоснованные и непредусмотренные законодательством платежи, в данном случае - плату за справку о суммах, уплаченных в погашение основного долга и процентов по кредиту и за справку о наличии ссудной задолженности, движении по счету и операциях по счету. В отсутствии таких справок граждане-заемщики не имеют возможности распорядиться средствами материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору на приобретение или строительство жилья, оформить субсидию молодой семье при рождении ребенка, оформить имущественный налоговый вычет, в случае, если оплата кредита производится через терминал и по квитанции терминала невозможно определить сумму уплаченных процентов.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
(Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
(Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры за счет ипотечных средств, если ипотечный кредит частично погашался за счет средств материнского капитала?
Вопрос: ...Налогоплательщик в 2005 г. получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных и заемных средств. В 2007 г. налогоплательщик направил средства материнского капитала на погашение банковского кредита. Понятие "материнский капитал" было введено Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, положения которого вступили в силу с 1 января 2007 г. В соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского (семейного) капитала. Применяются ли положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении вычета, полученного в 2005 г.?
(Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1318)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления в 2005 г. имущественного налогового вычета с последующим погашением кредита на приобретение жилья из средств материнского капитала в 2007 г. и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1318)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления в 2005 г. имущественного налогового вычета с последующим погашением кредита на приобретение жилья из средств материнского капитала в 2007 г. и сообщает следующее.
Вопрос: ...Семьей в 2009 г. приобретена в общую долевую собственность квартира, в которой по 1/6 доли принадлежит жене и мужу, а по 1/3 - доли двум несовершеннолетним детям. Квартира приобретена частично за счет собственных денежных средств и за счет займа. Впоследствии заем был погашен за счет средств материнского капитала. С августа 2008 г. жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Вправе ли она получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2010 N 03-04-05/7-30)Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского (семейного) капитала.
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2010 N 03-04-05/7-30)Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского (семейного) капитала.
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нельзя получить имущественный вычет, если за счет материнского капитала погашаются проценты по кредиту, полученному для приобретения жилья. Об этом было сказано в Письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нельзя получить имущественный вычет, если за счет материнского капитала погашаются проценты по кредиту, полученному для приобретения жилья. Об этом было сказано в Письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России (2013 г.). Получение имущественного вычета
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2013, NN 38, 39, 40, 41, 42)Сумма расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28149, от 08.08.2013 N 03-04-05/32097).
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2013, NN 38, 39, 40, 41, 42)Сумма расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28149, от 08.08.2013 N 03-04-05/32097).
Вопрос: ...В 2008 г. налогоплательщик приобрел квартиру за счет кредитных средств и в 2008 - 2010 гг. получил имущественный вычет по НДФЛ в полном размере. Необходимо ли ему вернуть в бюджет НДФЛ с материнского капитала, направленного в 2012 г. на погашение задолженности по ипотечному кредиту?
(Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28149)В период 2008 - 2010 гг. налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет в полном объеме. В 2012 г. остаток задолженности по ипотечному кредиту погашен за счет средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28149)В период 2008 - 2010 гг. налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет в полном объеме. В 2012 г. остаток задолженности по ипотечному кредиту погашен за счет средств материнского капитала.
"Финансовая поддержка семьи: материнский капитал"
(выпуск 1)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Семья купила квартиру частично за счет собственных средств, частично за счет заемных средств банка (часть основного долга банку погашается материнским капиталом) и обратилась в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета. Налоговая инспекция хочет уменьшить имущественный вычет на покупку квартиры на сумму материнского капитала, направленного на погашение основного долга по кредиту, т.е. фактически обложить выплату из Пенсионного фонда РФ подоходным налогом. Правомерно ли это?
(выпуск 1)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Семья купила квартиру частично за счет собственных средств, частично за счет заемных средств банка (часть основного долга банку погашается материнским капиталом) и обратилась в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета. Налоговая инспекция хочет уменьшить имущественный вычет на покупку квартиры на сумму материнского капитала, направленного на погашение основного долга по кредиту, т.е. фактически обложить выплату из Пенсионного фонда РФ подоходным налогом. Правомерно ли это?
Статья: Важные изменения по НДФЛ
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)- вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на указанные цели.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)- вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на указанные цели.
Вопрос: ...Супруг в 2007 г. приобрел квартиру с использованием ипотечного кредита и получил имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по доходам за 2007 - 2008 гг. В 2009 - 2010 гг. супруг получил имущественный вычет по НДФЛ в части расходов на уплату процентов по кредиту. В 2011 г. супругой получен материнский капитал, за счет которого погашен остаток основного долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту, начисленные на остаток основного долга, были уплачены за счет собственных средств. Вправе ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, начисленных на остаток основного долга, в 2011 г.?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/9-591)Вопрос: Супруг в 2007 г. приобрел квартиру с использованием ипотечного кредита и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение данной квартиры по доходам за 2007 - 2008 гг. В 2009 - 2010 гг. супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на уплату процентов по кредиту, полученному на приобретение квартиры. В 2011 г. супругой получен материнский капитал, за счет которого погашен остаток основного долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту, начисленные на остаток основного долга, были уплачены за счет собственных средств. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, начисленных на остаток основного долга, в 2011 г.?
(Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/9-591)Вопрос: Супруг в 2007 г. приобрел квартиру с использованием ипотечного кредита и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение данной квартиры по доходам за 2007 - 2008 гг. В 2009 - 2010 гг. супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на уплату процентов по кредиту, полученному на приобретение квартиры. В 2011 г. супругой получен материнский капитал, за счет которого погашен остаток основного долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту, начисленные на остаток основного долга, были уплачены за счет собственных средств. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, начисленных на остаток основного долга, в 2011 г.?
Вопрос: В 2005 г. я получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных средств и кредита. В 2007 г. на погашение кредита был потрачен материнский капитал. Теперь налоговая требует, чтобы я вернула уже выплаченную сумму вычета. Правомерно ли это?
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)"Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)"Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1