Подтверждение резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 2)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Анализ российской судебно-арбитражной практики свидетельствует о возникновении споров, в частности, в отношении квалификации услуг и статуса лиц, претендующих на преимущества по договорам, вида транспортного средства. До сих пор суды беспокоит соотношение п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ, а по некоторым делам возникают технические вопросы подтверждения статуса налогового резидента.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Анализ российской судебно-арбитражной практики свидетельствует о возникновении споров, в частности, в отношении квалификации услуг и статуса лиц, претендующих на преимущества по договорам, вида транспортного средства. До сих пор суды беспокоит соотношение п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ, а по некоторым делам возникают технические вопросы подтверждения статуса налогового резидента.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 7 ст. 232 НК РФ, в случае если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в п. 6 ст. 232 НК РФ, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 7 ст. 232 НК РФ, в случае если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в п. 6 ст. 232 НК РФ, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что ранее, при проведении камеральной проверки, ИФНС запросила у налогоплательщика документы, подтверждающие его статус резидента свободного порта Владивосток и право на применение пониженных ставок по страховым взносам. Налогоплательщик документы предоставил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что ранее, при проведении камеральной проверки, ИФНС запросила у налогоплательщика документы, подтверждающие его статус резидента свободного порта Владивосток и право на применение пониженных ставок по страховым взносам. Налогоплательщик документы предоставил.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган начислил пени из-за отсутствия у Налогового агента сертификата о резидентстве иностранной организации на момент выплаты дохода
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент - как сторона, которая ссылается на неправомерность начисления пеней в связи с подтверждением резидентства (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент - как сторона, которая ссылается на неправомерность начисления пеней в связи с подтверждением резидентства (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2017 N 49015)Зарегистрировано в Минюсте России 27 ноября 2017 г. N 49015
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2017 N 49015)Зарегистрировано в Минюсте России 27 ноября 2017 г. N 49015
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
Статья: Правовые проблемы обеспечения права на приватность при монетизации пользовательских данных в финансовой сфере
(Терещенко И.А.)
("Закон", 2025, N 9)Особого внимания заслуживает подход Газпромбанка, который предусматривает передачу ПД клиентов в случаях, установленных законом или при наличии отдельного согласия клиента. Однако, в отличие от других кредитно-финансовых учреждений, Газпромбанк реализует это требование через click-wrap соглашения, предлагая клиенту согласиться на передачу данных третьим лицам до приобретения банковского продукта. При этом отказ от предоставления такого согласия приводит к непринятию заявки, что фактически означает отказ в предоставлении услуги: "Заявка не может быть обработана без вашего согласия". Подобная практика ставит клиента в заведомо зависимое положение, лишая его возможности выбора и создавая преимущество для кредитной организации, способной навязывать условия обработки данных без альтернативных вариантов. В ходе анализа порядка оформления согласий на обработку ПД перед получением продуктов Газпромбанка выявлено следующее: документы, регламентирующие условия обработки персональных данных, по содержанию в значительной степени дублируют друг друга, за исключением документа, связанного с подтверждением статуса налогового резидента РФ. В частности, текст согласия на передачу ПД третьим лицам полностью идентичен тексту общего согласия на обработку персональных данных, но дополнительно включает положения, касающиеся распространения рекламных материалов. Для оформления продукта клиенту необходимо выразить согласие (путем проставления галочки) на большинство предложенных условий, за исключением отдельно указанного согласия на передачу данных партнерам Газпромбанка. Тем не менее в иных документах, принятие которых является обязательным, уже содержатся положения, допускающие передачу ПД третьим лицам, включая партнеров банка. Таким образом, если субъект персональных данных примет решение не соглашаться на передачу данных партнерам Газпромбанка, не проставив галочку, но при этом выразит согласие на обязательные условия (включая общее согласие на обработку персональных данных и согласие на их передачу третьим лицам), возникает ситуация, при которой субъект фактически предоставляет согласие на передачу своих ПД партнерам банка, несмотря на отсутствие отдельного явно выраженного согласия, предусмотренного функционалом сайта банка. Соответственно, при сознательном отказе клиента от передачи данных партнерам банка путем непроставления галочки такое согласие фактически предоставляется через принятие иных обязательных условий, изложенных в сопутствующих документах.
(Терещенко И.А.)
("Закон", 2025, N 9)Особого внимания заслуживает подход Газпромбанка, который предусматривает передачу ПД клиентов в случаях, установленных законом или при наличии отдельного согласия клиента. Однако, в отличие от других кредитно-финансовых учреждений, Газпромбанк реализует это требование через click-wrap соглашения, предлагая клиенту согласиться на передачу данных третьим лицам до приобретения банковского продукта. При этом отказ от предоставления такого согласия приводит к непринятию заявки, что фактически означает отказ в предоставлении услуги: "Заявка не может быть обработана без вашего согласия". Подобная практика ставит клиента в заведомо зависимое положение, лишая его возможности выбора и создавая преимущество для кредитной организации, способной навязывать условия обработки данных без альтернативных вариантов. В ходе анализа порядка оформления согласий на обработку ПД перед получением продуктов Газпромбанка выявлено следующее: документы, регламентирующие условия обработки персональных данных, по содержанию в значительной степени дублируют друг друга, за исключением документа, связанного с подтверждением статуса налогового резидента РФ. В частности, текст согласия на передачу ПД третьим лицам полностью идентичен тексту общего согласия на обработку персональных данных, но дополнительно включает положения, касающиеся распространения рекламных материалов. Для оформления продукта клиенту необходимо выразить согласие (путем проставления галочки) на большинство предложенных условий, за исключением отдельно указанного согласия на передачу данных партнерам Газпромбанка. Тем не менее в иных документах, принятие которых является обязательным, уже содержатся положения, допускающие передачу ПД третьим лицам, включая партнеров банка. Таким образом, если субъект персональных данных примет решение не соглашаться на передачу данных партнерам Газпромбанка, не проставив галочку, но при этом выразит согласие на обязательные условия (включая общее согласие на обработку персональных данных и согласие на их передачу третьим лицам), возникает ситуация, при которой субъект фактически предоставляет согласие на передачу своих ПД партнерам банка, несмотря на отсутствие отдельного явно выраженного согласия, предусмотренного функционалом сайта банка. Соответственно, при сознательном отказе клиента от передачи данных партнерам банка путем непроставления галочки такое согласие фактически предоставляется через принятие иных обязательных условий, изложенных в сопутствующих документах.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как подтвердить статус налогового резидента РФ - физического лица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как подтвердить статус налогового резидента РФ - физического лица для целей НДФЛ
Вопрос: Об использовании налоговыми агентами по налогу на прибыль документа, подтверждающего налоговое резидентство организации в иностранном государстве, в электронном виде.
(Письмо ФНС России от 29.04.2026 N ЗГ-35-13/4956@)Вопрос: Об использовании налоговыми агентами по налогу на прибыль документа, подтверждающего налоговое резидентство организации в иностранном государстве, в электронном виде.
(Письмо ФНС России от 29.04.2026 N ЗГ-35-13/4956@)Вопрос: Об использовании налоговыми агентами по налогу на прибыль документа, подтверждающего налоговое резидентство организации в иностранном государстве, в электронном виде.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)не удерживает налог или удерживает его в меньшем размере, если получил от физлица подтверждение статуса резидента иностранного государства до выплаты дохода;
(КонсультантПлюс, 2026)не удерживает налог или удерживает его в меньшем размере, если получил от физлица подтверждение статуса резидента иностранного государства до выплаты дохода;
Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как получить документ, подтверждающий статус резидента
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как получить документ, подтверждающий статус резидента