Подпунктом 1 пункта 2 статьи 310
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпунктом 1 пункта 2 статьи 310 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогового агента уведомили, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации, и он знает его ИНН, то налог заплатит само отделение (п. 6 ст. 307, пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогового агента уведомили, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации, и он знает его ИНН, то налог заплатит само отделение (п. 6 ст. 307, пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранный банк предоставил вам заем через свое постоянное представительство в РФ, то обязанности налогового агента у вас не возникнут. Иностранный банк сам рассчитает и заплатит налог (п. 1 ст. 246, п. 2 ст. 247, п. п. 1, 8 ст. 307, пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранный банк предоставил вам заем через свое постоянное представительство в РФ, то обязанности налогового агента у вас не возникнут. Иностранный банк сам рассчитает и заплатит налог (п. 1 ст. 246, п. 2 ст. 247, п. п. 1, 8 ст. 307, пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании; в постановлениях судебных приставов о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании; в постановлениях судебных приставов о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания не вернула банку денежные средства, полученные по кредитному договору, на основании чего банк в судебном порядке обратил взыскание на залоговую недвижимость компании, расположенную в России. Судебные приставы передали нереализованное имущество банку в счет погашения долга. Инспекция указала, что такая передача образует доход иностранной компании от источников в РФ и банк обязан удержать налог согласно п. 1 ст. 309 НК РФ. Банк обратился в суд с требованием о признании решения инспекции незаконным, поскольку переход права собственности произошел принудительно (в рамках исполнительного производства), а не в ходе коммерческой реализации. Суд указал, что объект налогообложения возник в момент перехода права собственности на недвижимость от иностранной компании к банку в рамках исполнительного производства, поскольку фактически произошла реализация имущества. Обязанность банка выступить налоговым агентом и удержать налог возникла из-за непредоставления иностранной компанией уведомления о том, что полученный доход относится к ее постоянному представительству в России, как того требует подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ. Суд также учел, что кредитные договоры заключались банком с головной структурой компании и предметом залога владела иностранная организация, а не ее филиал, поэтому спорные доходы не могли отражаться в отчетности обособленного подразделения. Поскольку банк не получил документального подтверждения наличия статуса постоянного представительства, он обязан был исчислить и уплатить в бюджет налог на основании ст. ст. 24, 309, 310 НК РФ. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания не вернула банку денежные средства, полученные по кредитному договору, на основании чего банк в судебном порядке обратил взыскание на залоговую недвижимость компании, расположенную в России. Судебные приставы передали нереализованное имущество банку в счет погашения долга. Инспекция указала, что такая передача образует доход иностранной компании от источников в РФ и банк обязан удержать налог согласно п. 1 ст. 309 НК РФ. Банк обратился в суд с требованием о признании решения инспекции незаконным, поскольку переход права собственности произошел принудительно (в рамках исполнительного производства), а не в ходе коммерческой реализации. Суд указал, что объект налогообложения возник в момент перехода права собственности на недвижимость от иностранной компании к банку в рамках исполнительного производства, поскольку фактически произошла реализация имущества. Обязанность банка выступить налоговым агентом и удержать налог возникла из-за непредоставления иностранной компанией уведомления о том, что полученный доход относится к ее постоянному представительству в России, как того требует подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ. Суд также учел, что кредитные договоры заключались банком с головной структурой компании и предметом залога владела иностранная организация, а не ее филиал, поэтому спорные доходы не могли отражаться в отчетности обособленного подразделения. Поскольку банк не получил документального подтверждения наличия статуса постоянного представительства, он обязан был исчислить и уплатить в бюджет налог на основании ст. ст. 24, 309, 310 НК РФ. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)1) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, отвечают требованиям, установленным к таким облигациям подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;
(ред. от 26.06.2026)1) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, отвечают требованиям, установленным к таким облигациям подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)2) в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)2) в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)<4> подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; Письмо Минфина от 04.10.2021 N 03-08-05/79946.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)<4> подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; Письмо Минфина от 04.10.2021 N 03-08-05/79946.
Готовое решение: Что нужно знать о праве безвозмездного пользования земельным участком
(КонсультантПлюс, 2026)в одностороннем внесудебном порядке, если стороне договора в установленном порядке предоставлено такое право (п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 450.1 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в одностороннем внесудебном порядке, если стороне договора в установленном порядке предоставлено такое право (п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 450.1 ГК РФ);
Готовое решение: Что нужно знать об агентском договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если из-за нарушения у принципала возникли основания отказаться от исполнения обязательств или расторгнуть договор через суд, он исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. 3 ст. 420, п. 2 ст. 450 ГК РФ может реализовать право на это.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если из-за нарушения у принципала возникли основания отказаться от исполнения обязательств или расторгнуть договор через суд, он исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. 3 ст. 420, п. 2 ст. 450 ГК РФ может реализовать право на это.
Готовое решение: Что делать в случае получения от контрагента уведомления об одностороннем отказе от договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Если у контрагента не было предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором оснований отказаться от договора или он не выполнил требования к совершению такого отказа, то отказ по общему правилу не влечет юридических последствий, на которые он был направлен (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54). То есть исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ в таком случае можно считать, что отказ не состоялся и договор поставки не расторгнут.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у контрагента не было предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором оснований отказаться от договора или он не выполнил требования к совершению такого отказа, то отказ по общему правилу не влечет юридических последствий, на которые он был направлен (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54). То есть исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ в таком случае можно считать, что отказ не состоялся и договор поставки не расторгнут.
Готовое решение: В каком порядке можно изменить договор
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить договор без согласия контрагента в одностороннем порядке вы вправе, если такая возможность предоставлена законом, иным правовым актом или предпринимательским договором (п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). Например, если в таком договоре согласовано право на изменение цены в одностороннем порядке. Обратите внимание, что, если исполнение договора связано с осуществлением предпринимательской деятельности не всеми его сторонами, право на одностороннее изменение по общему правилу может быть лишь у стороны, не осуществляющей предпринимательскую деятельность.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить договор без согласия контрагента в одностороннем порядке вы вправе, если такая возможность предоставлена законом, иным правовым актом или предпринимательским договором (п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). Например, если в таком договоре согласовано право на изменение цены в одностороннем порядке. Обратите внимание, что, если исполнение договора связано с осуществлением предпринимательской деятельности не всеми его сторонами, право на одностороннее изменение по общему правилу может быть лишь у стороны, не осуществляющей предпринимательскую деятельность.
Готовое решение: Риски поставщика при заключении договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором не предусмотрена возможность одностороннего изменения цены, есть риск, что вы не сможете потребовать оплаты товара по большей цене в силу п. 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450, п. п. 1, 3 ст. 485 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором не предусмотрена возможность одностороннего изменения цены, есть риск, что вы не сможете потребовать оплаты товара по большей цене в силу п. 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450, п. п. 1, 3 ст. 485 ГК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если действие отдельных положений международного договора было приостановлено, в ряде случаев предусмотренный им порядок обложения доходов можно продолжить применять, но только при соблюдении установленных условий. Это касается, в частности, выплачиваемых налоговым агентом доходов от сдачи в лизинг воздушных судов (вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей), которые по упомянутому договору не облагались налогом в РФ либо облагались по пониженным ставкам (пп. 11 п. 2, пп. 2 п. 3.1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если действие отдельных положений международного договора было приостановлено, в ряде случаев предусмотренный им порядок обложения доходов можно продолжить применять, но только при соблюдении установленных условий. Это касается, в частности, выплачиваемых налоговым агентом доходов от сдачи в лизинг воздушных судов (вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей), которые по упомянутому договору не облагались налогом в РФ либо облагались по пониженным ставкам (пп. 11 п. 2, пп. 2 п. 3.1 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как составить уведомление заказчику о повышении стоимости услуг в одностороннем порядке
(КонсультантПлюс, 2026)1) норму закона, иного правового акта, пункт договора, которые дают вам право увеличить цену услуг. Дело в том, что исполнитель, исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 424 ГК РФ, может изменить ее в одностороннем порядке только в определенных случаях. В частности, это может быть предусмотрено нормативным правовым актом. Например, оператор связи по общему правилу сам устанавливает тарифы на услуги по передаче данных и обязан извещать абонентов об их изменении (пп. "в" п. 35, п. 43 Правил оказания услуг связи по передаче данных, п. 1 ст. 28 Закона о связи);
(КонсультантПлюс, 2026)1) норму закона, иного правового акта, пункт договора, которые дают вам право увеличить цену услуг. Дело в том, что исполнитель, исходя из п. п. 1, 2 ст. 310, п. 2 ст. 424 ГК РФ, может изменить ее в одностороннем порядке только в определенных случаях. В частности, это может быть предусмотрено нормативным правовым актом. Например, оператор связи по общему правилу сам устанавливает тарифы на услуги по передаче данных и обязан извещать абонентов об их изменении (пп. "в" п. 35, п. 43 Правил оказания услуг связи по передаче данных, п. 1 ст. 28 Закона о связи);
Готовое решение: Как расторгнуть предварительный договор
(КонсультантПлюс, 2026)Этот способ не требует согласия другой стороны, но и применить его можно не всегда. Вы вправе отказаться от договора в одностороннем порядке в случаях, указанных (п. п. 1, 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Этот способ не требует согласия другой стороны, но и применить его можно не всегда. Вы вправе отказаться от договора в одностороннем порядке в случаях, указанных (п. п. 1, 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ):