Подписание акта сверки по истечении срока исковой давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Подписание акта сверки по истечении срока исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении даты возникновения права на учет дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщик руководствовался актом сверки взаимных расчетов, подписанием которого должник осуществил прерывание срока исковой давности путем признания долга в порядке ст. 203 ГК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении даты возникновения права на учет дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщик руководствовался актом сверки взаимных расчетов, подписанием которого должник осуществил прерывание срока исковой давности путем признания долга в порядке ст. 203 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не включило в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в том периоде, в котором истек срок исковой давности по взысканию указанной задолженности, доначислил налог на прибыль. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отклонив довод общества о продлении срока исковой давности в связи с подписанием акта сверки с контрагентом, поскольку акт не содержит даты составления и расшифровки подписей. Исключение контрагента общества из ЕГРЮЛ в периоде, следующем за периодом, в котором истек срок исковой давности, также не является основанием для учета соответствующих доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не включило в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в том периоде, в котором истек срок исковой давности по взысканию указанной задолженности, доначислил налог на прибыль. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отклонив довод общества о продлении срока исковой давности в связи с подписанием акта сверки с контрагентом, поскольку акт не содержит даты составления и расшифровки подписей. Исключение контрагента общества из ЕГРЮЛ в периоде, следующем за периодом, в котором истек срок исковой давности, также не является основанием для учета соответствующих доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Типы действия норм права во времени
(Голубцов В.Г., Кузнецова О.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 3)Кроме того, применительно к исковой давности по требованиям, вытекающим из договора, ВС РФ занял аналогичную позицию: на часть срока исковой давности по договорным требованиям, который продолжается после вступления нового нормативно-правового акта в силу, действует уже новый акт. 13 сентября 2011 г. заказчик и исполнитель заключили договор на выполнение проектных и изыскательных работ. У заказчика перед исполнителем образовалась задолженность. С учетом подписанных актов сдачи-приемки выполненных работ срок исковой давности по требованиям из этих актов истек 18 марта 2017 г. 31 марта 2017 г. стороны подписали акт сверки взаимных расчетов, подтверждающий долг. Иск исполнителя работ был предъявлен в суд 6 июня 2017 г. Таким образом, взаимный акт сверки был подписан по истечении срока исковой давности. 1 июня 2015 г. вступил в силу пункт 2 статьи 200 ГК РФ, допустивший течение срока исковой давности заново после признания должником в письменной форме суммы долга. Суд первой инстанции признал срок исковой давности неистекшим, но суды апелляционной и кассационной инстанций посчитали, что "к спорным отношениям не подлежат применению положения пункта 2 статьи 206 ГК РФ, поскольку право требования уплаты долга возникло у истца до вступления в силу Закона N 42-ФЗ, согласно пункту 2 статьи 2 которого положения ГК РФ (в редакции Закона N 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу названного Федерального закона".
(Голубцов В.Г., Кузнецова О.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 3)Кроме того, применительно к исковой давности по требованиям, вытекающим из договора, ВС РФ занял аналогичную позицию: на часть срока исковой давности по договорным требованиям, который продолжается после вступления нового нормативно-правового акта в силу, действует уже новый акт. 13 сентября 2011 г. заказчик и исполнитель заключили договор на выполнение проектных и изыскательных работ. У заказчика перед исполнителем образовалась задолженность. С учетом подписанных актов сдачи-приемки выполненных работ срок исковой давности по требованиям из этих актов истек 18 марта 2017 г. 31 марта 2017 г. стороны подписали акт сверки взаимных расчетов, подтверждающий долг. Иск исполнителя работ был предъявлен в суд 6 июня 2017 г. Таким образом, взаимный акт сверки был подписан по истечении срока исковой давности. 1 июня 2015 г. вступил в силу пункт 2 статьи 200 ГК РФ, допустивший течение срока исковой давности заново после признания должником в письменной форме суммы долга. Суд первой инстанции признал срок исковой давности неистекшим, но суды апелляционной и кассационной инстанций посчитали, что "к спорным отношениям не подлежат применению положения пункта 2 статьи 206 ГК РФ, поскольку право требования уплаты долга возникло у истца до вступления в силу Закона N 42-ФЗ, согласно пункту 2 статьи 2 которого положения ГК РФ (в редакции Закона N 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу названного Федерального закона".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)Актов сверки взаимных расчетов с заказчиком не подписывалось.
(Консультация эксперта, 2025)Актов сверки взаимных расчетов с заказчиком не подписывалось.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955
"О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности"Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
"О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности"Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
"Переговоры в гражданском праве и цивилистическом процессе: монография"
(под ред. Е.И. Носыревой, Д.Г. Фильченко)
("Статут", 2023)Допустим, по конкретному спору соблюдение досудебного порядка не является обязательным. Тем не менее кредитор до обращения в суд с иском обращается к должнику с предложением организовать и провести переговоры. Должник соглашается, и стороны проводят переговоры. Течение срока исковой давности в данном случае не приостанавливается. Должник в переговорах подтверждает и признает долг, к примеру, подписывая акт сверки расчетов. Течение срока исковой давности прерывается.
(под ред. Е.И. Носыревой, Д.Г. Фильченко)
("Статут", 2023)Допустим, по конкретному спору соблюдение досудебного порядка не является обязательным. Тем не менее кредитор до обращения в суд с иском обращается к должнику с предложением организовать и провести переговоры. Должник соглашается, и стороны проводят переговоры. Течение срока исковой давности в данном случае не приостанавливается. Должник в переговорах подтверждает и признает долг, к примеру, подписывая акт сверки расчетов. Течение срока исковой давности прерывается.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда включается в расходы дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой прерывался подписанием акта сверки
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил: из содержания ст. ст. 195, 196, 203 ГК РФ следует, что подписание сторонами акта сверки долга прерывает течение срока исковой давности. Он начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Следовательно, организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности по такому основанию, как истечение срока исковой давности, не ранее чем после окончания трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
Когда включается в расходы дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой прерывался подписанием акта сверки
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил: из содержания ст. ст. 195, 196, 203 ГК РФ следует, что подписание сторонами акта сверки долга прерывает течение срока исковой давности. Он начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Следовательно, организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности по такому основанию, как истечение срока исковой давности, не ранее чем после окончания трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)В декабре года, предшествующего отчетному, в связи с истечением срока исковой давности была списана и отражена на счете 007 дебиторская задолженность в сумме 18 000 руб. Сделаны записи:
(КонсультантПлюс, 2025)В декабре года, предшествующего отчетному, в связи с истечением срока исковой давности была списана и отражена на счете 007 дебиторская задолженность в сумме 18 000 руб. Сделаны записи:
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если должник признал свой долг, например, подписав с кредитором акт сверки взаимных расчетов. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если должник признал свой долг, например, подписав с кредитором акт сверки взаимных расчетов. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43).
Готовое решение: Какой установлен срок исковой давности для списания кредиторской задолженности и безнадежной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)- акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом;
(КонсультантПлюс, 2025)- акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После подписания сторонами акта сверки срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После подписания сторонами акта сверки срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 разъяснил, что задолженность признается безнадежным долгом и учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 разъяснил, что задолженность признается безнадежным долгом и учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
Готовое решение: В чем может выражаться признание претензии и какие последствия оно влечет
(КонсультантПлюс, 2025)В случае признания должником требований течение срока исковой давности прервется. Время, которое истекло до признания долга, не будет засчитываться в новый срок.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае признания должником требований течение срока исковой давности прервется. Время, которое истекло до признания долга, не будет засчитываться в новый срок.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ваша организация как должник должна следить за истечением срока исковой давности по своим долгам. Общий срок исковой давности - 3 года <16>. После этого, даже если кредитор пойдет в суд, можно будет в ответ заявить об истечении срока исковой давности. И если это подтвердится, судья откажет в иске. Тогда не останется оснований для взыскания долга. Поэтому долги с истекшим исковым сроком и надо списывать как безнадежные - в том числе и в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Ваша организация как должник должна следить за истечением срока исковой давности по своим долгам. Общий срок исковой давности - 3 года <16>. После этого, даже если кредитор пойдет в суд, можно будет в ответ заявить об истечении срока исковой давности. И если это подтвердится, судья откажет в иске. Тогда не останется оснований для взыскания долга. Поэтому долги с истекшим исковым сроком и надо списывать как безнадежные - в том числе и в налоговом учете.
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация-должник списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока предъявления кредитором, исковые требования которого были удовлетворены арбитражным судом, исполнительного документа к исполнению. В какой момент образовавшийся доход признается в бухгалтерском учете и отражается в целях налогообложения прибыли? Возникает ли разница между бухгалтерским и налоговым учетом? Можно ли восстановить задолженность, если должник признает ее (путем подписания акта сверки либо другого соответствующего документа), в связи с чем срок исковой давности начнет течь заново?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация-должник списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока предъявления кредитором, исковые требования которого были удовлетворены арбитражным судом, исполнительного документа к исполнению. В какой момент образовавшийся доход признается в бухгалтерском учете и отражается в целях налогообложения прибыли? Возникает ли разница между бухгалтерским и налоговым учетом? Можно ли восстановить задолженность, если должник признает ее (путем подписания акта сверки либо другого соответствующего документа), в связи с чем срок исковой давности начнет течь заново?