Подп. 7 п. ст. 264 НК
Подборка наиболее важных документов по запросу Подп. 7 п. ст. 264 НК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к разделу X "Охрана труда" Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.10. Проведение эффективной налоговой политики, стимулирующей создание безопасных условий труда, разработку и внедрение безопасных техники и технологий, производство средств индивидуальной и коллективной защиты работников (абз. 11) обеспечивается, в частности, путем установления возможности уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций на расходы, произведенные на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК), и расходы, произведенные на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК).
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.10. Проведение эффективной налоговой политики, стимулирующей создание безопасных условий труда, разработку и внедрение безопасных техники и технологий, производство средств индивидуальной и коллективной защиты работников (абз. 11) обеспечивается, в частности, путем установления возможности уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций на расходы, произведенные на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК), и расходы, произведенные на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам отнесены затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам отнесены затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 г. N 17152/09).
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Налоговый учет затрат на спортинвентарь
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Минфин России в письме от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834 разъяснил, правомерно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Минфин России в письме от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834 разъяснил, правомерно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Какие изменения ждут плательщиков налога на прибыль с 2026 года (комментарий к Законам от 28.11.2025 N 425-ФЗ, от 23.07.2025 N 227-ФЗ, от 31.07.2025 N 298-ФЗ, от 15.12.2025 N 460-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)<43> подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2026).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)<43> подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2026).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на питьевую воду, а также на покупку и установку кулера включайте в прочие расходы (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на питьевую воду, а также на покупку и установку кулера включайте в прочие расходы (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286).
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на обеспечение нормальных условий труда. Например, затраты на установку кондиционера в 2025 году нельзя было учесть в расходах при УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648). Теперь данные затраты правомерно учитываются в расходах на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на обеспечение нормальных условий труда. Например, затраты на установку кондиционера в 2025 году нельзя было учесть в расходах при УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648). Теперь данные затраты правомерно учитываются в расходах на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать расходные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете стоимость расходных материалов формируют в общем порядке. При списании материалов их оценивают одним из методов, закрепленным в учетной политике. Стоимость расходных материалов, как правило, включается в материальные расходы или в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2, 7 п. 1 ст. 254, пп. 7, 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете стоимость расходных материалов формируют в общем порядке. При списании материалов их оценивают одним из методов, закрепленным в учетной политике. Стоимость расходных материалов, как правило, включается в материальные расходы или в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2, 7 п. 1 ст. 254, пп. 7, 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ соответствующее уточнение было внесено в подпункт 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ соответствующее уточнение было внесено в подпункт 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: В какую амортизационную группу включать медицинские изделия
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость термометра 100 000 руб. и меньше, то затраты на его приобретение учтите в материальных или прочих расходах (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость термометра 100 000 руб. и меньше, то затраты на его приобретение учтите в материальных или прочих расходах (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2026)К таким затратам, в частности, можно отнести расходы (пп. 7, 48 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 04.12.2025 N 03-03-06/1/117770, от 23.12.2024 N 03-03-06/1/129918, от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112, от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149, от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112, от 02.10.2015 N 03-03-06/56359):
(КонсультантПлюс, 2026)К таким затратам, в частности, можно отнести расходы (пп. 7, 48 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 04.12.2025 N 03-03-06/1/117770, от 23.12.2024 N 03-03-06/1/129918, от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112, от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149, от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112, от 02.10.2015 N 03-03-06/56359):
Готовое решение: Как заказчику учитывать расходы на услуги по предоставлению персонала по договору аутстаффинга
(КонсультантПлюс, 2026)в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), например расходы на медосмотр или проведение специальной оценки условий труда.
(КонсультантПлюс, 2026)в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), например расходы на медосмотр или проведение специальной оценки условий труда.