Подотчет переквалифицирован в займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Подотчет переквалифицирован в займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги и взносы с заработной платы"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- утверждение о том, что подотчетные суммы являются заемными денежными средствами, представляет собой не что иное, как фактическую переквалификацию сделки, а, как известно, взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), и при этом налоговикам придется документально обосновать, почему именно они считают сделку займом. Это означает, что налоговики вправе требовать исчисления налога лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- утверждение о том, что подотчетные суммы являются заемными денежными средствами, представляет собой не что иное, как фактическую переквалификацию сделки, а, как известно, взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), и при этом налоговикам придется документально обосновать, почему именно они считают сделку займом. Это означает, что налоговики вправе требовать исчисления налога лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Статья: НДФЛ при материальной выгоде от экономии на процентах
(Антипова Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 21)На практике бывают случаи, когда заем оформляют в виде выдачи подотчетных сумм для того, чтобы избежать уплаты НДФЛ. Такой вариант оптимизации налога не вполне приемлем. И вот почему. Как известно, выдача средств под отчет и их возврат должны оформляться определенными документами (авансовые отчеты, товарные чеки, счета, квитанции, требования, приходные ордера, акты, служебные задания). Подотчетники получают деньги, которые тратят, как правило, на нужды организации (в том числе при командировках). То есть по своей экономической сути подотчетные суммы и займы различны в принципе. Таким образом подобный вариант ухода от налогообложения, по нашему мнению, чреват при проверке переквалификацией хозяйственной операции. А это доначисление НДФЛ вкупе с пенями и штрафами.
(Антипова Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 21)На практике бывают случаи, когда заем оформляют в виде выдачи подотчетных сумм для того, чтобы избежать уплаты НДФЛ. Такой вариант оптимизации налога не вполне приемлем. И вот почему. Как известно, выдача средств под отчет и их возврат должны оформляться определенными документами (авансовые отчеты, товарные чеки, счета, квитанции, требования, приходные ордера, акты, служебные задания). Подотчетники получают деньги, которые тратят, как правило, на нужды организации (в том числе при командировках). То есть по своей экономической сути подотчетные суммы и займы различны в принципе. Таким образом подобный вариант ухода от налогообложения, по нашему мнению, чреват при проверке переквалификацией хозяйственной операции. А это доначисление НДФЛ вкупе с пенями и штрафами.
Статья: Налог на доходы, которых не было
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)Контролеры самостоятельно производят переквалификацию операции, поэтому взыскать налог могут только через суд (п. 1 ст. 45 НК РФ). И только если судьи согласятся с тем, что фактически организация дала работнику деньги не под отчет, а взаймы. Более того, требование заплатить НДФЛ налоговикам придется предъявлять не фирме, а непосредственно физическому лицу (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)Контролеры самостоятельно производят переквалификацию операции, поэтому взыскать налог могут только через суд (п. 1 ст. 45 НК РФ). И только если судьи согласятся с тем, что фактически организация дала работнику деньги не под отчет, а взаймы. Более того, требование заплатить НДФЛ налоговикам придется предъявлять не фирме, а непосредственно физическому лицу (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: Риски выдачи денег под отчет
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В случае если средства под отчет выданы необоснованно и на длительный срок, как мы указали вначале, налоговый орган может переквалифицировать такую операцию в беспроцентный заем со всеми последующими после переквалификации доначислениями, в том числе НДФЛ с материальной выгоды. Остановимся на этом подробнее.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В случае если средства под отчет выданы необоснованно и на длительный срок, как мы указали вначале, налоговый орган может переквалифицировать такую операцию в беспроцентный заем со всеми последующими после переквалификации доначислениями, в том числе НДФЛ с материальной выгоды. Остановимся на этом подробнее.
Статья: Подотчет - не доход
(Луговой Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 37)В-третьих, фактически утверждение о признании сумм под отчетом заемными означает переквалификацию сделки. А взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п.1 ст.45 НК РФ). В суде же налоговикам придется обосновать, почему именно они считают сделку займом. Так что налоговики имеют право требовать исчисление налога с материальной выгоды лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп.2 п.2 ст.212 НК РФ).
(Луговой Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 37)В-третьих, фактически утверждение о признании сумм под отчетом заемными означает переквалификацию сделки. А взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п.1 ст.45 НК РФ). В суде же налоговикам придется обосновать, почему именно они считают сделку займом. Так что налоговики имеют право требовать исчисление налога с материальной выгоды лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп.2 п.2 ст.212 НК РФ).
Статья: Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Это правило действует, только если работодатель предпринимает необходимые шаги для возврата выданных работнику денежных средств. Иначе налоговые органы могут потребовать переквалифицировать не возвращенную своевременно подотчетную сумму в беспроцентный заем.
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Это правило действует, только если работодатель предпринимает необходимые шаги для возврата выданных работнику денежных средств. Иначе налоговые органы могут потребовать переквалифицировать не возвращенную своевременно подотчетную сумму в беспроцентный заем.
Статья: Выдать зарплату заранее: идеального способа нет
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)(-) Проверяющим в подобных случаях, конечно, понятно, что деньги, скорее всего, выданы не на хозяйственные нужды. Но доказать это сложно, поэтому зачастую они закрывают на это глаза. Однако при внушительных суммах налоговики все же могут попытаться переквалифицировать такой "подотчет" в выданный директору и возвращенный беспроцентный заем с доначислением ему НДФЛ, а фирме - пеней и штрафа за его неудержание и неперечисление. Также напомним случай, рассмотренный в прошлом году ВАС: директор одной фирмы с 2006 по 2009 г. снимал наличные с ее счета (всего более 70 млн руб.), в кассу не возвращал, ТМЦ, приобретенные на них, фирма не приходовала, никаких документов, подтверждающих расходование денег в ее интересах, не было. Инспекция сочла эти деньги доходом директора и оштрафовала фирму за неудержание НДФЛ. А ВАС налоговиков поддержал <26>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)(-) Проверяющим в подобных случаях, конечно, понятно, что деньги, скорее всего, выданы не на хозяйственные нужды. Но доказать это сложно, поэтому зачастую они закрывают на это глаза. Однако при внушительных суммах налоговики все же могут попытаться переквалифицировать такой "подотчет" в выданный директору и возвращенный беспроцентный заем с доначислением ему НДФЛ, а фирме - пеней и штрафа за его неудержание и неперечисление. Также напомним случай, рассмотренный в прошлом году ВАС: директор одной фирмы с 2006 по 2009 г. снимал наличные с ее счета (всего более 70 млн руб.), в кассу не возвращал, ТМЦ, приобретенные на них, фирма не приходовала, никаких документов, подтверждающих расходование денег в ее интересах, не было. Инспекция сочла эти деньги доходом директора и оштрафовала фирму за неудержание НДФЛ. А ВАС налоговиков поддержал <26>.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)- утверждение о том, что подотчетные суммы являются заемными денежными средствами, представляет собой не что иное, как фактическую переквалификацию сделки, а как известно, взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), и при этом налоговикам придется документально обосновать, почему именно они считают сделку займом. Это означает, что налоговики вправе требовать исчисления налога лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)- утверждение о том, что подотчетные суммы являются заемными денежными средствами, представляет собой не что иное, как фактическую переквалификацию сделки, а как известно, взыскать налог в результате переквалификации сделки можно только через суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), и при этом налоговикам придется документально обосновать, почему именно они считают сделку займом. Это означает, что налоговики вправе требовать исчисления налога лишь после решения суда о признании подотчета займом. Причем и в этом случае требование должно быть обращено не к организации, а непосредственно к работнику (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)В итоге суды пришли к выводу, что инспекторы неправомерно переквалифицировали подотчетные суммы в доходы работников. Значит, они не вправе были доначислять НДФЛ, пени и штраф и требовать, чтобы компания удержала этот налог из доходов "подотчетников". Аналогичное мнение при рассмотрении другого подобного спора высказал Президиум ВАС РФ (Постановление от 03.02.2009 N 11714/08).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)В итоге суды пришли к выводу, что инспекторы неправомерно переквалифицировали подотчетные суммы в доходы работников. Значит, они не вправе были доначислять НДФЛ, пени и штраф и требовать, чтобы компания удержала этот налог из доходов "подотчетников". Аналогичное мнение при рассмотрении другого подобного спора высказал Президиум ВАС РФ (Постановление от 03.02.2009 N 11714/08).
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает возможность переквалифицировать перечисленные денежные средства в виде займа, полученные под отчет и аналогичные, если отсутствует экономическая обоснованность.
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает возможность переквалифицировать перечисленные денежные средства в виде займа, полученные под отчет и аналогичные, если отсутствует экономическая обоснованность.
Статья: Расчеты с подотчетными лицами
(Никитин В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Стоит отметить также, что не израсходованная подотчетным лицом сумма аванса, которая не возвращена в установленные сроки, может быть переквалифицирована налоговой инспекцией в сумму, которой работник пользуется по договору займа. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег.
(Никитин В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Стоит отметить также, что не израсходованная подотчетным лицом сумма аванса, которая не возвращена в установленные сроки, может быть переквалифицирована налоговой инспекцией в сумму, которой работник пользуется по договору займа. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег.