Подмена трудовых отношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Подмена трудовых отношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд пришел к выводу об отсутствии совокупности признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, в связи с чем признал доначисление НДФЛ неправомерным (Постановление АС ЦО от 05.06.2025 N Ф10-1016/2025 по делу N А64-7696/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд пришел к выводу об отсутствии совокупности признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, в связи с чем признал доначисление НДФЛ неправомерным (Постановление АС ЦО от 05.06.2025 N Ф10-1016/2025 по делу N А64-7696/2023).
Статья: Как правильно работать с физлицами по ГПД
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Дополнительный критерий для борьбы с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Дополнительный критерий для борьбы с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган доначислил налогоплательщику страховые взносы, установив подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган доначислил налогоплательщику страховые взносы, установив подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
Нормативные акты
показать больше документов"Юридическая ответственность за нарушение трудового законодательства: монография"
(под ред. А.В. Серовой)
("Проспект", 2026)3. Наконец, следует учитывать, что в современный период мы переживаем трансформацию трудовых отношений, что должно определять специфику и основные направления уголовной политики в указанной сфере. Мы в полной мере согласны с тем, что при распространении нетипичных форм занятости "охрана труда работников либо недостаточно регламентирована законом, либо вовсе не обеспечивается при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. При подмене трудовых отношений существенно повышается степень общественной опасности рассматриваемого преступления. Действующий уровень уголовно-правовой охраны безопасного труда недостаточен и нуждается в повышении" <1>.
(под ред. А.В. Серовой)
("Проспект", 2026)3. Наконец, следует учитывать, что в современный период мы переживаем трансформацию трудовых отношений, что должно определять специфику и основные направления уголовной политики в указанной сфере. Мы в полной мере согласны с тем, что при распространении нетипичных форм занятости "охрана труда работников либо недостаточно регламентирована законом, либо вовсе не обеспечивается при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. При подмене трудовых отношений существенно повышается степень общественной опасности рассматриваемого преступления. Действующий уровень уголовно-правовой охраны безопасного труда недостаточен и нуждается в повышении" <1>.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем при составлении договора учитывать признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, а также приведенные в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15 примеры доказательств наличия трудовых отношений. На эти же примеры исходя из п. 2 Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 могут ориентироваться и налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля по НПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем при составлении договора учитывать признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, а также приведенные в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15 примеры доказательств наличия трудовых отношений. На эти же примеры исходя из п. 2 Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 могут ориентироваться и налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля по НПД.
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)4. Укажите, почему ваша организация привлекает внештатных специалистов, а не наняла работников по трудовому договору. Устраните подозрения в подмене трудовых отношений. К примеру:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)4. Укажите, почему ваша организация привлекает внештатных специалистов, а не наняла работников по трудовому договору. Устраните подозрения в подмене трудовых отношений. К примеру:
Статья: Несовершеннолетний работник как субъект трудовых отношений: риски дискриминации в отечественном и зарубежном праве
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
Статья: Под прицелом ФНС: как изменится работа с самозанятыми на платформах
(Кирьянова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)В 2026 г. взаимодействие компаний с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) перешло в зону усиленного контроля. Бизнес, привлекающий самозанятых, находится под прицелом сразу нескольких ведомств - ФНС, Минтруда, прокуратуры и региональных властей. При этом работа через посредническую цифровую платформу не гарантирует защиты от риска признания отношений трудовыми. Значительное количество самозанятых использует такие платформы для оказания услуг заказчикам. Именно в этой схеме регулятор видит потенциальную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Ниже - о том, какие инструменты контроля действуют уже сейчас и что изменится с 1 октября 2026 г.
(Кирьянова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)В 2026 г. взаимодействие компаний с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) перешло в зону усиленного контроля. Бизнес, привлекающий самозанятых, находится под прицелом сразу нескольких ведомств - ФНС, Минтруда, прокуратуры и региональных властей. При этом работа через посредническую цифровую платформу не гарантирует защиты от риска признания отношений трудовыми. Значительное количество самозанятых использует такие платформы для оказания услуг заказчикам. Именно в этой схеме регулятор видит потенциальную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Ниже - о том, какие инструменты контроля действуют уже сейчас и что изменится с 1 октября 2026 г.
Статья: Налоговая служба знает, что творится "на кухне" бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Если речь идет о налоговой оптимизации, почему-то в памяти всплывают слова "схема", "подмена", "на грани". Рассмотрим один из видов подобной "оптимизации", а именно подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Тема на волне интереса, поскольку весной 2022 года налоговая напомнила бизнесу, что такая экономия может дорого стоить.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Если речь идет о налоговой оптимизации, почему-то в памяти всплывают слова "схема", "подмена", "на грани". Рассмотрим один из видов подобной "оптимизации", а именно подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Тема на волне интереса, поскольку весной 2022 года налоговая напомнила бизнесу, что такая экономия может дорого стоить.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).
Статья: Цивилистическая оценка деятельности самозанятых
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)<5> См.: ФНС России в письме от 15 апреля 2022 г. N ЕА-4-15/4674 подробно описала признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход // Официальные документы. 2022. N 16, а также ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые". URL: https://www.nalog.gov.ru/.
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)<5> См.: ФНС России в письме от 15 апреля 2022 г. N ЕА-4-15/4674 подробно описала признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход // Официальные документы. 2022. N 16, а также ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые". URL: https://www.nalog.gov.ru/.
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Федеральная налоговая служба уже накопила опыт по подобным незаконным схемам с целью минимизации налогообложения, которые используются в российском бизнесе. В официальном Письме ФНС <11> для территориальных налоговых органов (со ссылкой на Постановление Пленума Верховного Суда от 29 мая 2018 г. N 15 <12>) опубликованы признаки, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего НПД. В Письме содержатся признаки, позволяющие оценить неправомерность действий работодателей или заказчиков и способствующие переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, а также перечень доказательств наличия трудовых отношений.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Федеральная налоговая служба уже накопила опыт по подобным незаконным схемам с целью минимизации налогообложения, которые используются в российском бизнесе. В официальном Письме ФНС <11> для территориальных налоговых органов (со ссылкой на Постановление Пленума Верховного Суда от 29 мая 2018 г. N 15 <12>) опубликованы признаки, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего НПД. В Письме содержатся признаки, позволяющие оценить неправомерность действий работодателей или заказчиков и способствующие переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, а также перечень доказательств наличия трудовых отношений.
Статья: О целях и задачах трудового законодательства
(Бондаренко Э.Н.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2026, N 2)Не углубляясь в дискуссию о перспективе отношения, регулируемого трудовым законодательством, скажем только, что на самом деле совершенно очевидно, что, несмотря на "убедительные" отличия от него так называемых нетипичных отношений, пусть с некоторыми особенностями, те все равно по сути своей наемные, трудовые. А изъятие из сферы трудового законодательства этих отношений означает не что иное, как лишение занятых в них государственной защиты. Пример с самозанятыми <10> возмутил даже руководителя Правительства. Он призвал закрывать лазейки в регулировании рынка труда, чтобы не возникало подмены трудовых отношений (СМИ, прайм-тайм, 21.10.2025). Об этом пишут ученые <11>.
(Бондаренко Э.Н.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2026, N 2)Не углубляясь в дискуссию о перспективе отношения, регулируемого трудовым законодательством, скажем только, что на самом деле совершенно очевидно, что, несмотря на "убедительные" отличия от него так называемых нетипичных отношений, пусть с некоторыми особенностями, те все равно по сути своей наемные, трудовые. А изъятие из сферы трудового законодательства этих отношений означает не что иное, как лишение занятых в них государственной защиты. Пример с самозанятыми <10> возмутил даже руководителя Правительства. Он призвал закрывать лазейки в регулировании рынка труда, чтобы не возникало подмены трудовых отношений (СМИ, прайм-тайм, 21.10.2025). Об этом пишут ученые <11>.