Подъемные НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Подъемные НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд на основании ст. ст. 217 и 238 НК РФ, ст. 165 ТК РФ отклонил довод налогового органа о занижении обществом налоговой базы ЕСН и НДФЛ вследствие невключения в налоговую базу единовременных выплат, произведенных обществом после заключения трудового договора с молодым специалистом ("подъемные"). Единовременное пособие, выплачиваемое молодым специалистам, - это компенсация, направленная на возмещение работникам затрат, связанных с переездом в другую местность.
(Д.М. Щекин)Суд на основании ст. ст. 217 и 238 НК РФ, ст. 165 ТК РФ отклонил довод налогового органа о занижении обществом налоговой базы ЕСН и НДФЛ вследствие невключения в налоговую базу единовременных выплат, произведенных обществом после заключения трудового договора с молодым специалистом ("подъемные"). Единовременное пособие, выплачиваемое молодым специалистам, - это компенсация, направленная на возмещение работникам затрат, связанных с переездом в другую местность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"По вопросу обложения НДФЛ сумм подъемных, выплаченных организацией своим работникам, сообщается, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"По вопросу обложения НДФЛ сумм подъемных, выплаченных организацией своим работникам, сообщается, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.
Вопрос: Каков порядок налогообложения выплаты подъемных молодым специалистам организации?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, подъемные, выплаченные молодым специалистам, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, подъемные, выплаченные молодым специалистам, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
"Протокол между Правительством СССР и Правительством Китайской Народной Республики об условиях взаимного командирования инженерно-технического персонала"
(Подписан в г. Пекине 21.03.1986)В случае изменения тарифов, предусмотренных законодательством КНР о подоходном налоге, Стороны согласуют изменение месячных ставок возмещения с тем, чтобы фактические месячные ставки возмещения "нетто" в период 1986 - 1988 гг. оставались неизменными.
(Подписан в г. Пекине 21.03.1986)В случае изменения тарифов, предусмотренных законодательством КНР о подоходном налоге, Стороны согласуют изменение месячных ставок возмещения с тем, чтобы фактические месячные ставки возмещения "нетто" в период 1986 - 1988 гг. оставались неизменными.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-03-06/1/82929. Оно посвящено вопросам оплаты расходов работника на обустройство на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность. В частности, разъяснено, что такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится согласно ст. 169 ТК РФ. При этом в случае отсутствия документов, подтверждающих расходы сотрудника на обустройство на новом месте жительства, оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм выплаченных подъемных не имеется.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)- Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-03-06/1/82929. Оно посвящено вопросам оплаты расходов работника на обустройство на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность. В частности, разъяснено, что такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится согласно ст. 169 ТК РФ. При этом в случае отсутствия документов, подтверждающих расходы сотрудника на обустройство на новом месте жительства, оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм выплаченных подъемных не имеется.
Корреспонденция счетов: В соответствии с заключенным с иностранным работником трудовым договором организация обязуется компенсировать ему расходы на приобретение авиабилета для прибытия в РФ. Как учитываются организацией данные затраты в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Включается ли в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ данная выплата?..
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под подъемными понимается, в частности, компенсация работодателем расходов по переезду работника на работу в другую местность (см. Письма Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30 и от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72) <*>. Кроме того, согласно п. 37 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под подъемными понимается, в частности, компенсация работодателем расходов по переезду работника на работу в другую местность (см. Письма Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30 и от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72) <*>. Кроме того, согласно п. 37 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Из описания ситуации и устных пояснений следует, что работнику в соответствии с условиями дополнительного соглашения к трудовому договору причиталась от работодателя сумма в размере 689 655 руб. в качестве "подъемных". При выплате работодатель как налоговый агент правомерно удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 89 655 рублей. В результате работник получил на руки 600 000 руб. (689 655 руб. - 13%-ный НДФЛ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Из описания ситуации и устных пояснений следует, что работнику в соответствии с условиями дополнительного соглашения к трудовому договору причиталась от работодателя сумма в размере 689 655 руб. в качестве "подъемных". При выплате работодатель как налоговый агент правомерно удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 89 655 рублей. В результате работник получил на руки 600 000 руб. (689 655 руб. - 13%-ный НДФЛ).
Статья: Аренда жилья для персонала: налоговая "оплеуха"
(Лазоревская М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 24)Собственно говоря, по тем же причинам не удастся освободить суммы возмещения и от НДФЛ. Ведь при таких обстоятельствах п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, освобождающим от налогообложения законодательно установленные компенсации, воспользоваться уже нельзя.
(Лазоревская М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 24)Собственно говоря, по тем же причинам не удастся освободить суммы возмещения и от НДФЛ. Ведь при таких обстоятельствах п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, освобождающим от налогообложения законодательно установленные компенсации, воспользоваться уже нельзя.
Статья: Заполнение справки о доходах, расходах, об имуществе за 2022 год с учетом нововведений
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
Статья: Хороший сотрудник под налог не подведет
(Болтовская А.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 20)Кстати, в случае с налогом на доходы физических лиц НК РФ также предусматривает, что подъемные освобождаются только в пределах норм. Но, как мы выяснили, такие нормы не установлены. Поэтому НДФЛ не надо удерживать со всей суммы, выплаченной работнику.
(Болтовская А.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 20)Кстати, в случае с налогом на доходы физических лиц НК РФ также предусматривает, что подъемные освобождаются только в пределах норм. Но, как мы выяснили, такие нормы не установлены. Поэтому НДФЛ не надо удерживать со всей суммы, выплаченной работнику.
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена компенсационная выплата работнику в связи с переездом. Также предусмотрены условия ее возврата. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде компенсационной выплаты работнику в связи с переездом? В случае ее возврата необходимо ли включить такую выплату в состав доходов для целей налогообложения прибыли? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена компенсационная выплата работнику в связи с переездом. Также предусмотрены условия ее возврата. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде компенсационной выплаты работнику в связи с переездом? В случае ее возврата необходимо ли включить такую выплату в состав доходов для целей налогообложения прибыли? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?
Вопрос: ...В представительство иностранной организации в г. Москве как на основное место работы приняты граждане РФ по трудовым договорам, согласно которым трудовые обязанности работники выполняют в Алжире. Зарплата перечисляется на счета работников в РФ. В течение года работники стали нерезидентами. Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы работников? Должно ли представительство подавать сведения о доходах работников?
(Письмо Минфина РФ от 09.04.2010 N 03-04-06/6-70)Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы таких работников, в том числе доходы в виде подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз?
(Письмо Минфина РФ от 09.04.2010 N 03-04-06/6-70)Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы таких работников, в том числе доходы в виде подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз?
Статья: Аренда жилья для "неместного" работника: что с налогами
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 8)Однако суды не согласны с таким подходом <10>. По их мнению, работодатель вправе оплатить работнику в связи с переездом, кроме подъемных, еще и аренду квартиры в размере, установленном в договоре <11>. Тогда аренда квартиры тоже будет компенсационной выплатой и не должна облагаться НДФЛ <12>. Причем в одном из решений суд прямо указал, что под обустройством работника на новом месте предполагается в том числе и предоставление ему жилья за счет компании <13>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 8)Однако суды не согласны с таким подходом <10>. По их мнению, работодатель вправе оплатить работнику в связи с переездом, кроме подъемных, еще и аренду квартиры в размере, установленном в договоре <11>. Тогда аренда квартиры тоже будет компенсационной выплатой и не должна облагаться НДФЛ <12>. Причем в одном из решений суд прямо указал, что под обустройством работника на новом месте предполагается в том числе и предоставление ему жилья за счет компании <13>.
Статья: И снова иностранцы...
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)В трудовом договоре с директором были предусмотрены условия обеспечения нормальной работы: в виде предоставления ему служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на его содержание на период действия трудового договора. На основании вышесказанного суд делает вывод, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат обложению НДФЛ, а на основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам налогоплательщика.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)В трудовом договоре с директором были предусмотрены условия обеспечения нормальной работы: в виде предоставления ему служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на его содержание на период действия трудового договора. На основании вышесказанного суд делает вывод, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат обложению НДФЛ, а на основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам налогоплательщика.