Подарки дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ со стоимости подарков (подарочных сертификатов), переданных неопределенному кругу лиц, исчисляйте, если возможно идентифицировать получателя подарка и сумму полученного им дохода (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты НДФЛ такой же, как и для других подарков (описан в данном материале) (п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217, п. п. 3 - 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ со стоимости подарков (подарочных сертификатов), переданных неопределенному кругу лиц, исчисляйте, если возможно идентифицировать получателя подарка и сумму полученного им дохода (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты НДФЛ такой же, как и для других подарков (описан в данном материале) (п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217, п. п. 3 - 6 ст. 226 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Деньги, которые продавец получает при реализации подарочных карт (сертификатов), являются предварительной оплатой товаров. Поэтому в налоговую базу по налогу на прибыль они не включаются, а доходы от реализации на стоимость подарочной карты (сертификата) компания должна учесть на дату передачи товаров в обмен на карту.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Деньги, которые продавец получает при реализации подарочных карт (сертификатов), являются предварительной оплатой товаров. Поэтому в налоговую базу по налогу на прибыль они не включаются, а доходы от реализации на стоимость подарочной карты (сертификата) компания должна учесть на дату передачи товаров в обмен на карту.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество совершило сделку дарения: перечислило денежные средства в качестве подарка своим участникам - физическим лицам. С выплаты денежных средств общество удержало НДФЛ, выступая в качестве налогового агента. Сделка дарения была признана недействительной, а физические лица вернули полученные в дар денежные средства обществу. Общество, полагая, что имеет право на возврат сумм НДФЛ, удержанных с доходов, полученных физическими лицами по недействительной сделке, обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате, указав, что на текущую дату переплата по НДФЛ отсутствует. Общество оспорило отказ. Суд признал отказ в возврате НДФЛ правомерным, указав, что, поскольку сделка по дарению денежных средств была изначально необоснованной, возврат НДФЛ налоговому агенту не может являться правомерным, кроме того, физические лица вернули полученные в дар денежные средства, включая НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество совершило сделку дарения: перечислило денежные средства в качестве подарка своим участникам - физическим лицам. С выплаты денежных средств общество удержало НДФЛ, выступая в качестве налогового агента. Сделка дарения была признана недействительной, а физические лица вернули полученные в дар денежные средства обществу. Общество, полагая, что имеет право на возврат сумм НДФЛ, удержанных с доходов, полученных физическими лицами по недействительной сделке, обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате, указав, что на текущую дату переплата по НДФЛ отсутствует. Общество оспорило отказ. Суд признал отказ в возврате НДФЛ правомерным, указав, что, поскольку сделка по дарению денежных средств была изначально необоснованной, возврат НДФЛ налоговому агенту не может являться правомерным, кроме того, физические лица вернули полученные в дар денежные средства, включая НДФЛ.
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату получения дохода. В данном случае это дата передачи подарка (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату получения дохода. В данном случае это дата передачи подарка (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета за I квартал 2026 г. данные о подарке отражаются следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета за I квартал 2026 г. данные о подарке отражаются следующим образом:
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- доходы в натуральной форме (например, подарки, оплата за работника путевок на отдых, билетов на самолет/поезд в отпуск и др.). Дата их получения и исчисления с них НДФЛ-день передачи вещи (подарка) либо день перечисления денег другим организациям за товары, работы, услуги, имущественные права для работника;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- доходы в натуральной форме (например, подарки, оплата за работника путевок на отдых, билетов на самолет/поезд в отпуск и др.). Дата их получения и исчисления с них НДФЛ-день передачи вещи (подарка) либо день перечисления денег другим организациям за товары, работы, услуги, имущественные права для работника;
Вопрос: Согласно ЛНА работникам организации к юбилеям вручаются дорогостоящие предметы бытовой техники (дороже 4 тыс. руб.). В каком порядке облагаются эти подарки НДФЛ, если доход работника-резидента на дату вручения подарка составил более 5 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Как оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублей
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Шаг 3. При подготовке годового 6-НДФЛ не забудьте оформить справку о доходах физлица - получателя подарка <5>. Полученный им доход в виде денежного и неденежного подарка (15 494 руб.), а также исчисленный и удержанный с него НДФЛ (1 494 руб.) отразите в разделе 2 справки о доходах. В приложении к справке доход в виде подарка отразите с кодом "2720", а вычет по нему (4 000 руб.) с кодом "501" <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Шаг 3. При подготовке годового 6-НДФЛ не забудьте оформить справку о доходах физлица - получателя подарка <5>. Полученный им доход в виде денежного и неденежного подарка (15 494 руб.), а также исчисленный и удержанный с него НДФЛ (1 494 руб.) отразите в разделе 2 справки о доходах. В приложении к справке доход в виде подарка отразите с кодом "2720", а вычет по нему (4 000 руб.) с кодом "501" <6>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.
Статья: Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Оплаченная компанией стоимость турпутевок для работников и членов их семей - это их доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ <9>. Датой фактического получения такого дохода для целей исчисления НДФЛ будет день оплаты путевки за работника/членов его семьи (период оказания туристических услуг значения не имеет) <10>. Такой доход облагается по "стандартной" ставке для резидентов РФ - 13%, если сумма налоговых баз из п. 2.1 ст. 210 НК РФ за год не превышает 5 000 000 руб. (к сумме превышения применяют ставку 15%) <11>. Если путевка является подарком работнику (членам его семьи), то при расчете НДФЛ ее стоимость можно уменьшить на 4 000 руб. <12>
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Оплаченная компанией стоимость турпутевок для работников и членов их семей - это их доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ <9>. Датой фактического получения такого дохода для целей исчисления НДФЛ будет день оплаты путевки за работника/членов его семьи (период оказания туристических услуг значения не имеет) <10>. Такой доход облагается по "стандартной" ставке для резидентов РФ - 13%, если сумма налоговых баз из п. 2.1 ст. 210 НК РФ за год не превышает 5 000 000 руб. (к сумме превышения применяют ставку 15%) <11>. Если путевка является подарком работнику (членам его семьи), то при расчете НДФЛ ее стоимость можно уменьшить на 4 000 руб. <12>
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.07.2024 N 03-04-05/61683 "Об НДФЛ и применении ККТ при предоставлении физлицу подарочного сертификата (подарочной карты) от организации и возврате его стоимости"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Налоговая база и дата получения дохода
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Налоговая база и дата получения дохода
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- дата начисления дохода (по данным бухгалтерского учета) и дата получения дохода (по данным налогового учета);
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- дата начисления дохода (по данным бухгалтерского учета) и дата получения дохода (по данным налогового учета);