Плательщик налога на профессиональный доход виды деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщик налога на профессиональный доход виды деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном неудержании обществом НДФЛ при выплате доходов физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход, поскольку фактически между сторонами сложились трудовые отношения. По мнению налогового органа, о фактически трудовом характере возникших отношений с самозанятыми свидетельствует совпадение предмета договора, заключенного между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности налогоплательщика (оказание транспортных услуг), продолжительность действия договоров (1 год), их неоднократная пролонгация на новый срок, систематичность выплат в адрес самозанятых. Суд не поддержал выводы налогового органа, отметив, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялись не обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Более того, договорами не предусматривались место работы самозанятых лиц, продолжительность рабочего дня (смены), осуществление обществом контроля, присущего работодателю, а также предоставление социальных гарантий. Суд принял во внимание доводы общества о том, что привлечение самозанятых было связано с нестабильностью объема перевозок и наличия заказчиков на начальной стадии оказания транспортных услуг, при которой нанимать в штат сотрудников в большом количестве было нецелесообразно. Суд признал неправомерным доначисление обществу страховых взносов и НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном неудержании обществом НДФЛ при выплате доходов физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход, поскольку фактически между сторонами сложились трудовые отношения. По мнению налогового органа, о фактически трудовом характере возникших отношений с самозанятыми свидетельствует совпадение предмета договора, заключенного между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности налогоплательщика (оказание транспортных услуг), продолжительность действия договоров (1 год), их неоднократная пролонгация на новый срок, систематичность выплат в адрес самозанятых. Суд не поддержал выводы налогового органа, отметив, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялись не обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Более того, договорами не предусматривались место работы самозанятых лиц, продолжительность рабочего дня (смены), осуществление обществом контроля, присущего работодателю, а также предоставление социальных гарантий. Суд принял во внимание доводы общества о том, что привлечение самозанятых было связано с нестабильностью объема перевозок и наличия заказчиков на начальной стадии оказания транспортных услуг, при которой нанимать в штат сотрудников в большом количестве было нецелесообразно. Суд признал неправомерным доначисление обществу страховых взносов и НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном неудержании обществом НДФЛ при выплате доходов физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход, поскольку фактически между сторонами сложились трудовые отношения. По мнению налогового органа, о фактически трудовом характере возникших отношений с самозанятыми свидетельствует совпадение предмета договора, заключенного между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности налогоплательщика (оказание транспортных услуг), продолжительность действия договоров (1 год), их неоднократная пролонгация на новый срок, систематичность выплат в адрес самозанятых. Суд не поддержал выводы налогового органа, отметив, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялись не обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Более того, договорами не предусматривались место работы самозанятых лиц, продолжительность рабочего дня (смены), осуществление обществом контроля, присущего работодателю, а также предоставление социальных гарантий. Суд принял во внимание доводы общества о том, что привлечение самозанятых было связано с нестабильностью объема перевозок и наличия заказчиков на начальной стадии оказания транспортных услуг, при которой нанимать в штат сотрудников в большом количестве было нецелесообразно. Суд признал неправомерным доначисление обществу страховых взносов и НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном неудержании обществом НДФЛ при выплате доходов физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход, поскольку фактически между сторонами сложились трудовые отношения. По мнению налогового органа, о фактически трудовом характере возникших отношений с самозанятыми свидетельствует совпадение предмета договора, заключенного между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности налогоплательщика (оказание транспортных услуг), продолжительность действия договоров (1 год), их неоднократная пролонгация на новый срок, систематичность выплат в адрес самозанятых. Суд не поддержал выводы налогового органа, отметив, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялись не обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Более того, договорами не предусматривались место работы самозанятых лиц, продолжительность рабочего дня (смены), осуществление обществом контроля, присущего работодателю, а также предоставление социальных гарантий. Суд принял во внимание доводы общества о том, что привлечение самозанятых было связано с нестабильностью объема перевозок и наличия заказчиков на начальной стадии оказания транспортных услуг, при которой нанимать в штат сотрудников в большом количестве было нецелесообразно. Суд признал неправомерным доначисление обществу страховых взносов и НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)1. Понятие "самозанятый" по своему объему шире, чем понятие "плательщик НПД". Суд отметил, что самозанятыми могут быть не только плательщики НПД, но и иные лица. При этом какого-либо комментария и/или перечисления видов самозанятых, не являющихся плательщиками НПД, их видов деятельности и профессий Суд не приводит.
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)1. Понятие "самозанятый" по своему объему шире, чем понятие "плательщик НПД". Суд отметил, что самозанятыми могут быть не только плательщики НПД, но и иные лица. При этом какого-либо комментария и/или перечисления видов самозанятых, не являющихся плательщиками НПД, их видов деятельности и профессий Суд не приводит.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- совпадение предмета договоров, заключенных между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности общества;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- совпадение предмета договоров, заключенных между обществом и плательщиками НПД, с основным видом деятельности общества;
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 06.12.2024 N 673н
"Об утверждении Стандарта деятельности по осуществлению полномочия в сфере занятости населения по содействию началу осуществления безработными гражданами предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, включая оказание им единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2025 N 81287)б) направляет гражданину уведомление, содержащее предложение после ознакомления с заключением о предоставлении сервиса "Навыки предпринимателя" принять решение о целесообразности или нецелесообразности осуществления предпринимательской деятельности, в том числе о необходимости оказания гражданину единовременной финансовой помощи в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, и направить с использованием единой цифровой платформы информацию о принятом решении в центр занятости населения вместе с информацией о планируемой форме осуществления предпринимательской деятельности (государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация создаваемого юридического лица, государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства, постановка на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход) и о виде экономической деятельности в течение 3 календарных дней со дня направления центром занятости населения уведомления.
"Об утверждении Стандарта деятельности по осуществлению полномочия в сфере занятости населения по содействию началу осуществления безработными гражданами предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, включая оказание им единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2025 N 81287)б) направляет гражданину уведомление, содержащее предложение после ознакомления с заключением о предоставлении сервиса "Навыки предпринимателя" принять решение о целесообразности или нецелесообразности осуществления предпринимательской деятельности, в том числе о необходимости оказания гражданину единовременной финансовой помощи в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, и направить с использованием единой цифровой платформы информацию о принятом решении в центр занятости населения вместе с информацией о планируемой форме осуществления предпринимательской деятельности (государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация создаваемого юридического лица, государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства, постановка на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход) и о виде экономической деятельности в течение 3 календарных дней со дня направления центром занятости населения уведомления.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Наконец, как уже было сказано выше, с 1 января 2023 г. у самозанятых появилась возможность стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Следует отметить, что на основании ст. 378 НК РБ плательщиками НПД признаются "физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке", установленном ст. 381 НК РБ. Данная формулировка выглядит странной в контексте общего подхода, который белорусский законодатель применил в отношении других режимов налогообложения самозанятых:
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Наконец, как уже было сказано выше, с 1 января 2023 г. у самозанятых появилась возможность стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Следует отметить, что на основании ст. 378 НК РБ плательщиками НПД признаются "физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке", установленном ст. 381 НК РБ. Данная формулировка выглядит странной в контексте общего подхода, который белорусский законодатель применил в отношении других режимов налогообложения самозанятых:
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал внедрения в деятельность личных подсобных хозяйств граждан
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)О потенциале внедрения НПД в экономическую деятельность ЛПХ также свидетельствуют статистические данные о поступлении налоговых доходов в бюджетную систему России. На рис. 6 представлены данные о поступлениях НПД в бюджетную систему России по виду экономической деятельности "Растениеводство и животноводство". При регистрации самозанятых физических лиц в качестве плательщиков НПД не является обязательным указание вида экономической деятельности, так что представленные на рис. 6 данные взяты в отношении индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), применяющих НПД.
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)О потенциале внедрения НПД в экономическую деятельность ЛПХ также свидетельствуют статистические данные о поступлении налоговых доходов в бюджетную систему России. На рис. 6 представлены данные о поступлениях НПД в бюджетную систему России по виду экономической деятельности "Растениеводство и животноводство". При регистрации самозанятых физических лиц в качестве плательщиков НПД не является обязательным указание вида экономической деятельности, так что представленные на рис. 6 данные взяты в отношении индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), применяющих НПД.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Но надо обратить внимание, что под "самозанятость" подпадают далеко не все виды деятельности. В частности, не получится стать плательщиком НПД, если вы планируете открыть магазин, в котором будут продаваться чужие товары (п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Для осуществления такого вида деятельности требуется регистрация в качестве ИП или создание общества с ограниченной ответственностью.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Но надо обратить внимание, что под "самозанятость" подпадают далеко не все виды деятельности. В частности, не получится стать плательщиком НПД, если вы планируете открыть магазин, в котором будут продаваться чужие товары (п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Для осуществления такого вида деятельности требуется регистрация в качестве ИП или создание общества с ограниченной ответственностью.
Статья: Подсудность дел с участием самозанятых
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)Во-первых, необходимо иметь в виду, что деятельность самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход) - это, безусловно, предпринимательская деятельность и по своей сути, и в силу закона (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 23 ГК РФ и Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ).
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)Во-первых, необходимо иметь в виду, что деятельность самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход) - это, безусловно, предпринимательская деятельность и по своей сути, и в силу закона (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 23 ГК РФ и Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ).