Плата за резервирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата за резервирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно знать об обеспечительном платеже в системе СПОТ
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Резервирование сумм платежа происходит в хронологическом порядке по мере поступления и регистрации документов.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Резервирование сумм платежа происходит в хронологическом порядке по мере поступления и регистрации документов.
"Правовое регулирование внешней торговли услугами в цифровой экономике: монография"
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Кроме функций регулирования и разрешения споров, операторы платформ в ряде случаев могут удерживать платежи. Правовая природа удержания платежей является дискуссионным вопросом, однако указанное полномочие однозначно усиливает регулирующую функцию платформ и отличает их от обычных экономических посредников. Например, Avito удерживает денежные средства, поступившие от покупателя, до момента доставки ему товара продавцом. Продавец получает оплату, когда покупатель подтвердит получение заказа в приложении. При этом в случае нарушений со стороны продавца покупатель может отказаться от заказа и получить денежные средства обратно <256>. На платформе Youla в момент выбора исполнителя оплата резервируется на специальном счете и хранится там до окончания оказания услуг. Платформа гарантирует возврат оплаты заказчику в случае ненадлежащего оказания услуг исполнителем, а исполнителю - своевременную оплату в случае успешного выполнения заказа <257>.
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Кроме функций регулирования и разрешения споров, операторы платформ в ряде случаев могут удерживать платежи. Правовая природа удержания платежей является дискуссионным вопросом, однако указанное полномочие однозначно усиливает регулирующую функцию платформ и отличает их от обычных экономических посредников. Например, Avito удерживает денежные средства, поступившие от покупателя, до момента доставки ему товара продавцом. Продавец получает оплату, когда покупатель подтвердит получение заказа в приложении. При этом в случае нарушений со стороны продавца покупатель может отказаться от заказа и получить денежные средства обратно <256>. На платформе Youla в момент выбора исполнителя оплата резервируется на специальном счете и хранится там до окончания оказания услуг. Платформа гарантирует возврат оплаты заказчику в случае ненадлежащего оказания услуг исполнителем, а исполнителю - своевременную оплату в случае успешного выполнения заказа <257>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств. ИФНС может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления. Суммы денежных средств, зарезервированные налоговым органом, положительный остаток ЕНС не формируют. Вместе с тем судом не установлено предусмотренных НК РФ оснований для удержания, резервирования в счет будущих платежей, списания в принудительном порядке по инициативе ИФНС спорной суммы, числившейся на ЕНС в качестве положительного сальдо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств. ИФНС может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления. Суммы денежных средств, зарезервированные налоговым органом, положительный остаток ЕНС не формируют. Вместе с тем судом не установлено предусмотренных НК РФ оснований для удержания, резервирования в счет будущих платежей, списания в принудительном порядке по инициативе ИФНС спорной суммы, числившейся на ЕНС в качестве положительного сальдо.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2003 N 19-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О выборах Президента Российской Федерации"3.1. Политические партии и зарегистрированные кандидаты, указанные в пункте 2.1 статьи 51 настоящего Федерального закона, вправе на основании договора, заключенного с организацией телерадиовещания, получить из общего объема эфирного времени, предоставляемого в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, причитающиеся им доли или их части за плату, размер которой не может превышать размер платы за эфирное время, резервируемое государственными организациями телерадиовещания в соответствии с пунктом 14 настоящей статьи для проведения предвыборной агитации. Распределение эфирного времени, предоставленного на основании договора, предусмотренного настоящим пунктом, осуществляется в соответствии с пунктами 5 - 11 настоящей статьи.
(ред. от 08.08.2024)
"О выборах Президента Российской Федерации"3.1. Политические партии и зарегистрированные кандидаты, указанные в пункте 2.1 статьи 51 настоящего Федерального закона, вправе на основании договора, заключенного с организацией телерадиовещания, получить из общего объема эфирного времени, предоставляемого в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, причитающиеся им доли или их части за плату, размер которой не может превышать размер платы за эфирное время, резервируемое государственными организациями телерадиовещания в соответствии с пунктом 14 настоящей статьи для проведения предвыборной агитации. Распределение эфирного времени, предоставленного на основании договора, предусмотренного настоящим пунктом, осуществляется в соответствии с пунктами 5 - 11 настоящей статьи.
Типовая ситуация: СПОТ: порядок, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету обеспечительного платежа: зарезервирован обеспечительный платеж - Д 68.42 - К 68.91, перечислен платеж - Д 68.91 - К 51.
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету обеспечительного платежа: зарезервирован обеспечительный платеж - Д 68.42 - К 68.91, перечислен платеж - Д 68.91 - К 51.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Обязанность заказчика возвратить договорные удержания (гарантийный депозит) не возникает в силу прекращения договора подряда или сдачи объекта в эксплуатацию, а наступает в согласованные сторонами сроки, обеспечивающие гарантийные обязательства подрядчика. Следовательно, если в договоре закреплено, что гарантийное резервирование выплачивается спустя несколько месяцев (лет) после ввода объекта в эксплуатацию, судьи отклонят ссылку подрядчика на завершение строительства (реконструкции).
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Обязанность заказчика возвратить договорные удержания (гарантийный депозит) не возникает в силу прекращения договора подряда или сдачи объекта в эксплуатацию, а наступает в согласованные сторонами сроки, обеспечивающие гарантийные обязательства подрядчика. Следовательно, если в договоре закреплено, что гарантийное резервирование выплачивается спустя несколько месяцев (лет) после ввода объекта в эксплуатацию, судьи отклонят ссылку подрядчика на завершение строительства (реконструкции).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
Статья: Заранее оцененные убытки как ключ к пониманию правовой природы договорных условий "бери или плати", а также платы за отказ от договора
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)При этом неверно полагать, что в самом условии "бери или плати" содержится особое предоставление - право на резервирование товара и т.п., и, соответственно, плата в данном случае трансформируется из платы за сам товар в плату за его резервирование.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)При этом неверно полагать, что в самом условии "бери или плати" содержится особое предоставление - право на резервирование товара и т.п., и, соответственно, плата в данном случае трансформируется из платы за сам товар в плату за его резервирование.
Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
Статья: Резервирование земель: некоторые проблемы правового регулирования и правоприменительной практики
(Макин Р.В., Маркелова А.А.)
("Закон", 2022, N 4)3.2. Требование о возмещении убытков (выплате компенсации)
(Макин Р.В., Маркелова А.А.)
("Закон", 2022, N 4)3.2. Требование о возмещении убытков (выплате компенсации)
Статья: Убытки арбитражного управляющего: актуальная судебная практика
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Нерезервирование/неправильное резервирование денежных
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Нерезервирование/неправильное резервирование денежных
Статья: Гражданское судостроение в России и зарубежных странах: состояние, проблемы и перспективы для права и экономики
(Синицын С.А.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 1)В практике судостроительной деятельности обозначены потребности самостоятельного регулирования соглашений о резервировании слотов (производственных мощностей) как особого обязательства в судостроении, имеющего сходство с уже урегулированными российским правом моделями предварительного договора (ст. 429 ГК РФ), опциона на заключение договора (ст. 429.2 ГК РФ), опционного договора (ст. 429.3 ГК РФ), но сохраняющего при этом специфику. Особый смысл использования соглашений о резервировании слотов как особых обязательств предопределен экономическими обстоятельствами и прежде всего высокой стоимостью судов-газовозов ледового класса. На практике заключается договор о резервировании слотов (производственных мощностей для строительства судов) с судостроителем, подыскиваются судовладельцы, с которыми заключаются договоры фрахтования, судовладельцы привлекают финансирование и заключают судостроительные договоры с судостроителями на необходимое количество судов и передают их для целей проектов на условиях тайм-чартера. Договор о резервировании слотов представляет собой соглашение, по которому судостроитель соглашается предоставить фрахтователю опционы в определенном количестве на строительство, спуск на воду, оборудование, оснащение и доставку фрахтователю или его доверенному лицу судов в пределах количества опционов. Фрахтователь имеет право на использование любого количества опционов путем направления соответствующего уведомления судостроителю не позднее крайнего срока использования каждого опциона, после чего стороны в определенный срок заключают контракт на строительство судна с согласованными параметрами. Главное преимущество опционного соглашения заключается в том, что до момента уведомления о намерении использовать опцион фрахтователь не связан обязательствами по заключению договора на строительство судна. Договором может быть предусмотрена определенная плата за резервирование, которая возвращается в случае неиспользования всех или части опционов либо уменьшается пропорционально использованному количеству. Использование меньшего числа опционов, чем согласовано сторонами, может привести к увеличению цены за одну единицу товара, но не влечет за собой применение каких-либо санкций. При этом фрахтователь получает необходимый запас времени для поиска потенциальных судовладельцев и привлечения финансирования строительства судов, будучи при этом уверенным, что необходимые для их постройки в срок производственные мощности зарезервированы судостроителем, а судостроитель получает гарантированную компенсацию в размере платы за резервирование или ее части в случае неиспользования или частичного использования опционов.
(Синицын С.А.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 1)В практике судостроительной деятельности обозначены потребности самостоятельного регулирования соглашений о резервировании слотов (производственных мощностей) как особого обязательства в судостроении, имеющего сходство с уже урегулированными российским правом моделями предварительного договора (ст. 429 ГК РФ), опциона на заключение договора (ст. 429.2 ГК РФ), опционного договора (ст. 429.3 ГК РФ), но сохраняющего при этом специфику. Особый смысл использования соглашений о резервировании слотов как особых обязательств предопределен экономическими обстоятельствами и прежде всего высокой стоимостью судов-газовозов ледового класса. На практике заключается договор о резервировании слотов (производственных мощностей для строительства судов) с судостроителем, подыскиваются судовладельцы, с которыми заключаются договоры фрахтования, судовладельцы привлекают финансирование и заключают судостроительные договоры с судостроителями на необходимое количество судов и передают их для целей проектов на условиях тайм-чартера. Договор о резервировании слотов представляет собой соглашение, по которому судостроитель соглашается предоставить фрахтователю опционы в определенном количестве на строительство, спуск на воду, оборудование, оснащение и доставку фрахтователю или его доверенному лицу судов в пределах количества опционов. Фрахтователь имеет право на использование любого количества опционов путем направления соответствующего уведомления судостроителю не позднее крайнего срока использования каждого опциона, после чего стороны в определенный срок заключают контракт на строительство судна с согласованными параметрами. Главное преимущество опционного соглашения заключается в том, что до момента уведомления о намерении использовать опцион фрахтователь не связан обязательствами по заключению договора на строительство судна. Договором может быть предусмотрена определенная плата за резервирование, которая возвращается в случае неиспользования всех или части опционов либо уменьшается пропорционально использованному количеству. Использование меньшего числа опционов, чем согласовано сторонами, может привести к увеличению цены за одну единицу товара, но не влечет за собой применение каких-либо санкций. При этом фрахтователь получает необходимый запас времени для поиска потенциальных судовладельцев и привлечения финансирования строительства судов, будучи при этом уверенным, что необходимые для их постройки в срок производственные мощности зарезервированы судостроителем, а судостроитель получает гарантированную компенсацию в размере платы за резервирование или ее части в случае неиспользования или частичного использования опционов.