Перевыставление жд услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление жд услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Общество заключило с комиссионером договор комиссии на реализацию нефтепродуктов на экспорт. Товары вывозились из РФ морским транспортом с оформлением временных периодических таможенных деклараций. Доставка товаров до припортовых железнодорожных станций осуществлялась по договору, заключенному комиссионером с перевозчиком, согласно которому перевозчик оказывал услуги по транспортировке товаров железнодорожным транспортом с оплатой железнодорожного тарифа за пользование железнодорожной инфраструктурой и перевозку товаров.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Общество заключило с комиссионером договор комиссии на реализацию нефтепродуктов на экспорт. Товары вывозились из РФ морским транспортом с оформлением временных периодических таможенных деклараций. Доставка товаров до припортовых железнодорожных станций осуществлялась по договору, заключенному комиссионером с перевозчиком, согласно которому перевозчик оказывал услуги по транспортировке товаров железнодорожным транспортом с оплатой железнодорожного тарифа за пользование железнодорожной инфраструктурой и перевозку товаров.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)По условиям договора организация также перевыставляет заказчику возмещаемые расходы сторонних организаций, например ЗАО 1, ОАО 2 и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)По условиям договора организация также перевыставляет заказчику возмещаемые расходы сторонних организаций, например ЗАО 1, ОАО 2 и т.д.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В том случае, если по условиям договора поставки цена продукции не включает в себя транспортные расходы, связанные с ее доставкой от станции отправления до станции назначения, и транспортные расходы оплачиваются покупателем отдельно, поставщик вправе в целях исчисления НДС не включать в выручку от реализации стоимость железнодорожной перевозки, возмещаемую покупателем сверх договорной стоимости товара. Суд исходил из того, что в данном случае поставщик не оказывает транспортных услуг по доставке продукции покупателю, не получает экономической выгоды, а только перевыставляет счета на оплату расходов, понесенных перевозчиком; фактически покупатель компенсирует затраты поставщика, произведенные в его интересах. Поставщик не получал вознаграждения за организацию доставки товаров покупателю, поэтому объекта обложения НДС у него не возникло.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В том случае, если по условиям договора поставки цена продукции не включает в себя транспортные расходы, связанные с ее доставкой от станции отправления до станции назначения, и транспортные расходы оплачиваются покупателем отдельно, поставщик вправе в целях исчисления НДС не включать в выручку от реализации стоимость железнодорожной перевозки, возмещаемую покупателем сверх договорной стоимости товара. Суд исходил из того, что в данном случае поставщик не оказывает транспортных услуг по доставке продукции покупателю, не получает экономической выгоды, а только перевыставляет счета на оплату расходов, понесенных перевозчиком; фактически покупатель компенсирует затраты поставщика, произведенные в его интересах. Поставщик не получал вознаграждения за организацию доставки товаров покупателю, поэтому объекта обложения НДС у него не возникло.
Административная практика
Решение Коми УФАС России от 29.11.2016 по делу N А01-02/16
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РА В на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РА В на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Постановление Коми УФАС России от 17.11.2017 N 02-06/10736
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, следует, что Общество перевыставляет счета по договору с Северной РА В на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая, по сути, является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, следует, что Общество перевыставляет счета по договору с Северной РА В на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая, по сути, является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Вопрос: ...Налогоплательщик заключил с обществом договор комиссии, по которому общество по поручению налогоплательщика реализовало на экспорт нефтепродукты. Общество перевыставило налогоплательщику счета-фактуры за услуги по возврату порожних цистерн, услуги по аренде железнодорожных цистерн, указав ставку НДС 18%. Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС, так как данные услуги облагаются НДС по ставке 0%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик заключил с обществом договор комиссии, в соответствии с которым общество осуществляло по поручению налогоплательщика реализацию на экспорт нефтепродуктов. В соответствии с этим договором общество перевыставило налогоплательщику счета-фактуры за услуги по возврату порожних цистерн, услуги по аренде железнодорожных цистерн, указав при этом в них ставку НДС 18%. По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% налоговым органом было принято решение, в соответствии с которым налогоплательщику было отказано в возмещении НДС. Основанием явился вывод налогового органа о том, что услуги по аренде железнодорожных цистерн и услуги по возврату порожних железнодорожных цистерн подлежат обложению НДС по ставке 0%, так как они непосредственно связаны с транспортировкой экспортируемых за пределы РФ товаров. Поэтому налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками данных услуг по ставке 18%. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик заключил с обществом договор комиссии, в соответствии с которым общество осуществляло по поручению налогоплательщика реализацию на экспорт нефтепродуктов. В соответствии с этим договором общество перевыставило налогоплательщику счета-фактуры за услуги по возврату порожних цистерн, услуги по аренде железнодорожных цистерн, указав при этом в них ставку НДС 18%. По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% налоговым органом было принято решение, в соответствии с которым налогоплательщику было отказано в возмещении НДС. Основанием явился вывод налогового органа о том, что услуги по аренде железнодорожных цистерн и услуги по возврату порожних железнодорожных цистерн подлежат обложению НДС по ставке 0%, так как они непосредственно связаны с транспортировкой экспортируемых за пределы РФ товаров. Поэтому налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками данных услуг по ставке 18%. Правомерна ли позиция налогового органа?
Статья: Возмещаем транспортные расходы на железнодорожные перевозки
(Мазур О.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 3)Итак, в первом случае расходы списываются с кредита счета учета расчетов с железной дорогой в дебет счета 44 "Расходы на продажу", а сумма НДС списывается в дебет счета 19 "НДС по выполненным работам и оказанным услугам" (п. 215 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ <1>).
(Мазур О.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 3)Итак, в первом случае расходы списываются с кредита счета учета расчетов с железной дорогой в дебет счета 44 "Расходы на продажу", а сумма НДС списывается в дебет счета 19 "НДС по выполненным работам и оказанным услугам" (п. 215 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ <1>).
Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2020)Экспедиторы, приобретающие от своего имени работы, услуги у одного и более исполнителей, перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов от своего имени (п. п. 1 и 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2020)Экспедиторы, приобретающие от своего имени работы, услуги у одного и более исполнителей, перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов от своего имени (п. п. 1 и 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
Вопрос: ...Организация заключила с покупателем договор поставки на условиях "FCA-станция отправления". Цена товара не включает в себя стоимость доставки. Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Следует ли в данном случае включать стоимость транспортно-экспедиционных расходов, возмещенных покупателем, в состав доходов?
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
Статья: НДС у продавца при получении от покупателя возмещения транспортных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В случае перевыставления стоимости железнодорожного тарифа ситуация иная. Можно воспользоваться особым разъяснением Минфина <3>. Если по договору заказчик возмещает исполнителю расходы на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов, то продавец:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В случае перевыставления стоимости железнодорожного тарифа ситуация иная. Можно воспользоваться особым разъяснением Минфина <3>. Если по договору заказчик возмещает исполнителю расходы на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов, то продавец:
Интервью: Упрощенная система налогообложения
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 43)- Но мы оказываем транспортные услуги, точнее являемся посредниками между железной дорогой и конечным покупателем. Железная дорога выставляет нам счета на оплату услуг с НДС, а мы их перевыставляем получателям груза. Получается, что после перехода на "упрощенку" мы не будем указывать в таких счетах НДС?
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 43)- Но мы оказываем транспортные услуги, точнее являемся посредниками между железной дорогой и конечным покупателем. Железная дорога выставляет нам счета на оплату услуг с НДС, а мы их перевыставляем получателям груза. Получается, что после перехода на "упрощенку" мы не будем указывать в таких счетах НДС?
Вопрос: ...Общество реализует кремний. Типовые условия договора поставки предусматривают, что продавец (общество) оплачивает расходы по транспортировке, которые потом возмещаются покупателем. Счета-фактуры оформляются в двух экземплярах: перевозчиком - на имя общества и "зеркальный" - от имени общества на имя покупателя. Каковы налоговые риски по обложению НДС оборотов по перевыставляемым расходам?
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 8)Арбитражные суды поддерживают позицию Минфина России, утверждая об отсутствии объекта обложения НДС при оплате и последующем перевыставлении железнодорожных услуг и железнодорожного тарифа. Сложившаяся судебная практика весьма обширна и представляется нам очень устойчивой.
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 8)Арбитражные суды поддерживают позицию Минфина России, утверждая об отсутствии объекта обложения НДС при оплате и последующем перевыставлении железнодорожных услуг и железнодорожного тарифа. Сложившаяся судебная практика весьма обширна и представляется нам очень устойчивой.
Вопрос: ...ООО, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), заключены договоры с поставщиками на поставку товара покупателю. На товар, на пользование вагонами и провозную плату выставляются счета-фактуры. ООО на возмещение провозной платы и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры, при этом средства за возмещение услуг не увеличивают капитал ООО. Являются ли такие денежные средства доходом, учитываемым при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.