Перевыставление штрафных санкций
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление штрафных санкций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Налоговая инспекция посчитала применение вычета неправомерным, поскольку на временных периодических декларациях имелась отметка таможенного органа "Выпуск разрешен" и, по мнению налоговиков, по услугам должна была применяться ставка 0%. Поэтому обществу были доначислены НДС, пени и штрафные санкции, которые оно оспорило в арбитражном суде.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Налоговая инспекция посчитала применение вычета неправомерным, поскольку на временных периодических декларациях имелась отметка таможенного органа "Выпуск разрешен" и, по мнению налоговиков, по услугам должна была применяться ставка 0%. Поэтому обществу были доначислены НДС, пени и штрафные санкции, которые оно оспорило в арбитражном суде.
Статья: Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Для целей налогообложения прибыли сумма перевыставленного штрафа учитывается в качестве внереализационных доходов, - разъяснил Дмитрий Юрьевич. - Чтобы включить штрафные санкции в расходы, налогоплательщику необходимо либо заплатить их полностью, либо документально признать свою обязанность по уплате штрафа. Соответствующий внереализационный доход налогоплательщик признает после получения документа, подтверждающего размер штрафа, и согласия покупателя его оплатить".
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Для целей налогообложения прибыли сумма перевыставленного штрафа учитывается в качестве внереализационных доходов, - разъяснил Дмитрий Юрьевич. - Чтобы включить штрафные санкции в расходы, налогоплательщику необходимо либо заплатить их полностью, либо документально признать свою обязанность по уплате штрафа. Соответствующий внереализационный доход налогоплательщик признает после получения документа, подтверждающего размер штрафа, и согласия покупателя его оплатить".
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2016 N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, так как заслуживают внимания доводы заявителя о том, что, отменяя судебные акты судов нижестоящих инстанций и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции превысил свои полномочия, предусмотренные положениями АПК РФ, поскольку фактически переоценил представленные в материалы дела доказательства, которые являлись предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций.Выполнение работ по договорам с обществом "Спецавтопредприятие-1" подтверждается представленными первичными документами; документами, составленными контролирующими государственными органами по вопросам содержания и эксплуатации территории Делового центра, либо с участием этих органов и (или) незаинтересованных организаций, в том числе документами о согласовании обществом с префектурой Центрального административного округа г. Москвы заключение договоров на выполнение работ по уборке территории с указанным поставщиком услуг. Представленные в материалы дела документы свидетельствуют, в частности, о том, что в тех случаях, когда общество привлекалось к административной ответственности, суммы уплаченных обществом штрафов предъявлялись (перевыставлялись) поставщику - обществу "Спецавтопредприятие-1" в качестве штрафных санкций по условиям договоров, а также поставщику направлялись к исполнению представления соответствующих органов об устранении допущенных нарушений при содержании (уборке) территории Делового центра. Кроме того, поскольку фактическими потребителями работ (услуг) по уборке территории Делового центра являлось не только общество, как арендатор, но и другие инвесторы и участники упомянутого проекта, эти организации на основании соответствующих соглашений компенсировали обществу понесенные расходы по уборке и содержанию территории, а с полученных сумм обществом уплачивались налог на прибыль и НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль и НДС, начисления пеней и штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, так как заслуживают внимания доводы заявителя о том, что, отменяя судебные акты судов нижестоящих инстанций и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции превысил свои полномочия, предусмотренные положениями АПК РФ, поскольку фактически переоценил представленные в материалы дела доказательства, которые являлись предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций.Выполнение работ по договорам с обществом "Спецавтопредприятие-1" подтверждается представленными первичными документами; документами, составленными контролирующими государственными органами по вопросам содержания и эксплуатации территории Делового центра, либо с участием этих органов и (или) незаинтересованных организаций, в том числе документами о согласовании обществом с префектурой Центрального административного округа г. Москвы заключение договоров на выполнение работ по уборке территории с указанным поставщиком услуг. Представленные в материалы дела документы свидетельствуют, в частности, о том, что в тех случаях, когда общество привлекалось к административной ответственности, суммы уплаченных обществом штрафов предъявлялись (перевыставлялись) поставщику - обществу "Спецавтопредприятие-1" в качестве штрафных санкций по условиям договоров, а также поставщику направлялись к исполнению представления соответствующих органов об устранении допущенных нарушений при содержании (уборке) территории Делового центра. Кроме того, поскольку фактическими потребителями работ (услуг) по уборке территории Делового центра являлось не только общество, как арендатор, но и другие инвесторы и участники упомянутого проекта, эти организации на основании соответствующих соглашений компенсировали обществу понесенные расходы по уборке и содержанию территории, а с полученных сумм обществом уплачивались налог на прибыль и НДС.
Административная практика
Решение Челябинского УФАС России от 05.04.2011 по делу N 107-04/10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.02.12.2009 ИП П. направила в адрес ООО "ЧБ" письмо исх. от 30.11.2009 N 197 о неправомерном применении штрафных санкций за превышение договорного месячного объема газа ввиду потребления газа в пределах выделенного объема на октябрь 2009 года. Указанное письмо ИП П. содержало просьбу произвести перерасчет потребления газа за октябрь 2009 года без применения штрафных санкций.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.02.12.2009 ИП П. направила в адрес ООО "ЧБ" письмо исх. от 30.11.2009 N 197 о неправомерном применении штрафных санкций за превышение договорного месячного объема газа ввиду потребления газа в пределах выделенного объема на октябрь 2009 года. Указанное письмо ИП П. содержало просьбу произвести перерасчет потребления газа за октябрь 2009 года без применения штрафных санкций.
Решение Челябинского УФАС России от 05.04.2011 N 5303
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции; рассмотрение дела прекратить в связи с добровольным устранением нарушения.02.12.2009 ИП П. направила в адрес ООО "Челябинскрегионгаз" письмо исх. от 30.11.2009 N 197 о неправомерном применении штрафных санкций за превышение договорного месячного объема газа ввиду потребления газа в пределах выделенного объема на октябрь 2009 года. Указанное письмо ИП П. содержало просьбу произвести перерасчет потребления газа за октябрь 2009 года без применения штрафных санкций.
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции; рассмотрение дела прекратить в связи с добровольным устранением нарушения.02.12.2009 ИП П. направила в адрес ООО "Челябинскрегионгаз" письмо исх. от 30.11.2009 N 197 о неправомерном применении штрафных санкций за превышение договорного месячного объема газа ввиду потребления газа в пределах выделенного объема на октябрь 2009 года. Указанное письмо ИП П. содержало просьбу произвести перерасчет потребления газа за октябрь 2009 года без применения штрафных санкций.
Статья: От головной боли поможет аутсорсинг?
(Шабанов А., Кириллов А., Сериков С., Карпушин А., Пирожков И., Соколов А., Чернышова Е.)
("Консультант", 2008, N 15)Следует внимательно относиться к тому факту, что аутсорсинговой компании передаются конфиденциальная информация, а также полномочия по расчету зарплаты и сопутствующих налогов. Поэтому внешним специалистам целесообразно страховать риски, связанные с ошибками. То есть, если налоговая инспекция выявила нарушение, она накладывает штрафные санкции на организацию, которая, в свою очередь, сможет "перевыставить" этот счет аутсорсинговой компании.
(Шабанов А., Кириллов А., Сериков С., Карпушин А., Пирожков И., Соколов А., Чернышова Е.)
("Консультант", 2008, N 15)Следует внимательно относиться к тому факту, что аутсорсинговой компании передаются конфиденциальная информация, а также полномочия по расчету зарплаты и сопутствующих налогов. Поэтому внешним специалистам целесообразно страховать риски, связанные с ошибками. То есть, если налоговая инспекция выявила нарушение, она накладывает штрафные санкции на организацию, которая, в свою очередь, сможет "перевыставить" этот счет аутсорсинговой компании.
Статья: Штрафы проверяющих. Оспаривать или взыскать с подрядчиков?
(Кузина М.)
("Жилищное право", 2021, N 5; "Административное право", 2021, N 3)Когда заказчика штрафуют контролирующие органы, он стремится минимизировать финансовые потери. В такой ситуации применяются два варианта действий: заказчик оспаривает штраф или дожидается вступления постановления в силу, чтобы перевыставить санкции подрядчикам. В зависимости от обстоятельств и действий ситуации складываются следующим образом.
(Кузина М.)
("Жилищное право", 2021, N 5; "Административное право", 2021, N 3)Когда заказчика штрафуют контролирующие органы, он стремится минимизировать финансовые потери. В такой ситуации применяются два варианта действий: заказчик оспаривает штраф или дожидается вступления постановления в силу, чтобы перевыставить санкции подрядчикам. В зависимости от обстоятельств и действий ситуации складываются следующим образом.
Статья: Об отдельных проблемных вопросах взыскания убытков по договору поставки железнодорожным транспортом
(Белов В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2014, N 2)Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод: изначальным взыскателем штрафа за сверхнормативный простой вагонов (цистерн) может являться исключительно перевозчик. Остальные же лица, участвующие в поставке товара, могут взыскивать данные денежные средства как в порядке взыскания убытков, равных сумме денежных средств по требованиям, выставленным в их адрес, так и в порядке взыскания штрафной неустойки. Однако размер последней не должен превышать размера первоначально заявленных требований. Взыскание же штрафных санкций по договору поставки в большем объеме (чем по входящей претензии) может быть направлено не только на восстановление нарушенного права, а также на способствование в злоупотреблении правом со стороны лица, которое "перевыставляет" заявленные требования в отношении сверхнормативного простоя вагонов (цистерн). Данное злоупотребление правом может проявляться в форме завышенного размера штрафа за сверхнормативный простой, который, в свою очередь, приведет к возникновению неосновательного обогащения.
(Белов В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2014, N 2)Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод: изначальным взыскателем штрафа за сверхнормативный простой вагонов (цистерн) может являться исключительно перевозчик. Остальные же лица, участвующие в поставке товара, могут взыскивать данные денежные средства как в порядке взыскания убытков, равных сумме денежных средств по требованиям, выставленным в их адрес, так и в порядке взыскания штрафной неустойки. Однако размер последней не должен превышать размера первоначально заявленных требований. Взыскание же штрафных санкций по договору поставки в большем объеме (чем по входящей претензии) может быть направлено не только на восстановление нарушенного права, а также на способствование в злоупотреблении правом со стороны лица, которое "перевыставляет" заявленные требования в отношении сверхнормативного простоя вагонов (цистерн). Данное злоупотребление правом может проявляться в форме завышенного размера штрафа за сверхнормативный простой, который, в свою очередь, приведет к возникновению неосновательного обогащения.
Статья: Как налогоплательщику отстоять свою добросовестность
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 6; "Расчет", 2017, N 6)Спор о происхождении подписей в первичке, якобы выполненных неустановленными лицами, рассматривался и в Определении Верховного Суда РФ от 06.02.2017 N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015. Он также был разрешен не в пользу налоговиков. Вновь решающее значение имела реальность операций с контрагентами, подтвержденная многочисленными доказательствами, в том числе фотоматериалами. Так, уплатив административные штрафы, налогоплательщик "перевыставлял" их контрагенту в качестве штрафных санкций по договору.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 6; "Расчет", 2017, N 6)Спор о происхождении подписей в первичке, якобы выполненных неустановленными лицами, рассматривался и в Определении Верховного Суда РФ от 06.02.2017 N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015. Он также был разрешен не в пользу налоговиков. Вновь решающее значение имела реальность операций с контрагентами, подтвержденная многочисленными доказательствами, в том числе фотоматериалами. Так, уплатив административные штрафы, налогоплательщик "перевыставлял" их контрагенту в качестве штрафных санкций по договору.
Вопрос: Для выполнения работ на объекте заказчик на основании договора подряда привлек генподрядчика, который весь объем передал на субподряд. Поскольку результат СМР был сдан заказчику с нарушением установленного договором срока, заказчик потребовал уменьшить стоимость работ, отраженную в акте сдачи-приемки, на сумму штрафа, начисленного за просрочку. В связи с тем что нарушение срока произошло по вине субподрядчика, генеральный подрядчик принял решение "перевыставить" указанную сумму непосредственному исполнителю работ. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете генерального подрядчика?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Вопрос: Для выполнения работ на объекте заказчик на основании договора подряда привлек генподрядчика, который весь объем передал на субподряд. Поскольку результат СМР был сдан заказчику с нарушением установленного договором срока, заказчик потребовал уменьшить стоимость работ, отраженную в акте сдачи-приемки, на сумму штрафа, начисленного за просрочку. В связи с тем что нарушение срока произошло по вине субподрядчика, генеральный подрядчик принял решение "перевыставить" указанную сумму непосредственному исполнителю работ. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете генерального подрядчика?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Вопрос: Для выполнения работ на объекте заказчик на основании договора подряда привлек генподрядчика, который весь объем передал на субподряд. Поскольку результат СМР был сдан заказчику с нарушением установленного договором срока, заказчик потребовал уменьшить стоимость работ, отраженную в акте сдачи-приемки, на сумму штрафа, начисленного за просрочку. В связи с тем что нарушение срока произошло по вине субподрядчика, генеральный подрядчик принял решение "перевыставить" указанную сумму непосредственному исполнителю работ. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете генерального подрядчика?
Статья: Отстоять добросовестность
(Диркова Е.)
("Расчет", 2017, N 7-8)Спор о происхождении подписей в "первичке", якобы выполненных неустановленными лицами, рассматривался и в Определении Верховного Суда РФ от 6 февраля 2017 года N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015. Он также был разрешен не в пользу налоговиков. Вновь решающее значение имела реальность операций с контрагентами, подтвержденная многочисленными доказательствами, в том числе фотоматериалами. Так, уплатив административные штрафы, налогоплательщик "перевыставлял" их контрагенту в качестве штрафных санкций по договору.
(Диркова Е.)
("Расчет", 2017, N 7-8)Спор о происхождении подписей в "первичке", якобы выполненных неустановленными лицами, рассматривался и в Определении Верховного Суда РФ от 6 февраля 2017 года N 305-КГ16-14921 по делу N А40-120736/2015. Он также был разрешен не в пользу налоговиков. Вновь решающее значение имела реальность операций с контрагентами, подтвержденная многочисленными доказательствами, в том числе фотоматериалами. Так, уплатив административные штрафы, налогоплательщик "перевыставлял" их контрагенту в качестве штрафных санкций по договору.
Статья: УСН и договор комиссии: как платить налоги
(Контонистова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Однако такой подход является ошибочным. Обязанность по уплате налога в бюджет в случае, если "упрощенец" предъявил НДС покупателю, прописана в п.5 ст.173 НК РФ. Поэтому избежать штрафных санкций при неуплате в бюджет НДС, полученного от покупателя, не удастся.
(Контонистова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Однако такой подход является ошибочным. Обязанность по уплате налога в бюджет в случае, если "упрощенец" предъявил НДС покупателю, прописана в п.5 ст.173 НК РФ. Поэтому избежать штрафных санкций при неуплате в бюджет НДС, полученного от покупателя, не удастся.
"Ответственность директора перед корпорацией за причиненные ей убытки в судебной практике"
(Степанов Д.И., Михальчук Ю.С.)
("Статут", 2018)Налоговые правонарушения, если к ответственности за них привлекается юридическое лицо, показывают и несколько иную динамику удовлетворения исков против директора в сравнении с обычными административными делами. Так, если в случае с административными штрафами, наложенными по правилам КоАП РФ, директор почти всегда подвергается риску привлечения к ответственности перед организацией, когда тот же по сумме штраф перевыставляется ему под видом убытков организации, то при налоговых нарушениях совсем нередки случаи отказа в исках к директору. Возможно, столь разная динамика объясняется зачастую очень высокими суммами налоговых санкций и более активной позицией директора по защите себя от таких претензий.
(Степанов Д.И., Михальчук Ю.С.)
("Статут", 2018)Налоговые правонарушения, если к ответственности за них привлекается юридическое лицо, показывают и несколько иную динамику удовлетворения исков против директора в сравнении с обычными административными делами. Так, если в случае с административными штрафами, наложенными по правилам КоАП РФ, директор почти всегда подвергается риску привлечения к ответственности перед организацией, когда тот же по сумме штраф перевыставляется ему под видом убытков организации, то при налоговых нарушениях совсем нередки случаи отказа в исках к директору. Возможно, столь разная динамика объясняется зачастую очень высокими суммами налоговых санкций и более активной позицией директора по защите себя от таких претензий.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отправляем вагоны через организацию (не РЖД). За нарушение сроков разгрузки (сверхнормативные простои) перевозчик выставил большой штраф. Хотим перевыставить эту сумму своим покупателям, которые задерживают разгрузку. Делаем впервые. Как отразить в учете эти операции? Какие документы предоставлять покупателям? Наша компания на общей системе налогообложения, штраф выставлен без НДС, покупателям выставляем без НДС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Отправляем вагоны через организацию (не РЖД). За нарушение сроков разгрузки (сверхнормативные простои) перевозчик выставил большой штраф. Хотим перевыставить эту сумму своим покупателям, которые задерживают разгрузку. Делаем впервые. Как отразить в учете эти операции? Какие документы предоставлять покупателям? Наша компания на общей системе налогообложения, штраф выставлен без НДС, покупателям выставляем без НДС.
Вопрос: Надо ли арендодателю при перевыставлении арендатору платы за сброс загрязняющих веществ сверх норматива состава сточных вод включить данную плату в налоговую базу в целях исчисления НДС? Включается ли полученная от арендатора указанная компенсация в доходы по налогу на прибыль у арендодателя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Как указано в Письме ФНС России от 08.10.2019 N СД-4-3/20583, установление повышенной платы за превышение нормативного сброса сточных вод и загрязняющих веществ является видом дифференцированного тарифа за услуги по приему и обезвреживанию вредных веществ, содержащихся в сточных водах; устанавливается на основании договоренности сторон и к штрафным санкциям не относится, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу по НДС по п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ (операция, облагаемая НДС).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Как указано в Письме ФНС России от 08.10.2019 N СД-4-3/20583, установление повышенной платы за превышение нормативного сброса сточных вод и загрязняющих веществ является видом дифференцированного тарифа за услуги по приему и обезвреживанию вредных веществ, содержащихся в сточных водах; устанавливается на основании договоренности сторон и к штрафным санкциям не относится, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу по НДС по п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ (операция, облагаемая НДС).