Пересчет пени по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет пени по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (последний абзац п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (последний абзац п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Вариант 2. Инспекция, самостоятельно обнаружив нарушение, направляет ИП сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН <14>. Если после этого ИП не направит заявление об утрате права на патент, налоговая может назначить ВНП и уже по ее результатам пересчитает обязательства ИП по ОСН или УСН (в зависимости от того, с каким налоговым режимом ИП совмещает патент).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Вариант 2. Инспекция, самостоятельно обнаружив нарушение, направляет ИП сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН <14>. Если после этого ИП не направит заявление об утрате права на патент, налоговая может назначить ВНП и уже по ее результатам пересчитает обязательства ИП по ОСН или УСН (в зависимости от того, с каким налоговым режимом ИП совмещает патент).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган не пересчитал обязательства по УСН за периоды, в которых лицо вело деятельность без статуса ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога по ОСН, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога по ОСН, штрафа, пеней
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации учитываются в полном объеме. При определении суммы доходов из выручки надо вычесть предъявленный покупателю НДС. Расходы на приобретение можно учесть при УСН "доходы минус расходы". Если автомобиль реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, нужно пересчитать налоговую базу за весь период пользования автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и доплатить налог при УСН и пени.
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации учитываются в полном объеме. При определении суммы доходов из выручки надо вычесть предъявленный покупателю НДС. Расходы на приобретение можно учесть при УСН "доходы минус расходы". Если автомобиль реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, нужно пересчитать налоговую базу за весь период пользования автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и доплатить налог при УСН и пени.
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)ИП на "доходной" УСН зарегистрирован в 2024 г. и в соответствии с региональным законом пользовался налоговыми каникулами в 2024 - 2025 гг. В октябре 2025 г. ИП начал вести деятельность, не относящуюся к льготной, значит, должен пересчитать налог за весь год по ставке 6%. Вопрос: нужно ли платить пени по не уплаченным вовремя УСН-авансам за I квартал, полугодие и 9 месяцев? Ведь ИП не знал, что утратит право на льготную ставку 0% в конце года.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)ИП на "доходной" УСН зарегистрирован в 2024 г. и в соответствии с региональным законом пользовался налоговыми каникулами в 2024 - 2025 гг. В октябре 2025 г. ИП начал вести деятельность, не относящуюся к льготной, значит, должен пересчитать налог за весь год по ставке 6%. Вопрос: нужно ли платить пени по не уплаченным вовремя УСН-авансам за I квартал, полугодие и 9 месяцев? Ведь ИП не знал, что утратит право на льготную ставку 0% в конце года.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как это применяется на практике? Допустим, ИП, совмещавший ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 31.12.2025. Доходы ИП превысили 60 млн руб. 30.10.2025. Следовательно, он утратил право на применение ПСН с 01.01.2025 и должен за весь год пересчитать налог по УСН. А начиная с 31.10.2025 ИП могут быть начислены пени за неуплату авансовых платежей по налогу при УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как это применяется на практике? Допустим, ИП, совмещавший ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 31.12.2025. Доходы ИП превысили 60 млн руб. 30.10.2025. Следовательно, он утратил право на применение ПСН с 01.01.2025 и должен за весь год пересчитать налог по УСН. А начиная с 31.10.2025 ИП могут быть начислены пени за неуплату авансовых платежей по налогу при УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 г.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Теперь об амортизации. В гл. 26.2 НК РФ расчет и включение в расходы амортизации предусмотрены только в одном случае - при "досрочной" продаже ОС, стоимость которых раньше была учтена в УСН-расходах. Так, если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет реализовано до истечения 10 лет с момента приобретения, плательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким ОС, уплатить дополнительную сумму налога и пени <16>. Это значит, что нужно исключить расходы, которые компания учла по правилам для УСН, а вместо них начислить и учесть амортизацию за весь период пользования ОС до его продажи.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Теперь об амортизации. В гл. 26.2 НК РФ расчет и включение в расходы амортизации предусмотрены только в одном случае - при "досрочной" продаже ОС, стоимость которых раньше была учтена в УСН-расходах. Так, если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет реализовано до истечения 10 лет с момента приобретения, плательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким ОС, уплатить дополнительную сумму налога и пени <16>. Это значит, что нужно исключить расходы, которые компания учла по правилам для УСН, а вместо них начислить и учесть амортизацию за весь период пользования ОС до его продажи.
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Опираясь на эту логику, налоговый орган приходит к выводу, что суммы амортизации нельзя было отнести на "прибыльные" расходы. Следовательно, итоги камеральных проверок были верны, пересчитанные суммы налога справедливы, как и пени и штраф.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Опираясь на эту логику, налоговый орган приходит к выводу, что суммы амортизации нельзя было отнести на "прибыльные" расходы. Следовательно, итоги камеральных проверок были верны, пересчитанные суммы налога справедливы, как и пени и штраф.
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже НМА
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже НМА
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если продаете ОС раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то вам придется пересчитать учтенные расходы, доплатить налог и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)Если продаете ОС раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то вам придется пересчитать учтенные расходы, доплатить налог и пени.
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)С одной стороны, это удобно. С другой - вероятно, все равно будет требоваться со стороны предпринимателей проверка расчетов. Например, в этом году нам налоговая насчитала пени, которых просто не было, и откуда они появились, было также не понятно. При этом стоит отметить, что проблема была решена достаточно оперативно, и пересчет был произведен в течение недели после подачи с нашей стороны соответствующего заявления, но тем не менее.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)С одной стороны, это удобно. С другой - вероятно, все равно будет требоваться со стороны предпринимателей проверка расчетов. Например, в этом году нам налоговая насчитала пени, которых просто не было, и откуда они появились, было также не понятно. При этом стоит отметить, что проблема была решена достаточно оперативно, и пересчет был произведен в течение недели после подачи с нашей стороны соответствующего заявления, но тем не менее.
Вопрос: Надо ли ООО на УСН ("доходы минус расходы") при ликвидации ОС со сроком полезного использования 16 лет через четыре года после приобретения пересчитывать налоговую базу за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты ликвидации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.