Перерасчет патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 20.10.2023
("Главная книга", 2023, N 21)Для пересчета патента при переезде
("Главная книга", 2023, N 21)Для пересчета патента при переезде
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при утрате права на патент пересчет налога по иному режиму должен осуществляться только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, а не за весь год.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при утрате права на патент пересчет налога по иному режиму должен осуществляться только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, а не за весь год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, должен за весь срок действия патента пересчитать налог по УСН. И здесь есть свои нюансы, в том числе связанные с тем, что упрощенцы теперь признаются плательщиками НДС. Но к счастью, платить НДС за период применения ПСН не придется даже при слете с патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, должен за весь срок действия патента пересчитать налог по УСН. И здесь есть свои нюансы, в том числе связанные с тем, что упрощенцы теперь признаются плательщиками НДС. Но к счастью, платить НДС за период применения ПСН не придется даже при слете с патента.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)"Главная книга", 2025, N 24
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)"Главная книга", 2025, N 24
Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента, приходящуюся на долю помещения, не принадлежащую ИП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: При оформлении патента на розничную торговлю в заявлении указано помещение, часть которого принадлежит ИП на праве долевой собственности. Можно ли на этом основании, представив правоустанавливающие документы, пересчитать стоимость уже выданного патента за прошлый период и вернуть часть стоимости патента, приходящуюся на долю помещения, не принадлежащую ИП?
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. в НК прописаны случаи, в которых ИФНС сможет пересчитать "патентный" налог, если ИП уменьшил его на "лишние" страховые взносы за себя, то есть принял к вычету взносов больше, чем должен уплатить за соответствующий год. А еще для ИП на ПСН утвердили новую книгу учета доходов. От старой она отличается совсем незначительно, но зато, похоже, ИП снова придется вести отдельную книгу учета доходов на каждый полученный патент.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. в НК прописаны случаи, в которых ИФНС сможет пересчитать "патентный" налог, если ИП уменьшил его на "лишние" страховые взносы за себя, то есть принял к вычету взносов больше, чем должен уплатить за соответствующий год. А еще для ИП на ПСН утвердили новую книгу учета доходов. От старой она отличается совсем незначительно, но зато, похоже, ИП снова придется вести отдельную книгу учета доходов на каждый полученный патент.