Переплата по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставления корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставления корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об отмене требований таможни о внесении изменений в декларации на товары в части применения льготной ставки НДС 10 процентов при ввозе интрадермального геля с гиалуроновой кислотой. Декларант считал, что спорный товар относится к "средствам для ухода за кожей прочим" (код 3304 99 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС) и является изделием медицинского назначения, к которому на основании подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 применима льготная ставка НДС 10 процентов. Таможня полагала, что товар не является средством для ухода за кожей, поскольку предназначен для инъекционного, а не для наружного применения. Суд указал, что действующее регулирование не ограничивает применение льготной ставки только средствами наружного применения, а способ введения товара не имеет юридического значения для его таможенной классификации, поскольку гель предназначен для коррекции дефектов кожи, увлажнения и восстановления объема, то есть обеспечивает уход за кожей. Суд признал требования таможни незаконными и обязал вернуть декларанту излишне уплаченный НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об отмене требований таможни о внесении изменений в декларации на товары в части применения льготной ставки НДС 10 процентов при ввозе интрадермального геля с гиалуроновой кислотой. Декларант считал, что спорный товар относится к "средствам для ухода за кожей прочим" (код 3304 99 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС) и является изделием медицинского назначения, к которому на основании подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 применима льготная ставка НДС 10 процентов. Таможня полагала, что товар не является средством для ухода за кожей, поскольку предназначен для инъекционного, а не для наружного применения. Суд указал, что действующее регулирование не ограничивает применение льготной ставки только средствами наружного применения, а способ введения товара не имеет юридического значения для его таможенной классификации, поскольку гель предназначен для коррекции дефектов кожи, увлажнения и восстановления объема, то есть обеспечивает уход за кожей. Суд признал требования таможни незаконными и обязал вернуть декларанту излишне уплаченный НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа в возврате переплаты по НДС. Переплата образовалась в связи с признанием недействительным договора аренды, по которому был уплачен налог. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением срока давности. Суд, признав отказ правомерным, указал, что сделка, по которой образовалась переплата, признана судом ничтожной, в связи с чем налогоплательщик должен был знать об отсутствии объекта налогообложения и о необходимости корректировки налоговых обязательств с момента совершения сделки (2017 год), а не с момента признания ее недействительной или подтверждения переплаты налоговым органом. Поскольку с даты уплаты налога прошло более трех лет, оснований для возврата переплаты не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа в возврате переплаты по НДС. Переплата образовалась в связи с признанием недействительным договора аренды, по которому был уплачен налог. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением срока давности. Суд, признав отказ правомерным, указал, что сделка, по которой образовалась переплата, признана судом ничтожной, в связи с чем налогоплательщик должен был знать об отсутствии объекта налогообложения и о необходимости корректировки налоговых обязательств с момента совершения сделки (2017 год), а не с момента признания ее недействительной или подтверждения переплаты налоговым органом. Поскольку с даты уплаты налога прошло более трех лет, оснований для возврата переплаты не имеется.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставок - в книге покупок. В этом случае появляется излишне уплаченный НДС, который можно принять к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставок - в книге покупок. В этом случае появляется излишне уплаченный НДС, который можно принять к вычету;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Но лучше исправить ошибку в периоде ее совершения, чтобы уменьшить совокупную обязанность на ЕНС и зачесть или вернуть образовавшуюся переплату по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Но лучше исправить ошибку в периоде ее совершения, чтобы уменьшить совокупную обязанность на ЕНС и зачесть или вернуть образовавшуюся переплату по НДС.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку ответчик не представил доказательств самостоятельной уплаты НДС, что привело бы к переплате НДС и возможности обращения в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты налога, то сложившаяся ситуация привела к возникновению убытков у истца.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку ответчик не представил доказательств самостоятельной уплаты НДС, что привело бы к переплате НДС и возможности обращения в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты налога, то сложившаяся ситуация привела к возникновению убытков у истца.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Заметим, что в судебной практике есть решения о возврате наследникам излишне уплаченных иных налогов (например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и др.) <12>. Такие решения суды, как правило, основывают на следующих аргументах (одном или нескольких) <13>:
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Заметим, что в судебной практике есть решения о возврате наследникам излишне уплаченных иных налогов (например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и др.) <12>. Такие решения суды, как правило, основывают на следующих аргументах (одном или нескольких) <13>:
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.
(КонсультантПлюс, 2026)2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как вернуть излишне уплаченный НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как вернуть излишне уплаченный НДС