Переоценка основных средств временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как применять ПБУ 18/02 в случае переоценки основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как применять ПБУ 18/02 в случае переоценки основных средств
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Если временные разницы связаны с операциями, которые отражаются в ПСД (например, переоценка основных средств или финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через ПСД), то корректировка отложенных налогов отражается в ПСД.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Если временные разницы связаны с операциями, которые отражаются в ПСД (например, переоценка основных средств или финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через ПСД), то корректировка отложенных налогов отражается в ПСД.
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности начиная с 2025 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Таким образом, по состоянию на 31 декабря прошлого года в результате уценки производственного станка в учете числился ОНА в сумме 32 666,60 руб. ((200 000 руб. - 36 667 руб.) x 20%).
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Таким образом, по состоянию на 31 декабря прошлого года в результате уценки производственного станка в учете числился ОНА в сумме 32 666,60 руб. ((200 000 руб. - 36 667 руб.) x 20%).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Временные разницы по мере начисления амортизации могут возникать, увеличиваться или уменьшаться. Это происходит, если:
(КонсультантПлюс, 2025)Временные разницы по мере начисления амортизации могут возникать, увеличиваться или уменьшаться. Это происходит, если:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2025 г. выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Таким образом, по состоянию на 31 декабря прошлого года в результате уценки производственного станка в учете числился ОНА в сумме 32 666,60 руб. ((200 000 руб. - 36 667 руб.) x 20%).
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате переоценки объект уценивается впервые, то возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Таким образом, по состоянию на 31 декабря прошлого года в результате уценки производственного станка в учете числился ОНА в сумме 32 666,60 руб. ((200 000 руб. - 36 667 руб.) x 20%).