Перенос уплаты усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос уплаты усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то в этом случае в налоговом учете на дату перехода на уплату налога на прибыль остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то в этом случае в налоговом учете на дату перехода на уплату налога на прибыль остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34).
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества. Суд удовлетворил требования. Суд установил, что контролирующими лицами была создана схема уклонения от уплаты налогов путем перенесения объемов реализации мяса и мясопродуктов на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что субсидиарная ответственность по обязательствам должника является формой ответственности контролирующего лица за доведение до банкротства. Квалифицирующим признаком сделки, ряда сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена упомянутая презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника и одновременно их существенная убыточность и направленность на причинение вреда кредиторам путем не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) имущественной массы. В рассматриваемом случае суд установил, что действия, совершаемые контролирующими лицами, не относились к обычному порядку осуществления коммерческой организацией хозяйственной деятельности. Напротив, действия контролирующих лиц изначально обуславливались получением необоснованной налоговой выгоды в значительном размере по отношению к масштабам деятельности общества. Суд пришел к выводу о необходимости привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности в размере вреда, причиненного действиями контролирующих лиц, то есть в размере непогашенных требований кредиторов общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества. Суд удовлетворил требования. Суд установил, что контролирующими лицами была создана схема уклонения от уплаты налогов путем перенесения объемов реализации мяса и мясопродуктов на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что субсидиарная ответственность по обязательствам должника является формой ответственности контролирующего лица за доведение до банкротства. Квалифицирующим признаком сделки, ряда сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена упомянутая презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника и одновременно их существенная убыточность и направленность на причинение вреда кредиторам путем не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) имущественной массы. В рассматриваемом случае суд установил, что действия, совершаемые контролирующими лицами, не относились к обычному порядку осуществления коммерческой организацией хозяйственной деятельности. Напротив, действия контролирующих лиц изначально обуславливались получением необоснованной налоговой выгоды в значительном размере по отношению к масштабам деятельности общества. Суд пришел к выводу о необходимости привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности в размере вреда, причиненного действиями контролирующих лиц, то есть в размере непогашенных требований кредиторов общества.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Поэтому, например, взносы с выплат работникам за сентябрь, перечисленные в последних числах сентября, нельзя учесть при расчете аванса по УСН за 9 месяцев, даже если сразу было подано заявление о распоряжении путем их зачета в счет исполнения предстоящей обязанности и по нему инспекция зарезервировала взносы на ЕНС. Срок уплаты этих взносов - 30.10.2023 (с учетом переноса срока с выходного 28.10.2023) - приходится на IV квартал. Только в этот день инспекция спишет сумму взносов с ЕНС в бюджет на основании РСВ за 9 месяцев. Поэтому учесть их получится лишь при расчете налога по УСН за год. По крайней мере, это следует из последних полученных нами разъяснений специалиста ФНС по этому вопросу (см. ГК, 2023, N 18, с. 23; 2023, N 10, с. 61). Официальных писем на этот счет ни Минфин, ни ФНС так и не выпустили.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Поэтому, например, взносы с выплат работникам за сентябрь, перечисленные в последних числах сентября, нельзя учесть при расчете аванса по УСН за 9 месяцев, даже если сразу было подано заявление о распоряжении путем их зачета в счет исполнения предстоящей обязанности и по нему инспекция зарезервировала взносы на ЕНС. Срок уплаты этих взносов - 30.10.2023 (с учетом переноса срока с выходного 28.10.2023) - приходится на IV квартал. Только в этот день инспекция спишет сумму взносов с ЕНС в бюджет на основании РСВ за 9 месяцев. Поэтому учесть их получится лишь при расчете налога по УСН за год. По крайней мере, это следует из последних полученных нами разъяснений специалиста ФНС по этому вопросу (см. ГК, 2023, N 18, с. 23; 2023, N 10, с. 61). Официальных писем на этот счет ни Минфин, ни ФНС так и не выпустили.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Получается, что учитывать в "упрощенных" расходах страховые взносы за себя за 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может только на дату их списания с ЕНС - то есть уже в следующем, 2025 г. Сумму 49 500 руб. - по сроку уплаты 09.01.2025 (в связи с переносом срока из-за новогодних праздников с 31.12.2024), а сумму 1%-х взносов за 2024 г. - 01.07.2025.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Получается, что учитывать в "упрощенных" расходах страховые взносы за себя за 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может только на дату их списания с ЕНС - то есть уже в следующем, 2025 г. Сумму 49 500 руб. - по сроку уплаты 09.01.2025 (в связи с переносом срока из-за новогодних праздников с 31.12.2024), а сумму 1%-х взносов за 2024 г. - 01.07.2025.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Поправки по взносам ИП за себя удивили многих экспертов. Предпринимателей, похоже, ждет настоящая революция. Ведь теперь ИП на "доходной" УСН смогут уменьшать налог за год или за отчетный период на сумму взносов за себя, подлежащую уплате в этом же году. С оговоркой, что таковыми считаются и те взносы, срок уплаты которых с учетом переноса с выходного/нерабочего дня приходится на первый рабочий день следующего года <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Поправки по взносам ИП за себя удивили многих экспертов. Предпринимателей, похоже, ждет настоящая революция. Ведь теперь ИП на "доходной" УСН смогут уменьшать налог за год или за отчетный период на сумму взносов за себя, подлежащую уплате в этом же году. С оговоркой, что таковыми считаются и те взносы, срок уплаты которых с учетом переноса с выходного/нерабочего дня приходится на первый рабочий день следующего года <1>.
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Следовательно, в таком случае действует общий порядок подачи декларации и уплаты налога. Если, скажем, деятельность в качестве ИП прекращена физлицом в ноябре 2023 г., декларация по УСН представляется не позднее 25.04.2024, а налог с учетом переноса срока платежа из-за майских праздников нужно уплатить не позднее 02.05.2024 <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Следовательно, в таком случае действует общий порядок подачи декларации и уплаты налога. Если, скажем, деятельность в качестве ИП прекращена физлицом в ноябре 2023 г., декларация по УСН представляется не позднее 25.04.2024, а налог с учетом переноса срока платежа из-за майских праздников нужно уплатить не позднее 02.05.2024 <15>.
Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации по строке 010, 020, 021 или 022 в зависимости от применяемой ставки налога. В строке 021 или 022 вы отражаете эту операцию, если применяете УСН и уплачиваете НДС по пониженной ставке 7 или 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации по строке 010, 020, 021 или 022 в зависимости от применяемой ставки налога. В строке 021 или 022 вы отражаете эту операцию, если применяете УСН и уплачиваете НДС по пониженной ставке 7 или 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- 1/3 платежа - не позднее 29 сентября 2025 г. (перенос, поскольку 28.09.2025 - воскресенье) <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- 1/3 платежа - не позднее 29 сентября 2025 г. (перенос, поскольку 28.09.2025 - воскресенье) <10>.
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас не было только доходов, а расходы были (например, на уплату страховых взносов), то вы можете отразить их в разд. 2.2 и сформировать убыток, который потом перенесете на следующие годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 56, 61 - 64 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас не было только доходов, а расходы были (например, на уплату страховых взносов), то вы можете отразить их в разд. 2.2 и сформировать убыток, который потом перенесете на следующие годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 56, 61 - 64 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что строго по НК ИП вправе уменьшить УСН-налог на "сумму взносов... подлежащую уплате в данном налоговом периоде" <14>. И фиксированные взносы учитываются именно так: на взносы за 2025 г. со сроком уплаты 29.12.2025 (с учетом переноса срока с воскресенья 28 декабря) ИП может уменьшить исключительно налог за 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что строго по НК ИП вправе уменьшить УСН-налог на "сумму взносов... подлежащую уплате в данном налоговом периоде" <14>. И фиксированные взносы учитываются именно так: на взносы за 2025 г. со сроком уплаты 29.12.2025 (с учетом переноса срока с воскресенья 28 декабря) ИП может уменьшить исключительно налог за 2025 г.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По вашему выбору вы можете уменьшить налог за 2024 или 2025 г. (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Если разрешенная сумма расходов больше исчисленного налога, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2025)По вашему выбору вы можете уменьшить налог за 2024 или 2025 г. (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Если разрешенная сумма расходов больше исчисленного налога, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период.