Переквалификация займа в дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация займа в дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.2. Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена возможность переквалификации процентов по займу в дивиденды?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, и облагается налогом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 224 или пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)6. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, и облагается налогом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 224 или пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)<5> На необходимость последовательной переквалификации отношений, находящихся в неразрывном единстве, уже обращал внимание Верховный Суд РФ. Так, в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017), указывается, что переквалификация процентов для целей налогообложения в дивиденды предполагает также переквалификацию заемных отношений во вложения в капитал компании.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)<5> На необходимость последовательной переквалификации отношений, находящихся в неразрывном единстве, уже обращал внимание Верховный Суд РФ. Так, в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017), указывается, что переквалификация процентов для целей налогообложения в дивиденды предполагает также переквалификацию заемных отношений во вложения в капитал компании.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша задолженность перед иностранной организаций считается контролируемой согласно ст. 269 НК РФ, то при определенных условиях начисленные проценты по договору займа могут быть переквалифицированы в дивиденды (п. 6 ст. 269 НК РФ). В этом случае налог на прибыль с таких процентов рассчитывайте по правилам, которые применяются к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям (п. п. 2, 3 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша задолженность перед иностранной организаций считается контролируемой согласно ст. 269 НК РФ, то при определенных условиях начисленные проценты по договору займа могут быть переквалифицированы в дивиденды (п. 6 ст. 269 НК РФ). В этом случае налог на прибыль с таких процентов рассчитывайте по правилам, которые применяются к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям (п. п. 2, 3 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В Определении Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 по делу N А56-44788/2018 рассматривалась ситуация, когда проценты, причитающиеся иностранной организации по договору займа, переквалифицированные в дивиденды, были зачтены в счет уплаты вклада в имущество.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В Определении Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 по делу N А56-44788/2018 рассматривалась ситуация, когда проценты, причитающиеся иностранной организации по договору займа, переквалифицированные в дивиденды, были зачтены в счет уплаты вклада в имущество.