Переквалификация постоянных разниц во временные
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация постоянных разниц во временные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение балансового метода к имущественным правам на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации
(Сотникова Л.В.)
("Аудитор", 2020, N 12)Поэтому тем организациям, которые отразили в налоговом учете постоянный налоговый доход на 31 декабря 2019 г. от нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в 2020 г. следует внести изменения в учете, переквалифицировав постоянную разницу во временную.
(Сотникова Л.В.)
("Аудитор", 2020, N 12)Поэтому тем организациям, которые отразили в налоговом учете постоянный налоговый доход на 31 декабря 2019 г. от нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в 2020 г. следует внести изменения в учете, переквалифицировав постоянную разницу во временную.
Статья: НДС и ПБУ 18/02: есть ли точки соприкосновения?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 9)Не помешает бухгалтеру также знание п. 2 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" <8>, которым допускается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. А раз так, то подобная корректировка не является исправлением ошибки и должна отражаться перспективно в том периоде, в котором бухгалтер получил новую информацию, меняющую финансовый показатель. То есть бухгалтер может исправить по итогам полугодия то, что было отражено раньше (переквалифицировать временные разницы в постоянные и наоборот путем внесения соответствующих изменений в отложенные налоги).
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 9)Не помешает бухгалтеру также знание п. 2 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" <8>, которым допускается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. А раз так, то подобная корректировка не является исправлением ошибки и должна отражаться перспективно в том периоде, в котором бухгалтер получил новую информацию, меняющую финансовый показатель. То есть бухгалтер может исправить по итогам полугодия то, что было отражено раньше (переквалифицировать временные разницы в постоянные и наоборот путем внесения соответствующих изменений в отложенные налоги).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 11.02.2008 N 23н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. N 114н"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 8)Если при отражении доходов и расходов в бухгалтерском учете страховой организации погашается временная разница, возникшая до 1 января 2008 г., то ей необходимо переквалифицировать временную разницу в постоянную и отразить в бухгалтерском учете ПНО или ПНА (пример 2).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 8)Если при отражении доходов и расходов в бухгалтерском учете страховой организации погашается временная разница, возникшая до 1 января 2008 г., то ей необходимо переквалифицировать временную разницу в постоянную и отразить в бухгалтерском учете ПНО или ПНА (пример 2).
Статья: Вопросы применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(Клименкова Л.В., Новиковская С.В., Лапина О.Г.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 39)- Я бы на вашем месте не стала формировать отложенное налоговое обязательство. Рекомендации по применению ПБУ 18/02 совершенно четко определили, что по "незавершенке" отложенные налоги могут формироваться, только если организация достоверно знает, когда и как они погасятся. В отношении любой суммы в составе незавершенного производства при условии непрерывности деятельности организации этого знать невозможно. Поэтому у вас есть все основания для переквалификации временной разницы в постоянную.
(Клименкова Л.В., Новиковская С.В., Лапина О.Г.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 39)- Я бы на вашем месте не стала формировать отложенное налоговое обязательство. Рекомендации по применению ПБУ 18/02 совершенно четко определили, что по "незавершенке" отложенные налоги могут формироваться, только если организация достоверно знает, когда и как они погасятся. В отношении любой суммы в составе незавершенного производства при условии непрерывности деятельности организации этого знать невозможно. Поэтому у вас есть все основания для переквалификации временной разницы в постоянную.
Статья: Бухгалтерский учет основных средств
(Петров А.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, N 3)Временные разницы, возникающие при начислении амортизационной премии и амортизации, и связанные с ними налоговые активы и налоговые обязательства рекомендуется учитывать раздельно. Тогда, в случае реализации основного средства в срок ранее 5 лет, необходимо будет восстановить амортизационную премию, а начисленную сумму временной вычитаемой разницы переквалифицировать в постоянную разницу, сумму отложенного налогового обязательства - в постоянное налоговое обязательство.
(Петров А.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, N 3)Временные разницы, возникающие при начислении амортизационной премии и амортизации, и связанные с ними налоговые активы и налоговые обязательства рекомендуется учитывать раздельно. Тогда, в случае реализации основного средства в срок ранее 5 лет, необходимо будет восстановить амортизационную премию, а начисленную сумму временной вычитаемой разницы переквалифицировать в постоянную разницу, сумму отложенного налогового обязательства - в постоянное налоговое обязательство.
"Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом"
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)В рассмотренном выше перечне несколько некорректно, на наш взгляд, приведен пример с налоговым убытком. Если налоговый убыток не будет перенесен на будущее в течение десяти лет, он уже не может быть принят в целях налогообложения. В этом случае постоянная разница не возникает, как это указано в ПБУ 18/02, а переквалифицируется из временной в постоянную.
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)В рассмотренном выше перечне несколько некорректно, на наш взгляд, приведен пример с налоговым убытком. Если налоговый убыток не будет перенесен на будущее в течение десяти лет, он уже не может быть принят в целях налогообложения. В этом случае постоянная разница не возникает, как это указано в ПБУ 18/02, а переквалифицируется из временной в постоянную.
Статья: Новая редакция ПБУ 18/02. Теперь и для страховых организаций
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 7)Если при отражении доходов и расходов в бухгалтерском учете страховой организации погашается временная разница, возникшая до 1 января 2008 г., организации необходимо переквалифицировать временную разницу в постоянную и отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив.
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 7)Если при отражении доходов и расходов в бухгалтерском учете страховой организации погашается временная разница, возникшая до 1 января 2008 г., организации необходимо переквалифицировать временную разницу в постоянную и отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив.