Переквалификация движимого имущества в недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация движимого имущества в недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.06.2023 по делу N А40-130509/20-108-1842
Категория спора: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Налог на имущество организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, налога на имущество; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Общество по объектам основных средств неверно определяет код по ОКОФ, соответственно, неправильно определяет амортизационную группу и срок полезного использования. Отнесение спорных объектов в любые амортизационные группы со сроком полезного использования менее 10 лет является неправомерным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Правоприменительная практика, на которую ссылается Инспекция в обоснование своего вывода о том, что Приказ N 295 является действующим и применяется не только в рамках банкротства, не подтверждает оправданность его применения в спорах о переквалификации движимого имущества в недвижимое в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Категория спора: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Налог на имущество организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, налога на имущество; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Общество по объектам основных средств неверно определяет код по ОКОФ, соответственно, неправильно определяет амортизационную группу и срок полезного использования. Отнесение спорных объектов в любые амортизационные группы со сроком полезного использования менее 10 лет является неправомерным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Правоприменительная практика, на которую ссылается Инспекция в обоснование своего вывода о том, что Приказ N 295 является действующим и применяется не только в рамках банкротства, не подтверждает оправданность его применения в спорах о переквалификации движимого имущества в недвижимое в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Хотя мы и сослались на ст. 130 ГК как ориентир для определения отнесения имущества к недвижимому, различия в гражданском и налоговом праве налицо, так, например, Гражданский кодекс относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, к недвижимому имуществу, а Налоговый кодекс земельные участки объектом обложения налогом на имущество не признает. Из-за отсутствия четкого подхода в этом вопросе высока вероятность возникновения риска переквалификации движимого имущества в недвижимое и, как следствие, доначисление налога на имущество с пенями и штрафами.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Хотя мы и сослались на ст. 130 ГК как ориентир для определения отнесения имущества к недвижимому, различия в гражданском и налоговом праве налицо, так, например, Гражданский кодекс относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, к недвижимому имуществу, а Налоговый кодекс земельные участки объектом обложения налогом на имущество не признает. Из-за отсутствия четкого подхода в этом вопросе высока вероятность возникновения риска переквалификации движимого имущества в недвижимое и, как следствие, доначисление налога на имущество с пенями и штрафами.
Статья: Конструктивно-сочлененные объекты основных средств: налог на имущество организаций
(Рабинович А.М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Собственно, об этом же - о необходимости для ВС РФ добиться единообразия позиции арбитражных судов по рассматриваемому вопросу - говорил на налоговом форуме РСПП, состоявшемся 9 февраля 2024 г., Президент РСПП А. Шохин: бизнес беспокоит тема переквалификации ключевых видов технологического оборудования промышленных предприятий в объекты недвижимого имущества. Важно формирование понятного и устойчивого набора критериев по квалификации имущества для целей исчисления налога на имущество, а также подтверждение судебными органами, в том числе на уровне Верховного суда РФ, принципов классификации имущества как движимого и недвижимого на основе сложившейся практики Верховного суда.
(Рабинович А.М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Собственно, об этом же - о необходимости для ВС РФ добиться единообразия позиции арбитражных судов по рассматриваемому вопросу - говорил на налоговом форуме РСПП, состоявшемся 9 февраля 2024 г., Президент РСПП А. Шохин: бизнес беспокоит тема переквалификации ключевых видов технологического оборудования промышленных предприятий в объекты недвижимого имущества. Важно формирование понятного и устойчивого набора критериев по квалификации имущества для целей исчисления налога на имущество, а также подтверждение судебными органами, в том числе на уровне Верховного суда РФ, принципов классификации имущества как движимого и недвижимого на основе сложившейся практики Верховного суда.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<14> См.: Артюх А.А. Споры о переквалификации движимого имущества в облагаемую налогом недвижимость: в поисках выхода // Налоговед. 2019. N 9. С. 35 - 36.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<14> См.: Артюх А.А. Споры о переквалификации движимого имущества в облагаемую налогом недвижимость: в поисках выхода // Налоговед. 2019. N 9. С. 35 - 36.
Статья: Право на обязательную долю в наследстве как часть международного публичного порядка (в связи с решениями ЕСПЧ от 15 февраля 2024 года)
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)В состав имущества М. Жарра косвенным образом входила недвижимость, находящаяся во Франции: речь идет о распространенном во Франции механизме внесения физическими лицами принадлежащей им недвижимости в уставный капитал создаваемого ими юридического лица ( civile ). Владельцем долей в уставном капитале этого юридического лица был М. Жарр; такие доли рассматриваются во французском праве как движимое имущество, но в случае обнаружения злого умысла в данной операции они могут для целей коллизионного права быть переквалифицированы в недвижимое имущество <25>.
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)В состав имущества М. Жарра косвенным образом входила недвижимость, находящаяся во Франции: речь идет о распространенном во Франции механизме внесения физическими лицами принадлежащей им недвижимости в уставный капитал создаваемого ими юридического лица ( civile ). Владельцем долей в уставном капитале этого юридического лица был М. Жарр; такие доли рассматриваются во французском праве как движимое имущество, но в случае обнаружения злого умысла в данной операции они могут для целей коллизионного права быть переквалифицированы в недвижимое имущество <25>.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Движимое - в недвижимое. Напомним, что согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Но кто и как определяет для целей налогообложения, что перед нами: имущество недвижимое или движимое (и, следовательно, из налогообложения исключенное)? Сам собственник-налогоплательщик, обращаясь за регистрацией права в Едином государственном реестре, или налоговый инспектор? Может ли инспектор решить, что поскольку друг без друга турбина и здание электростанции для энергетики бесполезны, то такая турбина (как и помещение, в котором она смонтирована) является объектом недвижимости, хоть и куплено оборудование было как вещь движимая, на его установку разрешение на строительство не выдавалось, да еще его регулярно демонтируют и вывозят на ремонт в другой конец страны? То обстоятельство, что объект не отражен как недвижимая вещь в ЕГРН и бухгалтерском учете, не препятствует признать его таковым в ходе налоговой проверки, если, по мнению проверяющих, фактически он обладает признаками недвижимости (в том числе находится в функциональной связи с другим недвижимым объектом и объединен с ним единой целью, например выработки и передачи электроэнергии) <9>.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Движимое - в недвижимое. Напомним, что согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Но кто и как определяет для целей налогообложения, что перед нами: имущество недвижимое или движимое (и, следовательно, из налогообложения исключенное)? Сам собственник-налогоплательщик, обращаясь за регистрацией права в Едином государственном реестре, или налоговый инспектор? Может ли инспектор решить, что поскольку друг без друга турбина и здание электростанции для энергетики бесполезны, то такая турбина (как и помещение, в котором она смонтирована) является объектом недвижимости, хоть и куплено оборудование было как вещь движимая, на его установку разрешение на строительство не выдавалось, да еще его регулярно демонтируют и вывозят на ремонт в другой конец страны? То обстоятельство, что объект не отражен как недвижимая вещь в ЕГРН и бухгалтерском учете, не препятствует признать его таковым в ходе налоговой проверки, если, по мнению проверяющих, фактически он обладает признаками недвижимости (в том числе находится в функциональной связи с другим недвижимым объектом и объединен с ним единой целью, например выработки и передачи электроэнергии) <9>.