Переквалификация договора купли продажи в договор займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора купли продажи в договор займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, вексель не может выступать предметом договора займа и налогоплательщик (заемщик, который передал займодавцу в погашение займа вексель третьего лица) должен был определять налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами как иное выбытие ценной бумаги. Договор займа, заключенный налогоплательщиком, подлежит переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, вексель не может выступать предметом договора займа и налогоплательщик (заемщик, который передал займодавцу в погашение займа вексель третьего лица) должен был определять налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами как иное выбытие ценной бумаги. Договор займа, заключенный налогоплательщиком, подлежит переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, заключившая беспроцентные договоры займа ценных бумаг правомерно, в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, не учитывала при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, переданных по этим договорам займа заемщикам, так и доходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, полученных от заемщиков в счет погашения таких заимствований. Указанные договоры займа не подлежат переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа и к ним не применимы требования п. 2 ст. 280 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, заключившая беспроцентные договоры займа ценных бумаг правомерно, в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, не учитывала при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, переданных по этим договорам займа заемщикам, так и доходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, полученных от заемщиков в счет погашения таких заимствований. Указанные договоры займа не подлежат переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа и к ним не применимы требования п. 2 ст. 280 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс против займа
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)А вот если долг по займу был погашен взаимозачетом, то у инспекторов тут же появляется желание переквалифицировать договор займа в договор купли-продажи.
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)А вот если долг по займу был погашен взаимозачетом, то у инспекторов тут же появляется желание переквалифицировать договор займа в договор купли-продажи.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.01.2019 N 03-12-11/1/746 <Как ФНС оценивает необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Для понимания различий между условиями применения п. п. 2 и 1 ст. 170 ГК РФ рассмотрим вышеприведенный пример с договором лизинга, заключенным лизингополучателем, профинансировавшим приобретение лизингового имущества путем предоставления лизингодателю займа. Если в ходе рассмотрения аналогичной сделки будет выявлено, что стороны исполнили спорную сделку, то есть имущество фактически приобретено лизингодателем и передано во владение и пользование лизингополучателю, который, в свою очередь, использует это имущество в предпринимательской деятельности, то указанный договор лизинга может быть признан судом притворной сделкой, прикрывающей договор купли-продажи имущества между поставщиком и лизингополучателем (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В указанной ситуации лизингополучатель действительно приобрел необходимое имущество, однако в целях минимизации налогообложения вместо договора купли-продажи формально заключил лизинговую сделку, а также договор займа. Таким образом, отношения между сторонами подлежат переквалификации.
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Для понимания различий между условиями применения п. п. 2 и 1 ст. 170 ГК РФ рассмотрим вышеприведенный пример с договором лизинга, заключенным лизингополучателем, профинансировавшим приобретение лизингового имущества путем предоставления лизингодателю займа. Если в ходе рассмотрения аналогичной сделки будет выявлено, что стороны исполнили спорную сделку, то есть имущество фактически приобретено лизингодателем и передано во владение и пользование лизингополучателю, который, в свою очередь, использует это имущество в предпринимательской деятельности, то указанный договор лизинга может быть признан судом притворной сделкой, прикрывающей договор купли-продажи имущества между поставщиком и лизингополучателем (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В указанной ситуации лизингополучатель действительно приобрел необходимое имущество, однако в целях минимизации налогообложения вместо договора купли-продажи формально заключил лизинговую сделку, а также договор займа. Таким образом, отношения между сторонами подлежат переквалификации.
Статья: Защита участников долевого строительства: риски и решения
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)В строительной сфере предварительный договор нередко используется для обхода установленных требований, направленных на защиту инвесторов, однако суды в случае спора могут переквалифицировать его в основной договор купли-продажи или даже в договор участия в долевом строительстве, используя определенные критерии. Так, конструкция предварительного договора в гражданском обороте предназначена для фиксации обязательства сторон по заключению в будущем основного договора. Данное обязательство может быть обеспечено неустойкой, обеспечительным платежом, задатком и иными способами (ст. 329 ГК РФ), при этом стороны вправе при желании дополнить предварительный договор и иными условиями по своему усмотрению, например включить в него положения иной сделки, сделав его смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)В строительной сфере предварительный договор нередко используется для обхода установленных требований, направленных на защиту инвесторов, однако суды в случае спора могут переквалифицировать его в основной договор купли-продажи или даже в договор участия в долевом строительстве, используя определенные критерии. Так, конструкция предварительного договора в гражданском обороте предназначена для фиксации обязательства сторон по заключению в будущем основного договора. Данное обязательство может быть обеспечено неустойкой, обеспечительным платежом, задатком и иными способами (ст. 329 ГК РФ), при этом стороны вправе при желании дополнить предварительный договор и иными условиями по своему усмотрению, например включить в него положения иной сделки, сделав его смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Статья: Коротко о новом от 03.12.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Суд переквалифицировал договоры купли-продажи векселей, по которым организация-"упрощенец" передала контрагентам собственные простые векселя и получила от них на расчетный счет денежные средства, в договоры займа.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Суд переквалифицировал договоры купли-продажи векселей, по которым организация-"упрощенец" передала контрагентам собственные простые векселя и получила от них на расчетный счет денежные средства, в договоры займа.
Тематический выпуск: Порядок исчисления средней заработной платы. Учет нематериальных активов
(Васильева М.В., Иванов А.Г., Гордеева О.В., Митряшкина О.А., Килинкарова Е.В., Митрофанова И.А., Чекмышев К.Н., Серебренникова Е.М., Ворочевская О.В., Головина Е.В., Максуров А.А., Брызгалин А.В., Симонов М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 6)Налоговая инспекция при проверке квалифицировала совершенную сделку как договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа, а договор - несоответствующим договору займа, понятие которого дано в ст. 807 ГК РФ. Следовательно, предприниматель неправомерно не включил в базу, облагаемую единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, доход от продажи векселя, и это привело к занижению налоговой базы по единому налогу и недоплате налога.
(Васильева М.В., Иванов А.Г., Гордеева О.В., Митряшкина О.А., Килинкарова Е.В., Митрофанова И.А., Чекмышев К.Н., Серебренникова Е.М., Ворочевская О.В., Головина Е.В., Максуров А.А., Брызгалин А.В., Симонов М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 6)Налоговая инспекция при проверке квалифицировала совершенную сделку как договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа, а договор - несоответствующим договору займа, понятие которого дано в ст. 807 ГК РФ. Следовательно, предприниматель неправомерно не включил в базу, облагаемую единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, доход от продажи векселя, и это привело к занижению налоговой базы по единому налогу и недоплате налога.
"Защита прав инвесторов в капитальном строительстве"
(под ред. В.А. Баранова, О.Н. Петюковой)
("Деловой двор", 2012)К недостаткам можно отнести также неопределенность в отношении исполнимости обеспечительных схем, основанных на передаче права собственности, в том числе переквалификации такой схемы в заклад или договор купли-продажи; уязвимость обеспечения, основанного на передаче права собственности, в отношении прав третьих лиц, таких как цессионарии и кредиторы залогодателя, имеющие право на его имущество. Все это практически неприменимо в случае ежедневной корректировки сумм обеспечения в соответствии с колебаниями рыночной стоимости.
(под ред. В.А. Баранова, О.Н. Петюковой)
("Деловой двор", 2012)К недостаткам можно отнести также неопределенность в отношении исполнимости обеспечительных схем, основанных на передаче права собственности, в том числе переквалификации такой схемы в заклад или договор купли-продажи; уязвимость обеспечения, основанного на передаче права собственности, в отношении прав третьих лиц, таких как цессионарии и кредиторы залогодателя, имеющие право на его имущество. Все это практически неприменимо в случае ежедневной корректировки сумм обеспечения в соответствии с колебаниями рыночной стоимости.
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
Статья: Расчеты при оплате товара векселями третьих лиц
(Диркова Е.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1)- 200 000 руб. - переквалифицированы обязательства по договору купли-продажи в заемные.
(Диркова Е.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1)- 200 000 руб. - переквалифицированы обязательства по договору купли-продажи в заемные.
Статья: Учредитель помогает товарами
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)К слову. Если стороны договариваются, что товарный заем будет возвращен в денежной форме, налоговики могут переквалифицировать такой договор в договор купли-продажи с отсрочкой платежа.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)К слову. Если стороны договариваются, что товарный заем будет возвращен в денежной форме, налоговики могут переквалифицировать такой договор в договор купли-продажи с отсрочкой платежа.
Статья: Операции с векселями: ответы на вопросы
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Если по договору займа заимодавец передает векселя того или иного банка, а возвращают ему либо денежные средства, либо другие векселя того же банка и тем же номиналом, то договор займа будет переквалифицирован в договор купли-продажи векселя. При этом реализацию векселя в налоговом учете надо отразить на дату передачи его в заем, то есть заполнить лист 06 Декларации по налогу на прибыль. В нем по строке 010 надо указать выручку от реализации векселя - в данном случае номинал, а также проценты, начисленные до передачи векселя заемщику.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Если по договору займа заимодавец передает векселя того или иного банка, а возвращают ему либо денежные средства, либо другие векселя того же банка и тем же номиналом, то договор займа будет переквалифицирован в договор купли-продажи векселя. При этом реализацию векселя в налоговом учете надо отразить на дату передачи его в заем, то есть заполнить лист 06 Декларации по налогу на прибыль. В нем по строке 010 надо указать выручку от реализации векселя - в данном случае номинал, а также проценты, начисленные до передачи векселя заемщику.
Статья: Заем вместо аванса
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 11)В проверяемом периоде предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, поставлял товары другим предпринимателям на постоянной основе. Большая часть данных предпринимателей имела с продавцом родственные связи. Предварительно с этими же покупателями заключались договоры беспроцентного займа. Как пояснил потом сам предприниматель, займы нужны были ему для закупки реализуемого товара.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 11)В проверяемом периоде предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, поставлял товары другим предпринимателям на постоянной основе. Большая часть данных предпринимателей имела с продавцом родственные связи. Предварительно с этими же покупателями заключались договоры беспроцентного займа. Как пояснил потом сам предприниматель, займы нужны были ему для закупки реализуемого товара.