Переквалификация договора комиссии в договор поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора комиссии в договор поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2016 N 309-КГ16-16803 по делу N А71-6027/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку, признавая выводы налогового органа обоснованными, суды исходили из обстоятельств, установленных инспекцией в ходе проверки, которые указывают, что представленные на исследование подписи, расположенные в счетах-фактурах, выполнены при помощи рельефной печатной формы (факсимиле), изготовленной фотополимерным способом.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Комос Групп" (далее - заявитель, общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 25.12.2014 N 08-59/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 34 086 542 рублей, соответствующих сумм пени и штрафов в связи с переквалификацией договоров комиссии в договоры поставки, установления завышения налоговой базы по налогу на прибыль на 67 278 434 рубля 29 копеек (п. 1.1, 2.2 решения); доначисления НДС в сумме 174 356 рублей в связи с непринятием налогового вычета по НДС по операциям приобретения зерна у индивидуального предпринимателя Лимоновой Д.В. (далее - ИП Лимонова Д.В.), соответствующих сумм пени и штрафа (п. 2.3 решения); об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве восстановить нарушенные права общества (с учетом принятого судом заявления об уточнении предмета заявленного требования в соответствии со ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку, признавая выводы налогового органа обоснованными, суды исходили из обстоятельств, установленных инспекцией в ходе проверки, которые указывают, что представленные на исследование подписи, расположенные в счетах-фактурах, выполнены при помощи рельефной печатной формы (факсимиле), изготовленной фотополимерным способом.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Комос Групп" (далее - заявитель, общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 25.12.2014 N 08-59/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 34 086 542 рублей, соответствующих сумм пени и штрафов в связи с переквалификацией договоров комиссии в договоры поставки, установления завышения налоговой базы по налогу на прибыль на 67 278 434 рубля 29 копеек (п. 1.1, 2.2 решения); доначисления НДС в сумме 174 356 рублей в связи с непринятием налогового вычета по НДС по операциям приобретения зерна у индивидуального предпринимателя Лимоновой Д.В. (далее - ИП Лимонова Д.В.), соответствующих сумм пени и штрафа (п. 2.3 решения); об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве восстановить нарушенные права общества (с учетом принятого судом заявления об уточнении предмета заявленного требования в соответствии со ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Существует риск переквалификации налоговиками посреднического договора в договор поставки. О том, какие обстоятельства позволят это сделать, говорится, например, в Постановлении АС ПО от 30.06.2020 N Ф06-62273/2020 по делу N А65-24173/2019.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Существует риск переквалификации налоговиками посреднического договора в договор поставки. О том, какие обстоятельства позволят это сделать, говорится, например, в Постановлении АС ПО от 30.06.2020 N Ф06-62273/2020 по делу N А65-24173/2019.
Статья: Налогообложение сделок по договору комиссии, совершенных учреждением-"упрощенцем"
(Максимова А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При этом следует помнить о риске переквалификации налоговиками посреднического договора в договор поставки (см., например, Постановление АС ПО от 30.06.2020 N Ф06-62273/2020 по делу N А65-24173/2019).
(Максимова А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При этом следует помнить о риске переквалификации налоговиками посреднического договора в договор поставки (см., например, Постановление АС ПО от 30.06.2020 N Ф06-62273/2020 по делу N А65-24173/2019).