Переход с усн на осно расходы будущих периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с усн на осно расходы будущих периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов на приобретение полностью оплаченных неисключительных прав при переходе с общего режима налогообложения на УСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/54868)ИП до 31.12.2023 применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешел на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
Вопрос: ...Организация перешла на УСН в 2007 г. ("доходы минус расходы"). В период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление СМР. Срок действия лицензии - с 2004 по 2008 гг. Часть расходов по получению лицензии учтена во время нахождения на общем режиме. Оставшаяся часть перенесена на 2007 - 2008 гг. Вправе ли организация при переходе на УСН учесть оставшуюся часть затрат?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Вопрос: Организация перешла на УСНО в 2007 г. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление строительно-монтажных работ. Срок действия лицензии - 5 лет, с 2004 по 2008 гг. Часть расходов, связанных с получением лицензии, была учтена в целях налогообложения во время нахождения на общем режиме налогообложения. Оставшаяся часть расходов перенесена на 2007 - 2008 гг. (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСНО учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Вопрос: Организация перешла на УСНО в 2007 г. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление строительно-монтажных работ. Срок действия лицензии - 5 лет, с 2004 по 2008 гг. Часть расходов, связанных с получением лицензии, была учтена в целях налогообложения во время нахождения на общем режиме налогообложения. Оставшаяся часть расходов перенесена на 2007 - 2008 гг. (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСНО учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
Статья: Документы для бухгалтера от 18.04.2007
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 16)Учет расходов будущих периодов при УСН
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 16)Учет расходов будущих периодов при УСН
Статья: Смена режима налогообложения: действуем по правилам
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)"До сих пор" означает, что ситуация изменится к лучшему. Речь снова идет о поправках в гл. 26.2 Налогового кодекса. Они также касаются и ст. 346.25 НК РФ. С нового года для учета остаточной стоимости нематериальных активов применяются те же правила, что и для основных средств. Кстати, не имеет значения, чьими силами создан объект НМА. Так что еще одна проблема переходного периода отпала.
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)"До сих пор" означает, что ситуация изменится к лучшему. Речь снова идет о поправках в гл. 26.2 Налогового кодекса. Они также касаются и ст. 346.25 НК РФ. С нового года для учета остаточной стоимости нематериальных активов применяются те же правила, что и для основных средств. Кстати, не имеет значения, чьими силами создан объект НМА. Так что еще одна проблема переходного периода отпала.
Статья: Ведение учета после перехода на общий режим налогообложения
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 12)- отражена величина расходов будущих периодов, которая числилась в бухгалтерском учете до перехода на упрощенку.
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 12)- отражена величина расходов будущих периодов, которая числилась в бухгалтерском учете до перехода на упрощенку.
Статья: Переход на УСНО
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Правила признания доходов и расходов в связи с переходом с ОСНО на УСНО приведены в п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Правила признания доходов и расходов в связи с переходом с ОСНО на УСНО приведены в п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Статья: Организация выбрала УСН: что нужно сделать в переходный период
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Второе. Как уже было сказано, в период применения УСН "упрощенец" вправе учесть только произведенные и оплаченные расходы. Поэтому на первый взгляд расходы будущих периодов, не списанные при общем режиме, "пропадут" для налогообложения после перехода на УСН.
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Второе. Как уже было сказано, в период применения УСН "упрощенец" вправе учесть только произведенные и оплаченные расходы. Поэтому на первый взгляд расходы будущих периодов, не списанные при общем режиме, "пропадут" для налогообложения после перехода на УСН.
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
Статья: Учет программного обеспечения при запуске производства линз
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?