Переход с осно на усн доходы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осно на усн доходы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)При определении величины доходов за 2025 г., при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не будут учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России, соответственно, такие индивидуальные предприниматели в 2026 г. сохранят право на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)При определении величины доходов за 2025 г., при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не будут учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России, соответственно, такие индивидуальные предприниматели в 2026 г. сохранят право на освобождение от НДС.
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФзатраты на приобретение долей в уставном капитале, даже если организация понесла их еще на УСН с объектом налогообложения "доходы" до перехода на ОСН >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входящего" налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость после перехода общества на общую систему налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входящего" налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость после перехода общества на общую систему налогообложения.
Вопрос: Организация-продавец с 1 января 2026 г. переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы") с уплатой НДС по пониженной ставке. Можно ли учесть в расходах при УСН остаток авансового НДС, на вычет которого организация не имеет права при отгрузке, если НДС по договору включен в цену поставки и договор не пересматривается?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация-продавец с 1 января 2026 г. переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы") с уплатой НДС по пониженной ставке. Можно ли учесть в расходах при УСН остаток авансового НДС, на вычет которого организация не имеет права при отгрузке, если НДС по договору включен в цену поставки и договор не пересматривается?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация-продавец с 1 января 2026 г. переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы") с уплатой НДС по пониженной ставке. Можно ли учесть в расходах при УСН остаток авансового НДС, на вычет которого организация не имеет права при отгрузке, если НДС по договору включен в цену поставки и договор не пересматривается?
Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Принять к вычету НДС, который был предъявлен вам на УСН, если в период применения УСН вы были освобождены от уплаты НДС или применяли по НДС специальные пониженные ставки, при переходе на ОСН можно будет лишь в некоторых случаях.
(КонсультантПлюс, 2026)Принять к вычету НДС, который был предъявлен вам на УСН, если в период применения УСН вы были освобождены от уплаты НДС или применяли по НДС специальные пониженные ставки, при переходе на ОСН можно будет лишь в некоторых случаях.
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату перехода на ОСН товар покупателем не оплачен. Выручку от реализации этого товара без учета начисленного НДС организация признает доходом для целей налогообложения прибыли в месяце перехода с УСН на ОСН (абз. 4, пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату перехода на ОСН товар покупателем не оплачен. Выручку от реализации этого товара без учета начисленного НДС организация признает доходом для целей налогообложения прибыли в месяце перехода с УСН на ОСН (абз. 4, пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой НДС по ставке 20%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.9. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой НДС по ставке 20%.