Передача задолженности на факторинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача задолженности на факторинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы на современном финансовом рынке РФ
(Хмыз О.В.)
("Финансы", 2024, N 5)Первая сделка на рынке ЦФА прошла в июне 2022 г., эмитентом ЦФА была частная структура, токенизированную задолженность которой выкупил "ВТБ факторинг". Всего в 2022 г. на российском финансовом рынке было выпущено ЦФА на 2 млрд руб., в 2023 г. - на 17 млрд руб. Прогноз "Эксперт РА": в 2024 г. объем российского рынка ЦФА составит 125 млрд руб. с числом размещений 300. По прогнозам Аналитического кредитного рейтингового агентства, до конца 2025 г. рынок ЦФА вырастет до 250 млрд руб., а к 2026 г. рынок может вырасти до 500 млрд руб.
(Хмыз О.В.)
("Финансы", 2024, N 5)Первая сделка на рынке ЦФА прошла в июне 2022 г., эмитентом ЦФА была частная структура, токенизированную задолженность которой выкупил "ВТБ факторинг". Всего в 2022 г. на российском финансовом рынке было выпущено ЦФА на 2 млрд руб., в 2023 г. - на 17 млрд руб. Прогноз "Эксперт РА": в 2024 г. объем российского рынка ЦФА составит 125 млрд руб. с числом размещений 300. По прогнозам Аналитического кредитного рейтингового агентства, до конца 2025 г. рынок ЦФА вырастет до 250 млрд руб., а к 2026 г. рынок может вырасти до 500 млрд руб.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция направлена на регулирование "международной дебиторской задолженности", то есть на отношения, когда поставщик (цедент) и должник находятся в разных государствах, и не затрагивает "международную уступку дебиторской задолженности", при которой цедент и цессионарий находятся в разных государствах. Для ее применения "международный" элемент должен содержаться лишь в отношениях между участниками "базового" договора купли-продажи, по которому передаются требования. При этом сам договор факторинга может быть заключен между предприятиями из одного государства - участника Конвенции. Так, положения Конвенции применяются "всякий раз, когда права требования, уступленные по договору факторинга, возникают из договора купли-продажи товаров, заключенного между поставщиком и дебитором, которые являются резидентами различных государств и: а) эти государства, а также государство, в котором находится фактор, являются государствами - участниками Конвенции; или б) договор купли-продажи товаров и договор факторинга регулируются законом государства - участника Конвенции" (п. 1 ст. 2).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Конвенция направлена на регулирование "международной дебиторской задолженности", то есть на отношения, когда поставщик (цедент) и должник находятся в разных государствах, и не затрагивает "международную уступку дебиторской задолженности", при которой цедент и цессионарий находятся в разных государствах. Для ее применения "международный" элемент должен содержаться лишь в отношениях между участниками "базового" договора купли-продажи, по которому передаются требования. При этом сам договор факторинга может быть заключен между предприятиями из одного государства - участника Конвенции. Так, положения Конвенции применяются "всякий раз, когда права требования, уступленные по договору факторинга, возникают из договора купли-продажи товаров, заключенного между поставщиком и дебитором, которые являются резидентами различных государств и: а) эти государства, а также государство, в котором находится фактор, являются государствами - участниками Конвенции; или б) договор купли-продажи товаров и договор факторинга регулируются законом государства - участника Конвенции" (п. 1 ст. 2).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Клиент хочет взыскать с Финансового агента денежные средства, полученные от Должника и не переданные Клиенту
(КонсультантПлюс, 2026)наличие договора факторинга и уступку денежных требований (договором, дополнительным соглашением, приложением к договору, реестром уступленных требований и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)наличие договора факторинга и уступку денежных требований (договором, дополнительным соглашением, приложением к договору, реестром уступленных требований и т.п.)
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Финансовый агент хочет взыскать с Должника неустойку в связи с нарушением срока оплаты денежного требования
(КонсультантПлюс, 2026)наличие договора факторинга и уступку денежного требования (договором, дополнительным соглашением, актом приема-передачи, реестрами уступленных требований и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)наличие договора факторинга и уступку денежного требования (договором, дополнительным соглашением, актом приема-передачи, реестрами уступленных требований и т.п.)
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.01.2026)B33 Пункты 42E - 42H требуют раскрытия качественной и количественной информации по каждому виду продолжающегося участия в финансовых активах, признание которых было прекращено. Информацию о своем продолжающемся участии организация должна агрегировать по его видам, которые являются показательными в отношении подверженности организации рискам. Например, организация может агрегировать свое продолжающееся участие по типам финансовых инструментов (например, гарантии или колл-опционы) или по типам передачи (например, факторинг дебиторской задолженности, сделки секьюритизации и предоставление ценных бумаг в заем).
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.01.2026)B33 Пункты 42E - 42H требуют раскрытия качественной и количественной информации по каждому виду продолжающегося участия в финансовых активах, признание которых было прекращено. Информацию о своем продолжающемся участии организация должна агрегировать по его видам, которые являются показательными в отношении подверженности организации рискам. Например, организация может агрегировать свое продолжающееся участие по типам финансовых инструментов (например, гарантии или колл-опционы) или по типам передачи (например, факторинг дебиторской задолженности, сделки секьюритизации и предоставление ценных бумаг в заем).
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)1.3. Случаи, когда ссуда предоставлена кредитной организацией заемщику - юридическому лицу, не являющемуся финансовой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности от своего имени и за свой счет, более 70 процентов активов которого на последнюю отчетную дату представляют собой дебиторскую задолженность (за исключением дебиторской задолженности, возникшей по договорам купли-продажи товаров, договорам лизинга и (или) договорам финансирования под уступку денежного требования), займы, ценные бумаги и иные финансовые вложения.
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)1.3. Случаи, когда ссуда предоставлена кредитной организацией заемщику - юридическому лицу, не являющемуся финансовой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности от своего имени и за свой счет, более 70 процентов активов которого на последнюю отчетную дату представляют собой дебиторскую задолженность (за исключением дебиторской задолженности, возникшей по договорам купли-продажи товаров, договорам лизинга и (или) договорам финансирования под уступку денежного требования), займы, ценные бумаги и иные финансовые вложения.
Статья: Почему стоит выбрать договор факторинга
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- если договор факторинга имеет целью оказание услуг или обеспечение обязательств клиента, финансовый агент не вправе переуступать требования к должнику, а также не приобретает требования по сопутствующим платежам. В этом случае, если финансовый агент получит от должника исполнение на сумму, превышающую основную задолженность, он должен вернуть клиенту переплату.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- если договор факторинга имеет целью оказание услуг или обеспечение обязательств клиента, финансовый агент не вправе переуступать требования к должнику, а также не приобретает требования по сопутствующим платежам. В этом случае, если финансовый агент получит от должника исполнение на сумму, превышающую основную задолженность, он должен вернуть клиенту переплату.
Статья: Потенциал внедрения цифровых финансовых активов и цифровых валют центральных банков в финансовую систему государства
(Шестемиров А.А., Жатикова Д.В.)
("Финансовое право", 2023, N 10)2. ПАО "Сбербанк" - крупнейший универсальный банк России и Восточной Европы. Первой сделкой стал выпуск ЦФА СберФакторинга объемом 1 млрд руб., обеспеченного дебиторской задолженностью, переданной на факторинговое обслуживание. В 2022 г. банк вывел на рынок ЦФА на золото с возможностью передачи другим пользователям блокчейн-платформы для организации вторичного оборота активов. Дальнейшие шаги по развитию: предоставление доступа физическим лицам к платформе, выпуск NFT - токенов на визуальные произведения.
(Шестемиров А.А., Жатикова Д.В.)
("Финансовое право", 2023, N 10)2. ПАО "Сбербанк" - крупнейший универсальный банк России и Восточной Европы. Первой сделкой стал выпуск ЦФА СберФакторинга объемом 1 млрд руб., обеспеченного дебиторской задолженностью, переданной на факторинговое обслуживание. В 2022 г. банк вывел на рынок ЦФА на золото с возможностью передачи другим пользователям блокчейн-платформы для организации вторичного оборота активов. Дальнейшие шаги по развитию: предоставление доступа физическим лицам к платформе, выпуск NFT - токенов на визуальные произведения.
Статья: Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для отражения в бухучете операций по договору факторинга специальных правил нет. Поэтому, чтобы их правильно учесть, нужно исходить из условий этого договора. Так, если поставщик передает (уступает) фактору денежное требование к покупателю товаров (работ, услуг), а взамен получает от него финансирование в счет уступаемого требования (деньги от фактора поступают до оплаты покупателя), то полагаем, что проводки по факторинговой сделке нужно делать по аналогии с уступкой права требования первоначальным кредитором. Единственное отличие - поскольку при закрытом факторинге покупатель об уступке не уведомлен, то сумму задолженности за товары (работы, услуги) он перечислит не фактору, а поставщику.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для отражения в бухучете операций по договору факторинга специальных правил нет. Поэтому, чтобы их правильно учесть, нужно исходить из условий этого договора. Так, если поставщик передает (уступает) фактору денежное требование к покупателю товаров (работ, услуг), а взамен получает от него финансирование в счет уступаемого требования (деньги от фактора поступают до оплаты покупателя), то полагаем, что проводки по факторинговой сделке нужно делать по аналогии с уступкой права требования первоначальным кредитором. Единственное отличие - поскольку при закрытом факторинге покупатель об уступке не уведомлен, то сумму задолженности за товары (работы, услуги) он перечислит не фактору, а поставщику.
Статья: Уступка прав требования для обеспечительной цели
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Обычно не является уступкой прав требования для обеспечительной цели факторинг, используемый в коммерческих отношениях. Коммерсант, который имеет права требования к своим клиентам на основании продажи им в кредит товаров, подтвержденные купеческими книгами (так называемые offene Buchforderungen), и не желает сам заниматься принудительным взысканием, передает права требования факторинговой организации в обмен на выплату ему наличными финансирования, обычно в размере от 50 до 80% стоимости прав требования (из-за связанного с этим риска для факторинговой организации). Это обычная продажа прав требования, потому что финансирование является выплатой продажной цены. Факторинг может быть, однако, связан с соглашением о том, что отчуждатель сам взыскивает задолженность для приобретателя и выдает последнему взысканную сумму и поэтому третье лицо (должник отчуждателя) не уведомляется об уступке, а также с соглашением, что в случае, если отчуждатель прав требования возвратил финансирование или передал приобретателю новую дебиторскую задолженность, то ранее переданные права требования на ту же сумму становятся "свободными", т.е. подлежат передаче обратно отчуждателю или даже возвращается ipso jure в результате наступления отменительного условия, под которым произошла уступка прав требования. Вследствие этих дополнительных соглашений исчезает разница между факторингом и уступкой прав для обеспечения и становится возможной такая конструкция, что факторинговая организация предоставляет кредит только коммерсантам под обеспечение в виде уступленной ей дебиторской задолженности, в отношении которой факторинговая организация приобретает права и обязанности, предусмотренные при уступке прав требования для обеспечения. Австрийский верховный суд в некоторых судебных актах (например, G.U.N.F. <4>, N 4114 и 4815) считает факторинг куплей-продажей, в других (например, G.U.N.F, N 6085 и позиция 1929 г. в Entsch. <5>, т. XI, N 15) - уступкой прав требования для обеспечения. Вопрос этот породил на основе Австрийского гражданского уложения обширную литературу <6>, однако в последнее время в науке превалирует взгляд, что в этих случаях речь идет о купле-продаже прав требования <7>. Рассмотрение правовой природы факторинга не будет предметом настоящей работы. Однако судебные акты, усматривающие в факторинге уступку прав требования для обеспечения, будут в дальнейшем использованы как относящиеся к институту уступки прав требования для обеспечения в общем.
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Обычно не является уступкой прав требования для обеспечительной цели факторинг, используемый в коммерческих отношениях. Коммерсант, который имеет права требования к своим клиентам на основании продажи им в кредит товаров, подтвержденные купеческими книгами (так называемые offene Buchforderungen), и не желает сам заниматься принудительным взысканием, передает права требования факторинговой организации в обмен на выплату ему наличными финансирования, обычно в размере от 50 до 80% стоимости прав требования (из-за связанного с этим риска для факторинговой организации). Это обычная продажа прав требования, потому что финансирование является выплатой продажной цены. Факторинг может быть, однако, связан с соглашением о том, что отчуждатель сам взыскивает задолженность для приобретателя и выдает последнему взысканную сумму и поэтому третье лицо (должник отчуждателя) не уведомляется об уступке, а также с соглашением, что в случае, если отчуждатель прав требования возвратил финансирование или передал приобретателю новую дебиторскую задолженность, то ранее переданные права требования на ту же сумму становятся "свободными", т.е. подлежат передаче обратно отчуждателю или даже возвращается ipso jure в результате наступления отменительного условия, под которым произошла уступка прав требования. Вследствие этих дополнительных соглашений исчезает разница между факторингом и уступкой прав для обеспечения и становится возможной такая конструкция, что факторинговая организация предоставляет кредит только коммерсантам под обеспечение в виде уступленной ей дебиторской задолженности, в отношении которой факторинговая организация приобретает права и обязанности, предусмотренные при уступке прав требования для обеспечения. Австрийский верховный суд в некоторых судебных актах (например, G.U.N.F. <4>, N 4114 и 4815) считает факторинг куплей-продажей, в других (например, G.U.N.F, N 6085 и позиция 1929 г. в Entsch. <5>, т. XI, N 15) - уступкой прав требования для обеспечения. Вопрос этот породил на основе Австрийского гражданского уложения обширную литературу <6>, однако в последнее время в науке превалирует взгляд, что в этих случаях речь идет о купле-продаже прав требования <7>. Рассмотрение правовой природы факторинга не будет предметом настоящей работы. Однако судебные акты, усматривающие в факторинге уступку прав требования для обеспечения, будут в дальнейшем использованы как относящиеся к институту уступки прав требования для обеспечения в общем.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору факторинга, не создается.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору факторинга, не создается.
Типовая ситуация: Факторинг: бухучет у клиента
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" по договору факторинга уступает дебиторскую задолженность покупателя на 1 000 000 руб. за 900 000 руб. Часть задолженности, не покрытую финансированием - 100 000 руб., финансовый агент передает ООО "Альфа" после оплаты долга покупателем.
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" по договору факторинга уступает дебиторскую задолженность покупателя на 1 000 000 руб. за 900 000 руб. Часть задолженности, не покрытую финансированием - 100 000 руб., финансовый агент передает ООО "Альфа" после оплаты долга покупателем.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрев вопрос о формировании резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), ведомство указало следующее.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрев вопрос о формировании резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), ведомство указало следующее.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивших от должников денежных средств оказалось недостаточно для погашения задолженности перед фактором
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивших от должников денежных средств оказалось недостаточно для погашения задолженности перед фактором
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Как видим, международный факторинг представляет собой универсальную систему комплексного обслуживания финансовыми агентами (банками или небанковскими финансовыми учреждениями) участников ВЭД в обмен на уступку (передачу) компанией-экспортером дебиторской задолженности (неоплаченных счетов-фактур) компании-импортера финансовым посредникам (экспорт-фактору и импорт-фактору) за поставку товаров с последующим ее инкассированием, что позволяет предельно точно определить цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, которая и должна быть положена в основу расчета окончательной (точной) величины таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) в процессе осуществления процедуры отложенной оценки товаров в таможенных целях при несовпадении валюты цены (контракта) и валюты платежа, произведенного компанией-импортером по дебиторской задолженности за поставку товаров, которая образовалась в результате отсрочки платежа и уступки платежных обязательств компании-экспортера финансовому агенту (экспорт-фактору) или переуступки их (платежных обязательств) другому финансовому посреднику (импорт-фактору) в соответствии с условиями договора международного факторинга.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Как видим, международный факторинг представляет собой универсальную систему комплексного обслуживания финансовыми агентами (банками или небанковскими финансовыми учреждениями) участников ВЭД в обмен на уступку (передачу) компанией-экспортером дебиторской задолженности (неоплаченных счетов-фактур) компании-импортера финансовым посредникам (экспорт-фактору и импорт-фактору) за поставку товаров с последующим ее инкассированием, что позволяет предельно точно определить цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, которая и должна быть положена в основу расчета окончательной (точной) величины таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) в процессе осуществления процедуры отложенной оценки товаров в таможенных целях при несовпадении валюты цены (контракта) и валюты платежа, произведенного компанией-импортером по дебиторской задолженности за поставку товаров, которая образовалась в результате отсрочки платежа и уступки платежных обязательств компании-экспортера финансовому агенту (экспорт-фактору) или переуступки их (платежных обязательств) другому финансовому посреднику (импорт-фактору) в соответствии с условиями договора международного факторинга.
Статья: Онлайн-кредитование гражданина: правосудие при возможном пороке воли потребителя финансовых услуг (часть I - о разработке методологии судебного правоприменения)
(Сачков А.Н.)
("Мировой судья", 2025, N 10)Кредиторы в случаях, когда истребование долга затруднено, используют механизмы, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации, а именно - передают права истребования задолженности по заключенному договору в рамках договора цессии либо по договорам финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга). Это создает условия для привлечения коллекторских агентств, что оказывает дополнительное воздействие на должника, не способствуя при этом погашению долговых обязательств в силу отсутствия у него средств для погашения долга.
(Сачков А.Н.)
("Мировой судья", 2025, N 10)Кредиторы в случаях, когда истребование долга затруднено, используют механизмы, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации, а именно - передают права истребования задолженности по заключенному договору в рамках договора цессии либо по договорам финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга). Это создает условия для привлечения коллекторских агентств, что оказывает дополнительное воздействие на должника, не способствуя при этом погашению долговых обязательств в силу отсутствия у него средств для погашения долга.