Передача недвижимости в ЗПИФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача недвижимости в ЗПИФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 333.33 "Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Застройщик заключил с участником долевого строительства договор участия в долевом строительстве, затем права участника долевого строительства были переданы управляющей компании ЗПИФ. Общество, выступая в качестве доверительного управляющего ЗПИФ недвижимости, обратилось в уполномоченный орган с заявлениями о регистрации права собственности в отношении объектов недвижимого имущества. Полагая, что одновременно с заявлением о регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на приобретенное управляющей компанией недвижимое имущество должно быть подано заявление об ограничении (обременении) указанного права в виде доверительного управления в пользу управляющей компании с дополнительно оплаченной государственной пошлиной в размере 22000 руб. за каждое из заявленных регистрационных действий согласно подп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, уполномоченный орган приостановил государственную регистрацию права собственности на все объекты недвижимости. Суд признал приостановление регистрации обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Застройщик заключил с участником долевого строительства договор участия в долевом строительстве, затем права участника долевого строительства были переданы управляющей компании ЗПИФ. Общество, выступая в качестве доверительного управляющего ЗПИФ недвижимости, обратилось в уполномоченный орган с заявлениями о регистрации права собственности в отношении объектов недвижимого имущества. Полагая, что одновременно с заявлением о регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на приобретенное управляющей компанией недвижимое имущество должно быть подано заявление об ограничении (обременении) указанного права в виде доверительного управления в пользу управляющей компании с дополнительно оплаченной государственной пошлиной в размере 22000 руб. за каждое из заявленных регистрационных действий согласно подп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, уполномоченный орган приостановил государственную регистрацию права собственности на все объекты недвижимости. Суд признал приостановление регистрации обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Как следствие, появилось мнение о том, что передача недвижимого имущества (появление прав общей долевой собственности) ЗПИФ, очевидно связанная с инвестированием, является необлагаемой операцией, следовательно, к ней применимы положения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающие налогоплательщика восстановить сумму НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Как следствие, появилось мнение о том, что передача недвижимого имущества (появление прав общей долевой собственности) ЗПИФ, очевидно связанная с инвестированием, является необлагаемой операцией, следовательно, к ней применимы положения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающие налогоплательщика восстановить сумму НДС.
Путеводитель по судебной практике: Доверительное управление имуществом.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В результате проверки установлено, что 30.08.2007 Банк передал находившиеся в его собственности земельные участки (кадастровый номер 78:19116Б:24, 78:19116Б:26) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость". Управление этим фондом осуществляет управляющая компания ЗАО "ВТБ Управление активами". После передачи земельных участков в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость" право собственности Банка на эти участки прекращено.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В результате проверки установлено, что 30.08.2007 Банк передал находившиеся в его собственности земельные участки (кадастровый номер 78:19116Б:24, 78:19116Б:26) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость". Управление этим фондом осуществляет управляющая компания ЗАО "ВТБ Управление активами". После передачи земельных участков в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость" право собственности Банка на эти участки прекращено.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, возникающих в связи с участием граждан в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)В соответствии с условиями договора, заключенного между С. (покупатель) и ЗАО "КОНКОРДИЯ - эссет менеджмент" "Д.У." "Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "ФОНД Федерация" (продавец), продавец обязался передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить квартиру, имеющую на момент заключения договора указанные в нем проектные характеристики. С. при заключении договора не преследовала цель получения прибыли. Она стала соинвестором по строительству жилого дома для удовлетворения своих личных, семейных, домашних нужд, связанных с улучшением жилищных условий, в связи с чем к данным правоотношениям не подлежит применению Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)В соответствии с условиями договора, заключенного между С. (покупатель) и ЗАО "КОНКОРДИЯ - эссет менеджмент" "Д.У." "Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "ФОНД Федерация" (продавец), продавец обязался передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить квартиру, имеющую на момент заключения договора указанные в нем проектные характеристики. С. при заключении договора не преследовала цель получения прибыли. Она стала соинвестором по строительству жилого дома для удовлетворения своих личных, семейных, домашних нужд, связанных с улучшением жилищных условий, в связи с чем к данным правоотношениям не подлежит применению Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)8. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок организации при постановке на учет в налоговом органе выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)8. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок организации при постановке на учет в налоговом органе выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Из названного выше Закона следует, что инвестиционные фонды, относящиеся к категориям фондов недвижимости, рентных, прямых, венчурных инвестиций, кредитных, и некоторые другие могут быть только закрытыми паевыми инвестиционными фондами.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Из названного выше Закона следует, что инвестиционные фонды, относящиеся к категориям фондов недвижимости, рентных, прямых, венчурных инвестиций, кредитных, и некоторые другие могут быть только закрытыми паевыми инвестиционными фондами.
Статья: Организация владельческой инфраструктуры объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции закрытого паевого инвестиционного фонда
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Таким образом, выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подпунктах 1 - 9.5 пункта 1 статьи 309 Кодекса, и, следовательно, при налогообложении указанных выплат от погашения инвестиционного пая следует применять положения подпункта 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Таким образом, выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подпунктах 1 - 9.5 пункта 1 статьи 309 Кодекса, и, следовательно, при налогообложении указанных выплат от погашения инвестиционного пая следует применять положения подпункта 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
Статья: Влияние организационно-правовой формы юридического лица на выбор способа сохранения бизнеса в случае смерти его владельца
(Фрик О.В., Бадер И.С.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 1)Учредитель может внести в фонд практически любые свои активы (недвижимость, доли в обществах, акции, прочие ценные бумаги, иное имущество), а взамен получает инвестиционные паи. Став пайщиком, он контролирует имущество не напрямую, а опосредованно, путем влияния на управление фондом в соответствии с утвержденными управляющей компанией правилами доверительного управления ЗПИФ, которые становятся для него обязательными после заключения договора доверительного управления. При этом паями он может распоряжаться по своему усмотрению как обычной собственностью: продавать, дарить и, что самое для нас важное в данной статье, передавать по наследству.
(Фрик О.В., Бадер И.С.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 1)Учредитель может внести в фонд практически любые свои активы (недвижимость, доли в обществах, акции, прочие ценные бумаги, иное имущество), а взамен получает инвестиционные паи. Став пайщиком, он контролирует имущество не напрямую, а опосредованно, путем влияния на управление фондом в соответствии с утвержденными управляющей компанией правилами доверительного управления ЗПИФ, которые становятся для него обязательными после заключения договора доверительного управления. При этом паями он может распоряжаться по своему усмотрению как обычной собственностью: продавать, дарить и, что самое для нас важное в данной статье, передавать по наследству.