Передача недвижимости в ЗПИФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача недвижимости в ЗПИФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Как следствие, появилось мнение о том, что передача недвижимого имущества (появление прав общей долевой собственности) ЗПИФ, очевидно связанная с инвестированием, является необлагаемой операцией, следовательно, к ней применимы положения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающие налогоплательщика восстановить сумму НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Как следствие, появилось мнение о том, что передача недвижимого имущества (появление прав общей долевой собственности) ЗПИФ, очевидно связанная с инвестированием, является необлагаемой операцией, следовательно, к ней применимы положения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающие налогоплательщика восстановить сумму НДС.
Путеводитель по судебной практике: Доверительное управление имуществом.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В результате проверки установлено, что 30.08.2007 Банк передал находившиеся в его собственности земельные участки (кадастровый номер 78:19116Б:24, 78:19116Б:26) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость". Управление этим фондом осуществляет управляющая компания ЗАО "ВТБ Управление активами". После передачи земельных участков в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость" право собственности Банка на эти участки прекращено.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В результате проверки установлено, что 30.08.2007 Банк передал находившиеся в его собственности земельные участки (кадастровый номер 78:19116Б:24, 78:19116Б:26) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость". Управление этим фондом осуществляет управляющая компания ЗАО "ВТБ Управление активами". После передачи земельных участков в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Промышленная недвижимость" право собственности Банка на эти участки прекращено.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, возникающих в связи с участием граждан в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)В соответствии с условиями договора, заключенного между С. (покупатель) и ЗАО "КОНКОРДИЯ - эссет менеджмент" "Д.У." "Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "ФОНД Федерация" (продавец), продавец обязался передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить квартиру, имеющую на момент заключения договора указанные в нем проектные характеристики. С. при заключении договора не преследовала цель получения прибыли. Она стала соинвестором по строительству жилого дома для удовлетворения своих личных, семейных, домашних нужд, связанных с улучшением жилищных условий, в связи с чем к данным правоотношениям не подлежит применению Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013)
(ред. от 04.03.2015)В соответствии с условиями договора, заключенного между С. (покупатель) и ЗАО "КОНКОРДИЯ - эссет менеджмент" "Д.У." "Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "ФОНД Федерация" (продавец), продавец обязался передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить квартиру, имеющую на момент заключения договора указанные в нем проектные характеристики. С. при заключении договора не преследовала цель получения прибыли. Она стала соинвестором по строительству жилого дома для удовлетворения своих личных, семейных, домашних нужд, связанных с улучшением жилищных условий, в связи с чем к данным правоотношениям не подлежит применению Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)8. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок организации при постановке на учет в налоговом органе выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)8. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок организации при постановке на учет в налоговом органе выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.
Статья: Организация владельческой инфраструктуры объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции закрытого паевого инвестиционного фонда
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Является ли неоплата или неполная оплата недвижимости существенным нарушением договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, 25.07.2016 ЗАО "УК "ТФБ Капитал" (продавец) и ООО "Ипотека Траст" (покупатель) заключили договор купли-продажи недвижимого имущества N ПИФ-Р-04/16, в соответствии с которым продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить в соответствии с условиями договора земельные участки категории земель: земли населенных пунктов, разрешенного использования "размещение домов индивидуальной жилой застройки", общей площадью 38 760 кв. м, расположенные по адресу: РТ, Лаишевский муниципальный район, Никольское сельское поселение, с. Тарлаши, и составляющие активы закрытого рентного паевого инвестиционного фонда "ТФБ - Рентный инвестиционный фонд" под управлением ЗАО "УК "ТФБ Капитал" (далее - земельные участки):
Является ли неоплата или неполная оплата недвижимости существенным нарушением договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, 25.07.2016 ЗАО "УК "ТФБ Капитал" (продавец) и ООО "Ипотека Траст" (покупатель) заключили договор купли-продажи недвижимого имущества N ПИФ-Р-04/16, в соответствии с которым продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить в соответствии с условиями договора земельные участки категории земель: земли населенных пунктов, разрешенного использования "размещение домов индивидуальной жилой застройки", общей площадью 38 760 кв. м, расположенные по адресу: РТ, Лаишевский муниципальный район, Никольское сельское поселение, с. Тарлаши, и составляющие активы закрытого рентного паевого инвестиционного фонда "ТФБ - Рентный инвестиционный фонд" под управлением ЗАО "УК "ТФБ Капитал" (далее - земельные участки):
Статья: Влияние организационно-правовой формы юридического лица на выбор способа сохранения бизнеса в случае смерти его владельца
(Фрик О.В., Бадер И.С.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 1)Учредитель может внести в фонд практически любые свои активы (недвижимость, доли в обществах, акции, прочие ценные бумаги, иное имущество), а взамен получает инвестиционные паи. Став пайщиком, он контролирует имущество не напрямую, а опосредованно, путем влияния на управление фондом в соответствии с утвержденными управляющей компанией правилами доверительного управления ЗПИФ, которые становятся для него обязательными после заключения договора доверительного управления. При этом паями он может распоряжаться по своему усмотрению как обычной собственностью: продавать, дарить и, что самое для нас важное в данной статье, передавать по наследству.
(Фрик О.В., Бадер И.С.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 1)Учредитель может внести в фонд практически любые свои активы (недвижимость, доли в обществах, акции, прочие ценные бумаги, иное имущество), а взамен получает инвестиционные паи. Став пайщиком, он контролирует имущество не напрямую, а опосредованно, путем влияния на управление фондом в соответствии с утвержденными управляющей компанией правилами доверительного управления ЗПИФ, которые становятся для него обязательными после заключения договора доверительного управления. При этом паями он может распоряжаться по своему усмотрению как обычной собственностью: продавать, дарить и, что самое для нас важное в данной статье, передавать по наследству.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в отношении ОС (недвижимого имущества), срок эксплуатации которого более 15 лет, при передаче его в доверительное управление управляющей компании ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
Вопрос: О ставке НДС 0% при оказании управляющей компанией ЗПИФа услуг по предоставлению мест для временного проживания в апартаментах, переданных учредителем управления в доверительное управление.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)В доверительном управлении ООО находится закрытый паевой инвестиционный комбинированный фонд (далее - Фонд), правилами доверительного управления которым предусмотрена возможность передачи в доверительное управление недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)В доверительном управлении ООО находится закрытый паевой инвестиционный комбинированный фонд (далее - Фонд), правилами доверительного управления которым предусмотрена возможность передачи в доверительное управление недвижимого имущества.
Вопрос: О сведениях, применяемых налоговым органом для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, входящего в состав ЗПИФа.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Статья: Особенности оформления наследственных прав на инвестиционные паи
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 8)В закрытых паевых инвестиционных фондах, которые, как правило, инвестируют в недвижимость, группой активов, определенных в правилах в качестве преимущественных объектов инвестирования фонда, является коммерческая недвижимость.
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 8)В закрытых паевых инвестиционных фондах, которые, как правило, инвестируют в недвижимость, группой активов, определенных в правилах в качестве преимущественных объектов инвестирования фонда, является коммерческая недвижимость.