Перечисление налогов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление налогов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Размер ущерба при хищении имущества, связанном с обязательными отчислениями за счет этого имущества в пользу третьих лиц
(Курсаев А.В.)
("Законность", 2026, N 5)Судебная практика допускала как включение НДФЛ в состав ущерба при хищении, поскольку фонд заработной платы уменьшался на всю сумму, причитающуюся к выплате, включая НДФЛ <1>, так и исключения НДФЛ из размера хищения, поскольку виновный получал заработную плату за минусом НДФЛ, а сам налог перечислялся в бюджетную систему <2>.
(Курсаев А.В.)
("Законность", 2026, N 5)Судебная практика допускала как включение НДФЛ в состав ущерба при хищении, поскольку фонд заработной платы уменьшался на всю сумму, причитающуюся к выплате, включая НДФЛ <1>, так и исключения НДФЛ из размера хищения, поскольку виновный получал заработную плату за минусом НДФЛ, а сам налог перечислялся в бюджетную систему <2>.
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2026)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
(Консультация эксперта, 2026)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 21АП-5366/2023 по делу N А83-25862/2021
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФБолее того, суды справедливо обратили внимание на то, что инспекцией уже предпринимались меры по взысканию данной задолженности за 2019-2020 годы, что подтверждено Поручениями на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ. Суды правомерно признали, что выставленное налоговым органом требование является повторным, что недопустимо."
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы включения в таможенную стоимость лицензионных платежей начали активно обсуждаться после опубликованного Счетной палатой РФ отчета, в котором были представлены результаты проверки полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет за период 2018 - 2020 гг. Так, было установлено, что участники внешнеэкономической деятельности не включили в структуру таможенной стоимости лицензионные платежи, занизив тем самым объем подлежащих перечислению в бюджет пошлин и налогов на сумму 98,5 млрд руб. Таким образом, для государства "одним из наиболее существенных рисков, возникающих при ввозе и таможенном оформлении товаров, отнесенных к объектам интеллектуальной собственности, является невключение в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно должен произвести покупатель" <2>.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Следует отметить, что вопросы включения в таможенную стоимость лицензионных платежей начали активно обсуждаться после опубликованного Счетной палатой РФ отчета, в котором были представлены результаты проверки полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет за период 2018 - 2020 гг. Так, было установлено, что участники внешнеэкономической деятельности не включили в структуру таможенной стоимости лицензионные платежи, занизив тем самым объем подлежащих перечислению в бюджет пошлин и налогов на сумму 98,5 млрд руб. Таким образом, для государства "одним из наиболее существенных рисков, возникающих при ввозе и таможенном оформлении товаров, отнесенных к объектам интеллектуальной собственности, является невключение в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно должен произвести покупатель" <2>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В рассматриваемом случае организация, приняв решение, самостоятельно исчисляла и уплачивала в бюджет транспортный налог по учтенным на балансе, но не зарегистрированным в органах на нее ТС. Информация о владельце этих ТС у налогового органа и у регистрирующих органов отсутствует, соответственно, по ним в сообщениях от налогового органа расчет налога за 2020 и 2021 годы не приходил.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В рассматриваемом случае организация, приняв решение, самостоятельно исчисляла и уплачивала в бюджет транспортный налог по учтенным на балансе, но не зарегистрированным в органах на нее ТС. Информация о владельце этих ТС у налогового органа и у регистрирующих органов отсутствует, соответственно, по ним в сообщениях от налогового органа расчет налога за 2020 и 2021 годы не приходил.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019 сделан однозначный вывод: налог на добавленную стоимость, принятый к вычету покупателем при перечислении суммы оплаты в счет предстоящей поставки товара поставщику, не выполнившему обязательства по поставке товара, подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением поставщику указанной суммы оплаты.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019 сделан однозначный вывод: налог на добавленную стоимость, принятый к вычету покупателем при перечислении суммы оплаты в счет предстоящей поставки товара поставщику, не выполнившему обязательства по поставке товара, подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением поставщику указанной суммы оплаты.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)ФПД - резидент РФ. При выплате в пользу организации налог удерживать не нужно, но только если вы проинформировали свой налоговый орган о фактическом получателе дохода (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ). Если выплачен доход физическому лицу, то применяется гл. 23 НК РФ и налоговый агент удерживает и перечисляет налог (Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@);
(КонсультантПлюс, 2026)ФПД - резидент РФ. При выплате в пользу организации налог удерживать не нужно, но только если вы проинформировали свой налоговый орган о фактическом получателе дохода (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ). Если выплачен доход физическому лицу, то применяется гл. 23 НК РФ и налоговый агент удерживает и перечисляет налог (Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@);
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Также в соответствии с разъяснениями Минфина России при заключении сделок с контрагентами из стран ЕАЭС место реализации работ (услуг) для целей НДС определяется в соответствии с п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС). Если местом реализации работ (услуг) территория РФ не является, то такие операции НДС не облагаются. При этом "входной" НДС принимается к вычету в общем порядке. Такой порядок применяется ко всем работам (услугам) с местом реализации за пределами РФ (в соответствии со ст. 148 НК РФ или п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ (Письмо от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Также в соответствии с разъяснениями Минфина России при заключении сделок с контрагентами из стран ЕАЭС место реализации работ (услуг) для целей НДС определяется в соответствии с п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС). Если местом реализации работ (услуг) территория РФ не является, то такие операции НДС не облагаются. При этом "входной" НДС принимается к вычету в общем порядке. Такой порядок применяется ко всем работам (услугам) с местом реализации за пределами РФ (в соответствии со ст. 148 НК РФ или п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ (Письмо от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если деятельность таких СМСП поименована также в Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления);
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если деятельность таких СМСП поименована также в Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что при получении субсидии из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение понесенных затрат, связанных с оплатой, в частности, приобретенного ОС, налогоплательщик обязан восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Сумма НДС, подлежащая восстановлению, не включается в стоимость объекта ОС. Она единовременно учитывается в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ. Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получены субсидии.
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что при получении субсидии из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение понесенных затрат, связанных с оплатой, в частности, приобретенного ОС, налогоплательщик обязан восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Сумма НДС, подлежащая восстановлению, не включается в стоимость объекта ОС. Она единовременно учитывается в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ. Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получены субсидии.