Патент розничная торговля в торговом центре
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент розничная торговля в торговом центре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП подать заявление на получение патента и начать применять ПСН в отношении розничной торговли через "островки" в торговых центрах, если с начала календарного года в отношении такой деятельности он применяет УСН? Можно ли совмещать две системы налогообложения в данном случае? Как отчитываться?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, имеющий два патента (на занятие фармацевтической деятельностью и на розничную торговлю), осуществляет свою деятельность на втором этаже торгового центра. Нужно ли ему получать новые патенты, если аптека переехала на первый этаж этого же торгового центра в аналогичное помещение?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.12.2020 N КВ-4-3/21216
"О применении патентной системы налогообложения"Федеральная налоговая служба по вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, сообщает следующее.
"О применении патентной системы налогообложения"Федеральная налоговая служба по вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, сообщает следующее.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 29.10.2013
(Приложение к решению Роспатента от 06.12.2013 по заявке N 2007706557)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>Оспариваемый знак обслуживания "" представляет собой словесное обозначение, выполненное оригинальным шрифтом заглавными буквами русского алфавита. Правовая охрана знаку предоставлена в цветовом сочетании: "синий, голубой, серый" в отношении услуг 35 класса МКТУ: "организация торговых ярмарок в коммерческих или рекламных целях, продвижение товаров (для третьих лиц), в том числе сбор для третьих лиц различных товаров (исключая транспортировку) и размещение товаров для удобства изучения и приобретения потребителями, в том числе услуги оптовой и розничной торговли и торговых центров, торговля фармацевтическими и медицинскими товарами; услуги снабженческие для третьих лиц (закупка и обеспечение предпринимателей товарами), все вышеперечисленные услуги относятся к товарам "Питание суставов".
(Приложение к решению Роспатента от 06.12.2013 по заявке N 2007706557)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>Оспариваемый знак обслуживания "" представляет собой словесное обозначение, выполненное оригинальным шрифтом заглавными буквами русского алфавита. Правовая охрана знаку предоставлена в цветовом сочетании: "синий, голубой, серый" в отношении услуг 35 класса МКТУ: "организация торговых ярмарок в коммерческих или рекламных целях, продвижение товаров (для третьих лиц), в том числе сбор для третьих лиц различных товаров (исключая транспортировку) и размещение товаров для удобства изучения и приобретения потребителями, в том числе услуги оптовой и розничной торговли и торговых центров, торговля фармацевтическими и медицинскими товарами; услуги снабженческие для третьих лиц (закупка и обеспечение предпринимателей товарами), все вышеперечисленные услуги относятся к товарам "Питание суставов".
Заключение Палаты по патентным спорам от 26.11.2008
(Приложение к решению Роспатента от 18.02.2009 по заявке N 2000703466/50)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Для исполнения указанного договора агент реализовывал продукцию, полученную им в соответствии с договором поставки N 001 от 20.08.2006 (2), договором N 06/063 от 20.11.2006 (3), договором купли-продажи N 49 от 28.03.2007 (4), заключенными с ОАО Пермский хладокомбинат "Созвездие", ООО "РУСБИТТОРГ" и ЗАО "АЛЬТЕРВЕСТ ТРЕЙД". Факт поставки товара и исполнения условий данных договоров подтверждается товарными накладными, счетами-фактурами и платежными поручениями (2 - 4). Указанная продукция в дальнейшем поставлялась оптовыми партиями индивидуальным предпринимателям, что подтверждается договорами поставки, расходными накладными, счетами-фактурами и платежными поручениями (5). С целью увеличения объема продаж товара с товарным знаком "Созвездие" в местах нахождения торговых точек контрагентов агент устанавливает специальное торговое оборудование, в том числе морозильные лари для торговли замороженными продуктами питания, что подтверждается договором N 109, актом приема-передачи оборудования и фотографиями ларей с нанесенным на них комбинированным товарным знаком со словесным элементом "СОЗВЕЗДИЕ"(5). В соответствии с пунктом 3.4 агентского договора (1) ООО "Торговый дом "Созвездие" заключил субагентский договор N 002 от 02.10.2006 (10) с ООО "Торговый центр "Созвездие", на основании которого последний обязуется организовать розничную торговлю продуктами питания под товарным знаком "Созвездие" по свидетельству N 213255. В подтверждение исполнения обязательств по данному договору правообладателем представлены товарные накладные, счета-фактуры и платежные поручения (11) о приобретении ООО "Торговый центр "Созвездие" продуктов питания, которые в дальнейшем были реализованы через сеть фирменных киосков. Подтверждением ведения розничной торговли могут служить налоговые декларации, содержащие сведения об уплате ООО "Торговый центр "Созвездие" соответствующего налога (12). При этом коллегией было принято во внимание, что ОАО Пермский хладокомбинат "Созвездие", ООО "Торговый дом "Созвездие" и ООО "Торговый центр "Созвездие" являются аффилированными лицами (13, 16).
(Приложение к решению Роспатента от 18.02.2009 по заявке N 2000703466/50)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Для исполнения указанного договора агент реализовывал продукцию, полученную им в соответствии с договором поставки N 001 от 20.08.2006 (2), договором N 06/063 от 20.11.2006 (3), договором купли-продажи N 49 от 28.03.2007 (4), заключенными с ОАО Пермский хладокомбинат "Созвездие", ООО "РУСБИТТОРГ" и ЗАО "АЛЬТЕРВЕСТ ТРЕЙД". Факт поставки товара и исполнения условий данных договоров подтверждается товарными накладными, счетами-фактурами и платежными поручениями (2 - 4). Указанная продукция в дальнейшем поставлялась оптовыми партиями индивидуальным предпринимателям, что подтверждается договорами поставки, расходными накладными, счетами-фактурами и платежными поручениями (5). С целью увеличения объема продаж товара с товарным знаком "Созвездие" в местах нахождения торговых точек контрагентов агент устанавливает специальное торговое оборудование, в том числе морозильные лари для торговли замороженными продуктами питания, что подтверждается договором N 109, актом приема-передачи оборудования и фотографиями ларей с нанесенным на них комбинированным товарным знаком со словесным элементом "СОЗВЕЗДИЕ"(5). В соответствии с пунктом 3.4 агентского договора (1) ООО "Торговый дом "Созвездие" заключил субагентский договор N 002 от 02.10.2006 (10) с ООО "Торговый центр "Созвездие", на основании которого последний обязуется организовать розничную торговлю продуктами питания под товарным знаком "Созвездие" по свидетельству N 213255. В подтверждение исполнения обязательств по данному договору правообладателем представлены товарные накладные, счета-фактуры и платежные поручения (11) о приобретении ООО "Торговый центр "Созвездие" продуктов питания, которые в дальнейшем были реализованы через сеть фирменных киосков. Подтверждением ведения розничной торговли могут служить налоговые декларации, содержащие сведения об уплате ООО "Торговый центр "Созвездие" соответствующего налога (12). При этом коллегией было принято во внимание, что ОАО Пермский хладокомбинат "Созвездие", ООО "Торговый дом "Созвездие" и ООО "Торговый центр "Созвездие" являются аффилированными лицами (13, 16).
"Постатейный комментарий к главе 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом, торговые комплексы, торговые центры представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг. Следовательно, применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых индивидуальными предпринимателями может быть переведена на патентную систему налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Таким образом, торговые комплексы, торговые центры представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг. Следовательно, применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых индивидуальными предпринимателями может быть переведена на патентную систему налогообложения.
Статья: Патентная система налогообложения: разъясняют чиновники
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 4)Минфин России в Письмах от 09.10.2012 N 03-11-11/295 и от 14.08.2012 N 03-11-09/64 (направлено Письмом ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14242@) отметил, что перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер. В Письме от 11.01.2013 N 03-11-11/4 финансисты уточнили, что применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, розничная торговля в которых может быть переведена на патентную систему. Так что деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов.
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 4)Минфин России в Письмах от 09.10.2012 N 03-11-11/295 и от 14.08.2012 N 03-11-09/64 (направлено Письмом ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14242@) отметил, что перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер. В Письме от 11.01.2013 N 03-11-11/4 финансисты уточнили, что применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, розничная торговля в которых может быть переведена на патентную систему. Так что деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов.
Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, расположенные в торговых центрах и комплексах.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-11-11/109805)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, расположенные в торговых центрах и комплексах.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-11-11/109805)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через магазины и павильоны, расположенные в торговых центрах и комплексах.
Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399, направлено Письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@)Также может применяться патентная система налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через указанные объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных, учебных и т.п. зданиях, а также на территории розничных рынков и ярмарок.
(Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399, направлено Письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@)Также может применяться патентная система налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через указанные объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных, учебных и т.п. зданиях, а также на территории розничных рынков и ярмарок.
Статья: Особенности применения патентной системы налогообложения с 2015 года
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 6)В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется только в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли; через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети. При этом перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер, что означает возможность применения иных режимов налогообложения в отношении торговли через объекты розничной торговли, не включенные в соответствующий перечень на основании Письма Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64 (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.д.).
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 6)В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется только в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли; через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети. При этом перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер, что означает возможность применения иных режимов налогообложения в отношении торговли через объекты розничной торговли, не включенные в соответствующий перечень на основании Письма Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64 (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.д.).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории торгового комплекса. Площадь торгового места - менее 50 кв. м. Согласно Письму Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230 применение патентной системы налогообложения в торговых комплексах (торговых центрах, торговых домах) правомерно. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64 деятельность, осуществляемая на территории торгового комплекса, должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения. Вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в торговых комплексах, торговых центрах, торговых домах, применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории торгового комплекса. Площадь торгового места - менее 50 кв. м.
(Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории торгового комплекса. Площадь торгового места - менее 50 кв. м.
Вопрос: ...Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ПСН при осуществлении розничной торговли в торговых центрах через торговые точки - "островки" площадью от 5 до 10 кв. м?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, продающий в розницу текстильные товары, применять ПСН, если торговые точки расположены в крупных торговых центрах и представляют собой "островки" площадью от 5 до 10 кв. м?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, продающий в розницу текстильные товары, применять ПСН, если торговые точки расположены в крупных торговых центрах и представляют собой "островки" площадью от 5 до 10 кв. м?
Вопрос: ...Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ с 01.01.2013 вводится в действие гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ. Вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в объектах стационарной торговой сети, не являющихся магазинами, павильонами, розничными рынками, ярмарками, киосками, палатками, торговыми автоматами, например в торговых комплексах, торговых центрах, применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013?
(Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230)Вопрос: Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2013 вводится в действие гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ. В ст. 346.43 НК РФ используются, в частности, следующие понятия:
(Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230)Вопрос: Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2013 вводится в действие гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ. В ст. 346.43 НК РФ используются, в частности, следующие понятия:
Статья: "Патент" и строительство совместимы?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Из свежих разъяснений назовем Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399, направленное нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам Письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@, являющимся обязательным для налоговиков. В документе сообщается, что применительно к ПСН торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых может быть переведена на патент.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Из свежих разъяснений назовем Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399, направленное нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам Письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@, являющимся обязательным для налоговиков. В документе сообщается, что применительно к ПСН торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых может быть переведена на патент.