Пассивная деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Пассивная деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О каких спецсчетах нужно подавать сведения в соответствии с главой 20.1 НК РФ
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)292. В зависимости от субъективного отношения участника к своим действиям можно говорить о явно недобросовестном (нелояльном) поведении (когда участник умышленно не посещает общие собрания, бойкотируя принятие необходимых решений и желая навредить другим участникам) или о неосмотрительном и небрежном поведении (когда участник, например, не актуализирует свои контактные данные для получения корреспонденции о проведении общих собраний или "забывает" посетить предстоящее общее собрание). Глобально форма вины (а точнее сказать - форма недобросовестного поведения) влияет на степень ответственности лица, и это следует учитывать при решении вопроса об исключении уклоняющегося участника из общества <1>. Основываясь на данной идее, реально допустить, что исключению из корпорации могут подвергнуться не только "активные" участники, умышленно не исполняющие свои обязанности, но и "пассивные" участники и акционеры. В частности, таким путем теоретически допустимо решать проблему "потерянных" участников ООО <2>, поскольку эти участники фактически демонстрируют отпадение интереса в ведении общего дела (affectio societatis) <3> и нарушают обязанность должной заботы. Однако для исключения таких участников все же необходимо, чтобы их пассивность затрудняла деятельность общества и (или) причиняла корпорации вред.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)292. В зависимости от субъективного отношения участника к своим действиям можно говорить о явно недобросовестном (нелояльном) поведении (когда участник умышленно не посещает общие собрания, бойкотируя принятие необходимых решений и желая навредить другим участникам) или о неосмотрительном и небрежном поведении (когда участник, например, не актуализирует свои контактные данные для получения корреспонденции о проведении общих собраний или "забывает" посетить предстоящее общее собрание). Глобально форма вины (а точнее сказать - форма недобросовестного поведения) влияет на степень ответственности лица, и это следует учитывать при решении вопроса об исключении уклоняющегося участника из общества <1>. Основываясь на данной идее, реально допустить, что исключению из корпорации могут подвергнуться не только "активные" участники, умышленно не исполняющие свои обязанности, но и "пассивные" участники и акционеры. В частности, таким путем теоретически допустимо решать проблему "потерянных" участников ООО <2>, поскольку эти участники фактически демонстрируют отпадение интереса в ведении общего дела (affectio societatis) <3> и нарушают обязанность должной заботы. Однако для исключения таких участников все же необходимо, чтобы их пассивность затрудняла деятельность общества и (или) причиняла корпорации вред.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@
"Об утверждении формы и формата представления расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2022 N 69277)Зарегистрировано в Минюсте России 14 июля 2022 г. N 69277
"Об утверждении формы и формата представления расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2022 N 69277)Зарегистрировано в Минюсте России 14 июля 2022 г. N 69277
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расчет доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций (КНД 1111655)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расчет доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций (КНД 1111655)
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В оперативные подразделения стала поступать информация о получении Главой администрации Маловым взяток. Б., представляющий интересы ООО "Магнат" и действующий в рамках проведения оперативно-розыскных мероприятий, обратился к Малову по вопросу заключения договора аренды земельного участка. В ходе разговора Малов сообщил Б. о наличии возможности заключения договора в случае передачи ему денежного вознаграждения. Б. передал 6 000 долл. США сыну Малова. После этого денежные средства были изъяты. Судами первой инстанции Малов был оправдан по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, п. "г" ч. 4 ст. 290 УК РФ. Судебная коллегия приговор оставила без изменения, указав следующее. Оперативно-розыскной орган не ограничился пассивным фиксированием предполагаемой преступной деятельности М., а инициировал проведение оперативно-розыскного мероприятия с участием Б., хотя ничего не предполагало, что деяние было бы совершено без его вмешательства. При таких обстоятельствах суд сделал обоснованный вывод о том, что орган, осуществляющий оперативно-розыскную деятельность, спровоцировал получение М. денег <1245>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В оперативные подразделения стала поступать информация о получении Главой администрации Маловым взяток. Б., представляющий интересы ООО "Магнат" и действующий в рамках проведения оперативно-розыскных мероприятий, обратился к Малову по вопросу заключения договора аренды земельного участка. В ходе разговора Малов сообщил Б. о наличии возможности заключения договора в случае передачи ему денежного вознаграждения. Б. передал 6 000 долл. США сыну Малова. После этого денежные средства были изъяты. Судами первой инстанции Малов был оправдан по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, п. "г" ч. 4 ст. 290 УК РФ. Судебная коллегия приговор оставила без изменения, указав следующее. Оперативно-розыскной орган не ограничился пассивным фиксированием предполагаемой преступной деятельности М., а инициировал проведение оперативно-розыскного мероприятия с участием Б., хотя ничего не предполагало, что деяние было бы совершено без его вмешательства. При таких обстоятельствах суд сделал обоснованный вывод о том, что орган, осуществляющий оперативно-розыскную деятельность, спровоцировал получение М. денег <1245>.
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 4)Два дела об ограничении пассивного избирательного права
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 4)Два дела об ограничении пассивного избирательного права
Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов;
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для иностранных компаний, осуществляющих активную или пассивную экономическую деятельность в России, применение международного налогового договора требует согласно внутреннему законодательству РФ подтверждения резидентства. Применительно к налогу на прибыль этот вопрос регулируется ст. 312 НК РФ. В частности, она гласит:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для иностранных компаний, осуществляющих активную или пассивную экономическую деятельность в России, применение международного налогового договора требует согласно внутреннему законодательству РФ подтверждения резидентства. Применительно к налогу на прибыль этот вопрос регулируется ст. 312 НК РФ. В частности, она гласит:
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
Статья: Проблемы и пути совершенствования взаимодействия органов прокуратуры и местного самоуправления
(Надин А.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 4)Категории "соблюдение Конституции Российской Федерации" и "исполнение законов, действующих на территории Российской Федерации" необходимо разграничивать. Соблюдение Конституции, в отличие от исполнения законов, - пассивная деятельность, состоящая в воздержании от действий, которые признаются законом недопустимыми. Исполнение законов, действующих на территории России <19>, в свою очередь, представляет собой активную деятельность субъектов правовых отношений, направленную на реализацию законодательных предписаний <20>.
(Надин А.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 4)Категории "соблюдение Конституции Российской Федерации" и "исполнение законов, действующих на территории Российской Федерации" необходимо разграничивать. Соблюдение Конституции, в отличие от исполнения законов, - пассивная деятельность, состоящая в воздержании от действий, которые признаются законом недопустимыми. Исполнение законов, действующих на территории России <19>, в свою очередь, представляет собой активную деятельность субъектов правовых отношений, направленную на реализацию законодательных предписаний <20>.
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)доля доходов организации от пассивной деятельности не превышает 10% доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2026)доля доходов организации от пассивной деятельности не превышает 10% доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль;