П 2.2 ст 207
Подборка наиболее важных документов по запросу П 2.2 ст 207 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наибольшее число вопросов у налогоплательщиков возникает при определении резидентства и применении правила о 183 календарных днях. Пункт 2.2 ст. 207 НК РФ является новеллой, он был введен в 2020 году. Рассмотрим правовую позицию финансового ведомства на основные спорные вопросы, которые возникают при применении ст. 207 НК РФ и определении резидентства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наибольшее число вопросов у налогоплательщиков возникает при определении резидентства и применении правила о 183 календарных днях. Пункт 2.2 ст. 207 НК РФ является новеллой, он был введен в 2020 году. Рассмотрим правовую позицию финансового ведомства на основные спорные вопросы, которые возникают при применении ст. 207 НК РФ и определении резидентства.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доходы гражданина от реализации ценных бумаг облагаются НДФЛ. При определенных условиях такие доходы, полученные налоговым резидентом РФ, освобождаются от налогообложения, в частности при владении ценными бумагами не менее установленного срока (п. 2 ст. 207, пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доходы гражданина от реализации ценных бумаг облагаются НДФЛ. При определенных условиях такие доходы, полученные налоговым резидентом РФ, освобождаются от налогообложения, в частности при владении ценными бумагами не менее установленного срока (п. 2 ст. 207, пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В рассматриваемом случае исходя из совокупности установленных инспекцией в ходе налоговой проверки обстоятельств, руководствуясь положениями статей 207, 208, 224, 226, 419, 425 Налогового кодекса, статей 15, 56 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 432, 721, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации (пункт 2.2 определения от 19.05.2009 N 597-О-О), Верховного Суда Российской Федерации (абзац второй пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"; пункт 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018), суды первой и апелляционной инстанций признали, что между обществом и предпринимателем, являющимися в силу пункта 7 статьи 105.1 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами, в спорном периоде фактически имели место трудовые правоотношения; перечисленные в проверяемом периоде обществом предпринимателю денежные средства по договору о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему фактически являются оплатой труда; общество как налоговый агент и как страхователь обязано было с этих денежных сумм исчислить, удержать и уплатить НДФЛ и страховые взносы, однако не исполнило данную обязанность."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В рассматриваемом случае исходя из совокупности установленных инспекцией в ходе налоговой проверки обстоятельств, руководствуясь положениями статей 207, 208, 224, 226, 419, 425 Налогового кодекса, статей 15, 56 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 432, 721, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации (пункт 2.2 определения от 19.05.2009 N 597-О-О), Верховного Суда Российской Федерации (абзац второй пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"; пункт 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018), суды первой и апелляционной инстанций признали, что между обществом и предпринимателем, являющимися в силу пункта 7 статьи 105.1 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами, в спорном периоде фактически имели место трудовые правоотношения; перечисленные в проверяемом периоде обществом предпринимателю денежные средства по договору о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему фактически являются оплатой труда; общество как налоговый агент и как страхователь обязано было с этих денежных сумм исчислить, удержать и уплатить НДФЛ и страховые взносы, однако не исполнило данную обязанность."
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"В случае списания кредитной организацией денежных средств со счета должника в нарушение перечисленных правил Закона о банкротстве она по требованию арбитражного управляющего обязана возместить причиненные должнику (конкурсной массе) убытки в размере незаконно списанной суммы (с учетом разъяснений, данных в пункте 2 настоящего постановления, кроме пункта 2.2). Суд отказывает во взыскании убытков, если произведенный платеж относился к разрешенным и его осуществление не нарушило иных правил Закона (например, если был погашен текущий платеж с соблюдением очередности).
"О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства"В случае списания кредитной организацией денежных средств со счета должника в нарушение перечисленных правил Закона о банкротстве она по требованию арбитражного управляющего обязана возместить причиненные должнику (конкурсной массе) убытки в размере незаконно списанной суммы (с учетом разъяснений, данных в пункте 2 настоящего постановления, кроме пункта 2.2). Суд отказывает во взыскании убытков, если произведенный платеж относился к разрешенным и его осуществление не нарушило иных правил Закона (например, если был погашен текущий платеж с соблюдением очередности).
Федеральный закон от 18.03.2023 N 84-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о проведении на территории Калининградской области эксперимента по созданию условий для упорядоченной электронной торговли товарами"г) дополнить частями 2.1 - 2.3 следующего содержания:
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о проведении на территории Калининградской области эксперимента по созданию условий для упорядоченной электронной торговли товарами"г) дополнить частями 2.1 - 2.3 следующего содержания:
Статья: Квалификация публичного распространения заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан (ст. 207.1 УК)
(Вешняков Д.Ю.)
("Законность", 2021, N 7)Такой вывод согласуется с санкцией, предусмотренной ч. 10.1 ст. 13.15 КоАП, где административное наказание предусмотрено только для юридических лиц, хотя общее правило персонификации административной ответственности соблюдается в этом случае не в полной мере (ч. 2 ст. 2.10 КоАП).
(Вешняков Д.Ю.)
("Законность", 2021, N 7)Такой вывод согласуется с санкцией, предусмотренной ч. 10.1 ст. 13.15 КоАП, где административное наказание предусмотрено только для юридических лиц, хотя общее правило персонификации административной ответственности соблюдается в этом случае не в полной мере (ч. 2 ст. 2.10 КоАП).
Статья: Судебная защита частных лиц в административном процессе посредством административного судопроизводства
(Стахов А.И.)
("Административное право и процесс", 2021, N 6)Следует учесть, что в предмете правосудия обособляются экономические споры посредством ст. 126 Конституции РФ и ст. 4 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" <13>. В этой связи, подчеркивая регулирующее воздействие конституционных норм, предлагается различать: а) административные правовосстановительные споры общего характера, в соответствии с которыми обособить судебные дела об урегулировании общих административно-правовосстановительных споров, предусмотренные ч. 2 ст. 2 КАС РФ; б) административные правовосстановительные споры специального характера, а именно: экономические административно-правовосстановительные споры, в соответствии с которыми обособить судебные дела об урегулировании специальных (экономических) административно-правовосстановительных споров, предусмотренные ч. 1.1, 1.2, 2, 4 ст. 29 АПК РФ.
(Стахов А.И.)
("Административное право и процесс", 2021, N 6)Следует учесть, что в предмете правосудия обособляются экономические споры посредством ст. 126 Конституции РФ и ст. 4 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" <13>. В этой связи, подчеркивая регулирующее воздействие конституционных норм, предлагается различать: а) административные правовосстановительные споры общего характера, в соответствии с которыми обособить судебные дела об урегулировании общих административно-правовосстановительных споров, предусмотренные ч. 2 ст. 2 КАС РФ; б) административные правовосстановительные споры специального характера, а именно: экономические административно-правовосстановительные споры, в соответствии с которыми обособить судебные дела об урегулировании специальных (экономических) административно-правовосстановительных споров, предусмотренные ч. 1.1, 1.2, 2, 4 ст. 29 АПК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма вознаграждения, выплачиваемого организацией иностранному физическому лицу за выполнение работ по договору подряда, признается его доходом от источника в РФ и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 2 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма вознаграждения, выплачиваемого организацией иностранному физическому лицу за выполнение работ по договору подряда, признается его доходом от источника в РФ и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 2 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты по заработной плате с работником - иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ? Работник не является налоговым резидентом РФ на дату фактического получения дохода...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма заработной платы, выплачиваемая российской организацией работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за выполнение им трудовых обязанностей на территории РФ, признается доходом работника от источника в РФ, а работник - налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанный доход является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ по иным доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами (п. 2 ст. 209, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма заработной платы, выплачиваемая российской организацией работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за выполнение им трудовых обязанностей на территории РФ, признается доходом работника от источника в РФ, а работник - налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанный доход является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ по иным доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами (п. 2 ст. 209, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с автором (лицензиаром) - иностранным физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) по лицензионному договору о предоставлении права использования литературного произведения на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма вознаграждения, выплачиваемого организацией иностранному физическому лицу по лицензионному договору, признается его доходом от источника в РФ и включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма вознаграждения, выплачиваемого организацией иностранному физическому лицу по лицензионному договору, признается его доходом от источника в РФ и включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2025 доходы от реализации акций, предусмотренные п. п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, могут освобождаться от НДФЛ, только если получателем таких доходов является физическое лицо - налоговый резидент РФ (пп. "а", "б" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2025 доходы от реализации акций, предусмотренные п. п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, могут освобождаться от НДФЛ, только если получателем таких доходов является физическое лицо - налоговый резидент РФ (пп. "а", "б" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Ситуация: Какие обязанности возлагаются на блогера при размещении общедоступной информации на сайте в сети Интернет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также на блогеров распространяется запрет на использование сетей связи общего пользования и информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе Интернета, для осуществления экстремистской деятельности. За публичные призывы в блогах к осуществлению деятельности, направленной против безопасности РФ, а также к террористической, экстремистской деятельности, публичное оправдание терроризма или пропаганду терроризма предусмотрена уголовная ответственность (ч. 2 ст. 205.2, ч. 2 ст. 280, ст. 280.4 УК РФ; ч. 1 ст. 12 Закона от 25.07.2002 N 114-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также на блогеров распространяется запрет на использование сетей связи общего пользования и информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе Интернета, для осуществления экстремистской деятельности. За публичные призывы в блогах к осуществлению деятельности, направленной против безопасности РФ, а также к террористической, экстремистской деятельности, публичное оправдание терроризма или пропаганду терроризма предусмотрена уголовная ответственность (ч. 2 ст. 205.2, ч. 2 ст. 280, ст. 280.4 УК РФ; ч. 1 ст. 12 Закона от 25.07.2002 N 114-ФЗ).