П.2.1 ст 283
Подборка наиболее важных документов по запросу П.2.1 ст 283 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компании, которые платят налог на прибыль по обычным (непониженным) ставкам, вправе уменьшить базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущие годы, не более чем на 50% (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ). Эта норма сохранена до 2026 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компании, которые платят налог на прибыль по обычным (непониженным) ставкам, вправе уменьшить базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущие годы, не более чем на 50% (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ). Эта норма сохранена до 2026 года.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)При этом налоговым органом в ходе рассмотрения дела в судах трех инстанций также не оспаривалось соблюдение обществом положений п. 2.1 ст. 283 НК РФ, ограничивающих с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. предельный объем переносимого убытка (не более 50% налоговой базы).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)При этом налоговым органом в ходе рассмотрения дела в судах трех инстанций также не оспаривалось соблюдение обществом положений п. 2.1 ст. 283 НК РФ, ограничивающих с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. предельный объем переносимого убытка (не более 50% налоговой базы).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 150 отразите сумму убытка, на который уменьшаете налоговую базу по итогам I квартала или налогового периода. При этом значение этой строки не должно быть больше половины показателя строки 140. Сумму строки 150 перенесите в строку 110 листа 02 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. п. 1.1, 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 150 отразите сумму убытка, на который уменьшаете налоговую базу по итогам I квартала или налогового периода. При этом значение этой строки не должно быть больше половины показателя строки 140. Сумму строки 150 перенесите в строку 110 листа 02 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. п. 1.1, 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2030 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Это ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки налога. Так, до 2030 г. это (п. 2.1 ст. 283 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2030 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Это ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки налога. Так, до 2030 г. это (п. 2.1 ст. 283 НК РФ):
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменения внесены и в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменения внесены и в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ в пункт 2.1 ст. 283 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми данное ограничение продлевается до конца 2030 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ в пункт 2.1 ст. 283 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми данное ограничение продлевается до конца 2030 года.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- продление действия нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год (планируется скорректировать п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- продление действия нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год (планируется скорректировать п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно - не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года <1>.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно - не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года <1>.
Статья: Основания и порядок проведения автотехнической экспертизы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Суд может назначить судебную автотехническую экспертизу по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по собственной инициативе. Также при необходимости проверить заявление о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, суд может назначить такую экспертизу по своей инициативе. Лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении (ч. 2 ст. 79 ГПК РФ, ч. 3 ст. 82 АПК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 283 УПК РФ, ч. 2, п. 1 ч. 4 ст. 77 КАС РФ, ч. 1 ст. 25.1, ч. 2 ст. 25.2 КоАП РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Суд может назначить судебную автотехническую экспертизу по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по собственной инициативе. Также при необходимости проверить заявление о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, суд может назначить такую экспертизу по своей инициативе. Лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении (ч. 2 ст. 79 ГПК РФ, ч. 3 ст. 82 АПК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 283 УПК РФ, ч. 2, п. 1 ч. 4 ст. 77 КАС РФ, ч. 1 ст. 25.1, ч. 2 ст. 25.2 КоАП РФ).
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки прошлых лет учитывайте в общем порядке с учетом 50%-ного ограничения, действующего до 31 декабря 2030 г. включительно (п. п. 1, 2, 2.1 ст. 283, п. 5 ст. 307 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки прошлых лет учитывайте в общем порядке с учетом 50%-ного ограничения, действующего до 31 декабря 2030 г. включительно (п. п. 1, 2, 2.1 ст. 283, п. 5 ст. 307 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что налоговая база за отчетные (налоговые) периоды до 31 декабря 2030 г. (включительно) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину (п. 7 ст. 282.3, п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что налоговая база за отчетные (налоговые) периоды до 31 декабря 2030 г. (включительно) может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину (п. 7 ст. 282.3, п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Например, стала бы организация присоединять к себе другую компанию с накопленным убытком, если бы у нее не было права учесть убытки реорганизованной компании при расчете налога на прибыль, которое дают п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, стала бы организация присоединять к себе другую компанию с накопленным убытком, если бы у нее не было права учесть убытки реорганизованной компании при расчете налога на прибыль, которое дают п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ.