П.1 и 2 ст.161 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу П.1 и 2 ст.161 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении права требования у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах, территория РФ местом реализации признаваться не будет. Соответственно, такая операция не будет облагаться НДС в РФ, и у российского цессионария обязанностей налогового агента по НДС не возникнет. Это следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-14/16117, от 18.03.2013 N 03-07-08/8307.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении права требования у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах, территория РФ местом реализации признаваться не будет. Соответственно, такая операция не будет облагаться НДС в РФ, и у российского цессионария обязанностей налогового агента по НДС не возникнет. Это следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-14/16117, от 18.03.2013 N 03-07-08/8307.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если электронная услуга, местом реализации которой признается территория РФ, оказана иностранным индивидуальным предпринимателем, получатель услуги (российская организация или ИП) должен исчислить и уплатить НДС как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письма от 17.02.2026 N 03-07-08/12031, от 23.12.2025 N 03-07-08/125305, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108). Если электронные услуги оказывает иностранное физлицо, которое не является ИП, то НДС с таких услуг платить не нужно (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если электронная услуга, местом реализации которой признается территория РФ, оказана иностранным индивидуальным предпринимателем, получатель услуги (российская организация или ИП) должен исчислить и уплатить НДС как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письма от 17.02.2026 N 03-07-08/12031, от 23.12.2025 N 03-07-08/125305, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108). Если электронные услуги оказывает иностранное физлицо, которое не является ИП, то НДС с таких услуг платить не нужно (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - банка, налоговый орган неправомерно принял решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислению НДС ввиду занижения банком в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ налоговой базы по НДС, определяемой им в качестве налогового агента, при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества банку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - банка, налоговый орган неправомерно принял решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислению НДС ввиду занижения банком в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ налоговой базы по НДС, определяемой им в качестве налогового агента, при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества банку.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)Однако суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не соответствуют перечисленным условиям, поскольку уплачиваются им за правообладателя с возможностью принятия удержанной суммы к вычету при исчислении собственного налога (статья 24, пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 3 статьи 171 НК РФ).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)Однако суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не соответствуют перечисленным условиям, поскольку уплачиваются им за правообладателя с возможностью принятия удержанной суммы к вычету при исчислении собственного налога (статья 24, пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 3 статьи 171 НК РФ).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, в графе 4 журнала учета указываются номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1 - 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, в графе 4 журнала учета указываются номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1 - 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 1, 2 ст. 161 НК РФ налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 1, 2 ст. 161 НК РФ налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации услуг - территория РФ, а иностранный комиссионер состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ лицам, то уплачивать НДС с вознаграждения он должен сам (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если иностранный исполнитель относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ лицам, то за него НДС с вознаграждения за оказание услуг на территории РФ уплатит российский заказчик в качестве налогового агента (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации услуг - территория РФ, а иностранный комиссионер состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ лицам, то уплачивать НДС с вознаграждения он должен сам (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если иностранный исполнитель относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ лицам, то за него НДС с вознаграждения за оказание услуг на территории РФ уплатит российский заказчик в качестве налогового агента (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (есть исключения). Местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть Россия (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (есть исключения). Местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть Россия (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (есть исключения) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Обязанности налогового агента сохраняются и в том случае, если организация-покупатель не оплатила приобретенные товары (работы, услуги) и списала кредиторскую задолженность по ним (Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612);
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (есть исключения) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Обязанности налогового агента сохраняются и в том случае, если организация-покупатель не оплатила приобретенные товары (работы, услуги) и списала кредиторскую задолженность по ним (Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612);
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что при приобретении услуг по поиску и подбору потенциальных партнеров у иностранного лица у российской организации (ИП) обязанностей налогового агента на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что при приобретении услуг по поиску и подбору потенциальных партнеров у иностранного лица у российской организации (ИП) обязанностей налогового агента на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ не возникает.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)покупка у них товаров (работ, услуг) (есть исключения) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)покупка у них товаров (работ, услуг) (есть исключения) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)При лизинге другого движимого имущества НДС вы платите как налоговый агент при покупке услуг у иностранного лица (п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При лизинге другого движимого имущества НДС вы платите как налоговый агент при покупке услуг у иностранного лица (п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)покупает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)покупает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы российская организация и являетесь получателем права на товарный знак, то есть риск того, что вы будете признаны налоговым агентом по НДС. Так, вы должны исполнить обязанности налогового агента по НДС, если безвозмездно получили право на использование товарного знака от нерезидента РФ, местом реализации предоставленного права является территория РФ и выполняются другие условия для признания вас налоговым агентом. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы российская организация и являетесь получателем права на товарный знак, то есть риск того, что вы будете признаны налоговым агентом по НДС. Так, вы должны исполнить обязанности налогового агента по НДС, если безвозмездно получили право на использование товарного знака от нерезидента РФ, местом реализации предоставленного права является территория РФ и выполняются другие условия для признания вас налоговым агентом. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете деятельность на территории РФ и неисключительные права по лицензионному договору передаются вам лицензиаром - иностранной организацией, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ или состоит по месту учета обособленного подразделения, но реализует права не через него, либо состоит на учете только в связи с открытием счета в банке или наличием на территории России недвижимости или транспортных средств, то по налогооблагаемым операциям вы должны удержать и уплатить НДС как налоговый агент. Вы должны сделать это, даже если сами платить НДС не должны (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете деятельность на территории РФ и неисключительные права по лицензионному договору передаются вам лицензиаром - иностранной организацией, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ или состоит по месту учета обособленного подразделения, но реализует права не через него, либо состоит на учете только в связи с открытием счета в банке или наличием на территории России недвижимости или транспортных средств, то по налогооблагаемым операциям вы должны удержать и уплатить НДС как налоговый агент. Вы должны сделать это, даже если сами платить НДС не должны (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).