Ответственность за занижение налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за занижение налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом наличия у гражданина статуса руководителя общества и производности привлечения общества к налоговой ответственности от занижения налоговой базы на сумму полученных обществом наличных денежных средств требование о взыскании убытков является правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом наличия у гражданина статуса руководителя общества и производности привлечения общества к налоговой ответственности от занижения налоговой базы на сумму полученных обществом наличных денежных средств требование о взыскании убытков является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Неуплата налога или взноса из-за занижения базы или ошибки в расчете - 20% неуплаченной суммы. Умышленная неуплата - 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Неуплата налога или взноса из-за занижения базы или ошибки в расчете - 20% неуплаченной суммы. Умышленная неуплата - 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"20. В силу статьи 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"20. В силу статьи 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность за занижение налоговой базы по налогу на прибыль зависит от того, кто допустил такое нарушение - плательщик налога на прибыль или налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность за занижение налоговой базы по налогу на прибыль зависит от того, кто допустил такое нарушение - плательщик налога на прибыль или налоговый агент.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)По нашему мнению, для привлечения основного участника к налоговой ответственности за занижение налоговой базы либо за неправильное исчисление налогов в данном случае оснований нет, поскольку в законодательстве отсутствует норма, предусматривающая обязанность основного участника консолидировать общие доходы взаимозависимых участников в целях исчисления налоговой базы и налогов. Нарушение в виде "дробления бизнеса" в рамках состава ст. 122 НК РФ можно было бы квалифицировать как "другие неправомерные действия (бездействие)", повлекшие неуплату сумм налога. В таком случае необходимо определить конкретные нормы налогового законодательства, которые нарушают своими действиями соответствующие субъекты.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)По нашему мнению, для привлечения основного участника к налоговой ответственности за занижение налоговой базы либо за неправильное исчисление налогов в данном случае оснований нет, поскольку в законодательстве отсутствует норма, предусматривающая обязанность основного участника консолидировать общие доходы взаимозависимых участников в целях исчисления налоговой базы и налогов. Нарушение в виде "дробления бизнеса" в рамках состава ст. 122 НК РФ можно было бы квалифицировать как "другие неправомерные действия (бездействие)", повлекшие неуплату сумм налога. В таком случае необходимо определить конкретные нормы налогового законодательства, которые нарушают своими действиями соответствующие субъекты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, согласно решению по результатам проверки налогоплательщик привлечен к ответственности за занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Указанное занижение возникло в результате включения в расходы суммы затрат на ремонт.
Обзор: Ответственность за нарушение ст. 45 НК РФ "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов"
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата в срок налога, сбора, страховых взносов из-за занижения налоговой базы, ошибок при исчислении налога или других неправомерных действий (бездействия)
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата в срок налога, сбора, страховых взносов из-за занижения налоговой базы, ошибок при исчислении налога или других неправомерных действий (бездействия)
Статья: Несовершеннолетние как должники: сравнительно-правовое исследование
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.