Ответственность за непредставление декларации физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление декларации физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 по делу N 33а-4634/2024 (УИД 77RS0008-02-2022-011937-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам проверки составлен акт от 26.11.2015 N 09-16/09 и вынесено решение от 29.12.2015 N 09-16/46 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС в виде штрафа в размере 128 475 рублей, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 85 650 рублей, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в виде штрафа в размере 93 815 рублей, статье 123 Налогового кодекса за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в размере 3 128 рублей.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам проверки составлен акт от 26.11.2015 N 09-16/09 и вынесено решение от 29.12.2015 N 09-16/46 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС в виде штрафа в размере 128 475 рублей, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 85 650 рублей, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в виде штрафа в размере 93 815 рублей, статье 123 Налогового кодекса за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в размере 3 128 рублей.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Такое сообщение не является налоговой декларацией, поэтому его непредставление не преследуется в уголовном порядке. Но за невыполнение этой обязанности все же установлена ответственность (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Такое сообщение не является налоговой декларацией, поэтому его непредставление не преследуется в уголовном порядке. Но за невыполнение этой обязанности все же установлена ответственность (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)ВАЖНО: уголовная ответственность наступает ТОЛЬКО в случае крупного размера неуплаты (теперь он равняется 2 млн 700 тыс. рублей за три года). До достижения этой суммы уголовная ответственность ИП и не являющихся ИП физических лиц, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за уклонение не наступает.
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)ВАЖНО: уголовная ответственность наступает ТОЛЬКО в случае крупного размера неуплаты (теперь он равняется 2 млн 700 тыс. рублей за три года). До достижения этой суммы уголовная ответственность ИП и не являющихся ИП физических лиц, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за уклонение не наступает.
Вопрос: Физлицо 2 апреля 2025 г. представило декларацию 3-НДФЛ за 2021 г. (продажа автомобиля). Может ли налоговый орган привлечь физлицо к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Например, если акт налоговой проверки был составлен и вручен налогоплательщику 02.04.2025, то срок представления возражений истекает 05.05.2025, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено не ранее 06.05.2025.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Например, если акт налоговой проверки был составлен и вручен налогоплательщику 02.04.2025, то срок представления возражений истекает 05.05.2025, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено не ранее 06.05.2025.
Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В УК РФ законодатель предусмотрел два на первый взгляд схожих состава преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) уклонение физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ), а также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Однако ответственность по обоим составам несут исключительно физические лица. Основное различие между ними заключается в субъектном составе преступления. Рассмотрим эти преступления подробнее.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В УК РФ законодатель предусмотрел два на первый взгляд схожих состава преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) уклонение физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ), а также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Однако ответственность по обоим составам несут исключительно физические лица. Основное различие между ними заключается в субъектном составе преступления. Рассмотрим эти преступления подробнее.
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Физические лица - участники вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом. ООО такой налоговый вычет не предоставляет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Физические лица - участники вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом. ООО такой налоговый вычет не предоставляет.
Статья: Канун великого перемола
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2020, N 12)Все лица на территории РФ, имеющие право распоряжаться криптовалютой, обязаны будут подавать декларацию, если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превысит эквивалент 600 тыс. руб. Вводится также налоговая ответственность как за непредставление декларации, так и за неуплату налогов "по операциям, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты" (размер штрафа - 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций). Из проекта, однако, не очень понятно, что же это будут за операции: Закон, принятый в июле, запретил физлицам-резидентам и юрлицам использовать криптовалюту как средство платежа.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2020, N 12)Все лица на территории РФ, имеющие право распоряжаться криптовалютой, обязаны будут подавать декларацию, если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превысит эквивалент 600 тыс. руб. Вводится также налоговая ответственность как за непредставление декларации, так и за неуплату налогов "по операциям, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты" (размер штрафа - 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций). Из проекта, однако, не очень понятно, что же это будут за операции: Закон, принятый в июле, запретил физлицам-резидентам и юрлицам использовать криптовалюту как средство платежа.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли КИК, или за их представление с заведомо недостоверными сведениями:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли КИК, или за их представление с заведомо недостоверными сведениями: