Ответственность за непредоставление журнала учета счетов-Фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредоставление журнала учета счетов-Фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.11.2006 N 7623/06 по делу N А63-8246/2006-С4, А63-5647/2005-С4, А63-6787/2005-С4
В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.02.2000. По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией составлен акт от 31.03.2005 N 76, согласно которому И. при реализации газобаллонного кислорода выставлял счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость, но налог не исчислял, декларации не представлял, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж не вел, налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивал. В связи с этим предприниматель был привлечен к налоговой ответственности, ему был доначислен налог на добавленную стоимость и начислены пени.
В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.02.2000. По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией составлен акт от 31.03.2005 N 76, согласно которому И. при реализации газобаллонного кислорода выставлял счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость, но налог не исчислял, декларации не представлял, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж не вел, налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивал. В связи с этим предприниматель был привлечен к налоговой ответственности, ему был доначислен налог на добавленную стоимость и начислены пени.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик освобожден от уплаты НДС, поскольку является участником СЭЗ. ИФНС в ходе камеральной проверки декларации по НДС истребовала у данного налогоплательщика книгу учета доходов и расходов, книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поскольку запрошенные документы не были представлены, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик освобожден от уплаты НДС, поскольку является участником СЭЗ. ИФНС в ходе камеральной проверки декларации по НДС истребовала у данного налогоплательщика книгу учета доходов и расходов, книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поскольку запрошенные документы не были представлены, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Если не успеете до конца срока пересдать электронную, то ответственность будет как за непредставление декларации по НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)Если не успеете до конца срока пересдать электронную, то ответственность будет как за непредставление декларации по НДС;
Статья: Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделать
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)- На настоящий момент за непредставление журнала учета счетов-фактур можно привлечь к административной ответственности руководителя организации или иное ответственное лицо <17>. К предпринимателям административную ответственность за это нарушение не применяют <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)- На настоящий момент за непредставление журнала учета счетов-фактур можно привлечь к административной ответственности руководителя организации или иное ответственное лицо <17>. К предпринимателям административную ответственность за это нарушение не применяют <18>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 года на лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров возлагается обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 года на лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров возлагается обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Статья: Что проверяют у крупнейших налогоплательщиков?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)В связи с этим направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам ст. 88 НК РФ. В такой ситуации неправомерно привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Хотя справедливости ради отметим, что требовали налоговики не так уж и много документов.
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)В связи с этим направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам ст. 88 НК РФ. В такой ситуации неправомерно привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Хотя справедливости ради отметим, что требовали налоговики не так уж и много документов.
Тематический выпуск: Налоговые проверки - 2011
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 6)Часть судей считают, что книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов. Поэтому привлекать за их непредставление налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ безосновательно (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 N А03-8337/2010, Северо-Западного округа от 21.12.2010 N А56-23965/2010).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 6)Часть судей считают, что книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов. Поэтому привлекать за их непредставление налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ безосновательно (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 N А03-8337/2010, Северо-Западного округа от 21.12.2010 N А56-23965/2010).
Статья: Журнал учета счетов-фактур: вспоминаем правила
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 8)Являясь посредником, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученные от продавцов счета-фактуры на товары, приобретаемые в интересах комитента. В ч. 1 он регистрирует перевыставленные комитенту счета-фактуры.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 8)Являясь посредником, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученные от продавцов счета-фактуры на товары, приобретаемые в интересах комитента. В ч. 1 он регистрирует перевыставленные комитенту счета-фактуры.
Тематический выпуск: НДС-2010: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)В изложенной ситуации налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, документа по ведению раздельного учета.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)В изложенной ситуации налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, документа по ведению раздельного учета.
Статья: "Камералка" декларации с НДС к возмещению
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Вместе с тем, если в декларации выявлены противоречия или ее данные расходятся с отчетностью контрагентов проверяемого лица, налоговый орган может в том числе запросить книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Вместе с тем, если в декларации выявлены противоречия или ее данные расходятся с отчетностью контрагентов проверяемого лица, налоговый орган может в том числе запросить книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
Вопрос: ...Организация-комиссионер, применяющая УСН, закупает у продавцов товары для комитента, применяющего ОСН. Должна ли она в 2014 г. представлять журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговый орган? Какая предусмотрена ответственность за их непредставление?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация-комиссионер, применяющая УСН, в соответствии с договором комиссии в качестве посредника закупает у продавцов товары для комитента, применяющего ОСН.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация-комиссионер, применяющая УСН, в соответствии с договором комиссии в качестве посредника закупает у продавцов товары для комитента, применяющего ОСН.
Статья: Документооборот при выездных и камеральных налоговых проверках
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 26.08.2008 N КА-А40/7945-08 указал на правомерность привлечения компании к ответственности за непредставление книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистра по ведению раздельного учета. И этот же суд в Постановлении от 26.02.2008 N КА-А40/602-08 отметил: привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление книг покупок и продаж является неправомерным. Интересным фактом является и то, что обе эти противоположные позиции были поддержаны Высшим Арбитражным Судом РФ в Определениях от 30.05.2008 N 7057/08 и от 26.11.2008 N 14943/08.
(Нестеренко А.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 26.08.2008 N КА-А40/7945-08 указал на правомерность привлечения компании к ответственности за непредставление книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистра по ведению раздельного учета. И этот же суд в Постановлении от 26.02.2008 N КА-А40/602-08 отметил: привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление книг покупок и продаж является неправомерным. Интересным фактом является и то, что обе эти противоположные позиции были поддержаны Высшим Арбитражным Судом РФ в Определениях от 30.05.2008 N 7057/08 и от 26.11.2008 N 14943/08.
"Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов"
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)Статья 172 НК РФ не содержит конкретного и закрытого перечня документов, обосновывающих вычеты. Поэтому и в правоприменительной практике нет единства. Одни судьи считают, что книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов. Поэтому привлекать за их непредставление налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ безосновательно (Постановления ФАС Поволжского округа от 15.08.2008 N А65-29899/07 и от 20.03.2008 N А65-25305/07).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)Статья 172 НК РФ не содержит конкретного и закрытого перечня документов, обосновывающих вычеты. Поэтому и в правоприменительной практике нет единства. Одни судьи считают, что книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не являются документами, подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов. Поэтому привлекать за их непредставление налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ безосновательно (Постановления ФАС Поволжского округа от 15.08.2008 N А65-29899/07 и от 20.03.2008 N А65-25305/07).
Статья: Нет запроса - нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 13)Таким образом, непредставление журнала учета счетов-фактур лицом, применяющим специальный налоговый режим и занимающимся посреднической деятельностью, не влечет налоговую ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 13)Таким образом, непредставление журнала учета счетов-фактур лицом, применяющим специальный налоговый режим и занимающимся посреднической деятельностью, не влечет налоговую ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)3. При проведении камеральной проверки по НДС налоговый орган запросил у налогоплательщика журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж за проверяемый период. Поскольку названные документы в срок не были представлены, налогоплательщик был привлечен к ответственности по ст.126 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)3. При проведении камеральной проверки по НДС налоговый орган запросил у налогоплательщика журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж за проверяемый период. Поскольку названные документы в срок не были представлены, налогоплательщик был привлечен к ответственности по ст.126 НК РФ.