Отсутствие первичных документов последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие первичных документов последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Также у организации-арендатора не возникает обязанности по начислению НДС при возврате объекта ОС арендодателю, поскольку отсутствует объект налогообложения предусмотренный п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Также у организации-арендатора не возникает обязанности по начислению НДС при возврате объекта ОС арендодателю, поскольку отсутствует объект налогообложения предусмотренный п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли руководитель ООО передать право подписи по доверенности документов организации работнику, в трудовом договоре с которым эти полномочия не отражены? Признаются ли договоры, подписанные таким работником, оформленными в соответствии с законодательством РФ для учета расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, руководитель организации вправе доверить подписание документов, в том числе договорных и (или) первичных учетных документов, любому работнику организации при условии выдачи ему надлежащим образом оформленной доверенности. Отсутствие в трудовом договоре работника сведений о том, что он наделен правом подписания документов, по нашему мнению, не повлечет налоговых последствий. Договоры, подписанные таким работником, считаются оформленными в соответствии с законодательством РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, руководитель организации вправе доверить подписание документов, в том числе договорных и (или) первичных учетных документов, любому работнику организации при условии выдачи ему надлежащим образом оформленной доверенности. Отсутствие в трудовом договоре работника сведений о том, что он наделен правом подписания документов, по нашему мнению, не повлечет налоговых последствий. Договоры, подписанные таким работником, считаются оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 292 "Служебный подлог" УК РФ"Доводы жалобы о том, что по ч. 1 ст. 292 УК РФ в действиях К. отсутствовал обязательный признак состава преступления - внесение заведомо ложных сведений в официальный документ; что от действий К. общественно опасных последствий, причинивших существенный вред общественным отношениям, не наступило, также являются несостоятельными, поскольку табель учета рабочего времени, содержащий сведения о трудовой занятости в конкретный период, является одним из первичных документов - оснований для начисления заработной платы, то есть является официальным документом по признаку наделения прав и признаку возникновения юридических последствий. При этом диспозиция ч. 1 ст. 292 УК РФ не содержит такого признака состава преступления как существенность причиненного вреда."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 11АП-15536/2023 по делу N А65-13213/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа, что договор от 20.09.2018 заключен с организацией, зарегистрированной 21.09.2018, и подписан лицом, не являвшимся руководителем ООО АНК "Холдинг" на 20.09.2018, не может быть принят апелляционным судом, поскольку ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не относят договоры к первичным документам, наличие которых является существенным для учета затрат для целей налогообложения. Соответственно незначительные дефекты (описка, опечатка) в договорах и даже их полное отсутствие не могут являться основанием для каких-либо негативных последствий в сфере налогообложения.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа, что договор от 20.09.2018 заключен с организацией, зарегистрированной 21.09.2018, и подписан лицом, не являвшимся руководителем ООО АНК "Холдинг" на 20.09.2018, не может быть принят апелляционным судом, поскольку ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не относят договоры к первичным документам, наличие которых является существенным для учета затрат для целей налогообложения. Соответственно незначительные дефекты (описка, опечатка) в договорах и даже их полное отсутствие не могут являться основанием для каких-либо негативных последствий в сфере налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.09.2021 N 120н
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности" и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации по вопросам осуществления внутреннего финансового аудита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2021 N 65208)об отсутствии фактов, влияющих на достоверность бюджетной отчетности;
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности" и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации по вопросам осуществления внутреннего финансового аудита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2021 N 65208)об отсутствии фактов, влияющих на достоверность бюджетной отчетности;
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налоговый орган имел возможность самостоятельно получить информацию о выручке, а также первичных фискальных документах, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, поскольку в имеющемся в программном комплексе АИС "Налог-3" реализован функционал по заказу агрегированной информации по выручке и фискальных документов. Необходимость истребования указанных документов у налогоплательщика отсутствовала.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налоговый орган имел возможность самостоятельно получить информацию о выручке, а также первичных фискальных документах, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, поскольку в имеющемся в программном комплексе АИС "Налог-3" реализован функционал по заказу агрегированной информации по выручке и фискальных документов. Необходимость истребования указанных документов у налогоплательщика отсутствовала.
Статья: Особенности рассмотрения судами вопроса о мнимости подрядных правоотношений в деле о банкротстве
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствие договорных отношений между должником и ответчиком;
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствие договорных отношений между должником и ответчиком;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация вправе учесть расходы на устранение последствий пожара на основании первичных документов, подтверждающих событие (пожар). К таким документам можно отнести справку Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия, акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация вправе учесть расходы на устранение последствий пожара на основании первичных документов, подтверждающих событие (пожар). К таким документам можно отнести справку Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия, акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО с директора (в том числе бывшего), получившего в период исполнения своих обязанностей денежные средства под отчет и не представившего документы об их использовании
(КонсультантПлюс, 2026)Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя исковые требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что суд первой инстанции неправомерно переложил бремя доказывая и подтверждения надлежащего расходования денежных средств общества, выделенных ответчику, на истца. Апелляционный суд признал несостоятельными выводы суда и доводы ответчика о передаче всей хозяйственно-бухгалтерской документации обществу, поскольку акт приема-передачи документов от 08.07.2016 в материалах дела отсутствует. При отсутствии первичных документов (билеты, чеки) во взаимосвязи с иными обоснованными обстоятельствами, подтверждающими соответствующую деятельность ответчика, суд апелляционной инстанции указал, что не представляется возможным прийти к однозначному выводу, что расходы были произведены ответчиком в интересах общества. Кроме того, суд апелляционной инстанции из представленных в материалы дела доказательств пришел к выводу о наличии негативных последствий в результате действий бывшего генерального директора (ответчика), поскольку общество фактически безосновательно, в отсутствие надлежащего обоснования, передало ответчику денежные средства в общем размере 1 121 000 руб.
Можно ли взыскать убытки ООО с директора (в том числе бывшего), получившего в период исполнения своих обязанностей денежные средства под отчет и не представившего документы об их использовании
(КонсультантПлюс, 2026)Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя исковые требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что суд первой инстанции неправомерно переложил бремя доказывая и подтверждения надлежащего расходования денежных средств общества, выделенных ответчику, на истца. Апелляционный суд признал несостоятельными выводы суда и доводы ответчика о передаче всей хозяйственно-бухгалтерской документации обществу, поскольку акт приема-передачи документов от 08.07.2016 в материалах дела отсутствует. При отсутствии первичных документов (билеты, чеки) во взаимосвязи с иными обоснованными обстоятельствами, подтверждающими соответствующую деятельность ответчика, суд апелляционной инстанции указал, что не представляется возможным прийти к однозначному выводу, что расходы были произведены ответчиком в интересах общества. Кроме того, суд апелляционной инстанции из представленных в материалы дела доказательств пришел к выводу о наличии негативных последствий в результате действий бывшего генерального директора (ответчика), поскольку общество фактически безосновательно, в отсутствие надлежащего обоснования, передало ответчику денежные средства в общем размере 1 121 000 руб.
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой?
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, отсутствие авансового отчета по командировке может повлечь неблагоприятные налоговые последствия для организации.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2012 N 3546/12 в отношении убытков прошлых лет пришел к следующему выводу: "Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2012 N 3546/12 в отношении убытков прошлых лет пришел к следующему выводу: "Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий".
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий.
Статья: Выкуп доли участника общества с ограниченной ответственностью: пределы корпоративных возможностей, эквивалентность, баланс интересов
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Более того, в силу динамики хозяйственной жизни общества упорядочение Закона об ООО в части реализации права на выход должно быть направлено на закрепление оснований пересмотра действительной стоимости доли по результатам соответствующей экспертизы. Очевидно, что некорректность данных бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и др. могут являться таким основанием. Если же такие факты вызваны недобросовестными действиями самого вышедшего участника, в таком случае риски возникновения неблагоприятных последствий недобросовестного поведения должны быть возложены на такого участника.
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Более того, в силу динамики хозяйственной жизни общества упорядочение Закона об ООО в части реализации права на выход должно быть направлено на закрепление оснований пересмотра действительной стоимости доли по результатам соответствующей экспертизы. Очевидно, что некорректность данных бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и др. могут являться таким основанием. Если же такие факты вызваны недобросовестными действиями самого вышедшего участника, в таком случае риски возникновения неблагоприятных последствий недобросовестного поведения должны быть возложены на такого участника.