Отсутствие первичных документов последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие первичных документов последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""При таких обстоятельствах, исходя из того, что уклонение контролирующего должника лица от исполнения обязанности по передаче документов и оборудования, повлекло невозможность проведения полного и всестороннего анализа деятельности должника, выявления и реализации активов общества, взыскания имеющейся дебиторской задолженности, полноценной работы по формированию конкурсной массы, осуществления иных мероприятий в рамках процедуры банкротства, отметив, что, принимая не себя обязанности руководителя должника Барсуков А.В. должен был предполагать возможность наступления негативных последствий отсутствия первичных бухгалтерских документов, принимая во внимание, что обстоятельства утраты активов должника ответчиком не раскрыты, что не соответствует стандарту добросовестного поведения руководителя общества, констатируя, что на Барсукова А.В. была возложена обязанность по передаче конкурсному управляющему имущества должника, бухгалтерских и иных документов, отражающих его экономическую деятельность, а также товарно-материальных и иных ценностей, однако судебные акты ответчиком не исполнены, бухгалтерская и иная документация должника, подтверждающая или опровергающая наличие у должника активов, управляющему в нарушение абзаца второго пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве не передана, доказательств обратного в материалы дела не представлено, установив, что отсутствие необходимых документов оказало негативное влияние на формирование конкурсной массы, суды обеих инстанций, пришли к правильному выводу о наличии условий для применения предусмотренных законом презумпций, и доказанности оснований для привлечения Барсукова А.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника на основании пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 390 "Ответственность цедента" ГК РФ"Применив повышенный стандарт доказывания, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 10, 11, 382, 384, 388, 390, 423, 575 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данными в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 54 "О некоторых вопросах применения положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки", пункте 10 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.10.2007 N 120 "Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации", исследовав и оценив в соответствии со статьями 8, 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявленные истцом доводы и представленные в материалы дела в подтверждение реальности договора уступки права требования доказательства, установив, что в материалы дела не предоставлены первичные документы, подтверждающие исполнение договора цессии и, соответственно, наступление правовых последствий уступки права требования; в отсутствие доказательств, подтверждающих передачу прав требований в соответствии с условиями договора, на стороне истца не возникло право требования по взысканию заявленных денежных сумм, ввиду ничтожности сделки по уступке прав требования истцу; истец не представил в материалы дела доказательств реализации легитимной цели договора цессии, исходя из целей заключения сделки, приняли правильное решение об отказе в удовлетворении исковых требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюОтменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя исковые требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что суд первой инстанции неправомерно переложил бремя доказывая и подтверждения надлежащего расходования денежных средств общества, выделенных ответчику, на истца. Апелляционный суд признал несостоятельными выводы суда и доводы ответчика о передаче всей хозяйственно-бухгалтерской документации обществу, поскольку акт приема-передачи документов от 08.07.2016 в материалах дела отсутствует. При отсутствии первичных документов (билеты, чеки) во взаимосвязи с иными обоснованными обстоятельствами, подтверждающими соответствующую деятельность ответчика, суд апелляционной инстанции указал, что не представляется возможным прийти к однозначному выводу, что расходы были произведены ответчиком в интересах общества. Кроме того, суд апелляционной инстанции из представленных в материалы дела доказательств пришел к выводу о наличии негативных последствий в результате действий бывшего генерального директора (ответчика), поскольку общество фактически безосновательно, в отсутствие надлежащего обоснования, передало ответчику денежные средства в общем размере 1 121 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@ <О порядке внесения исправлений в электронные счета-фактуры и аннулировании первичных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)В законодательстве нет описания процесса аннулирования документов. Чиновники отмечают: если в программном обеспечении операторов электронного документооборота есть возможность аннулировать первичный документ, то это можно сделать при согласии сторон и отсутствии правовых последствий. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)В законодательстве нет описания процесса аннулирования документов. Чиновники отмечают: если в программном обеспечении операторов электронного документооборота есть возможность аннулировать первичный документ, то это можно сделать при согласии сторон и отсутствии правовых последствий. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Факт непредставления бывшим руководителем должника первичных документов бухгалтерского учета конкурсному управляющему, при отсутствии доказательств причинно-следственной связи между его действиями и наступившими для кредиторов вредными последствиями, сам по себе не может быть положен в обоснование удовлетворения заявленных требований даже при презумпции вины лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности.
"О направлении обзора судебных актов"Факт непредставления бывшим руководителем должника первичных документов бухгалтерского учета конкурсному управляющему, при отсутствии доказательств причинно-следственной связи между его действиями и наступившими для кредиторов вредными последствиями, сам по себе не может быть положен в обоснование удовлетворения заявленных требований даже при презумпции вины лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности.
<Письмо> Банка России от 25.02.2020 N 54-1-2-1/484
"О деятельности специализированного депозитария"Отдельно отмечаем, что если по состоянию на дату, на которую в соответствии с законодательством и нормативными актами должен быть осуществлен расчет стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов) в отношении имущества клиента специализированного депозитария, у специализированного депозитария и его клиентов отсутствуют первичные документы (их копии), необходимые для такого расчета (в том числе выписки по остаткам на расчетных счетах, подтверждающие наличие денежных средств в составе активов на соответствующую дату), в этом случае возникает ситуация, при которой невозможно определить стоимость чистых активов (рыночную стоимость активов) как для самого специализированного депозитария, так и для его клиентов <7>.
"О деятельности специализированного депозитария"Отдельно отмечаем, что если по состоянию на дату, на которую в соответствии с законодательством и нормативными актами должен быть осуществлен расчет стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов) в отношении имущества клиента специализированного депозитария, у специализированного депозитария и его клиентов отсутствуют первичные документы (их копии), необходимые для такого расчета (в том числе выписки по остаткам на расчетных счетах, подтверждающие наличие денежных средств в составе активов на соответствующую дату), в этом случае возникает ситуация, при которой невозможно определить стоимость чистых активов (рыночную стоимость активов) как для самого специализированного депозитария, так и для его клиентов <7>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, Определением Верховного Суда РФ от 08.04.2020 N 301-ЭС20-3816 по делу N А43-33089/2018 налогоплательщику отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Нижестоящие суды посчитали, а Верховный Суд с ними согласился, что заключение сделки по переуступке права требования не имело цели создать реальные правовые последствия в виде передачи прав требования и носило формальный характер с целью вывода спорной задолженности из-под налогообложения. Дополнительными доказательствами по данному конкретному делу стало отсутствие договора цессии, отсутствие первичных документов, на основании которых была переуступлена задолженность перед ликвидацией кредитора, отсутствие записей по замене кредитора в бухгалтерском учете должника.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, Определением Верховного Суда РФ от 08.04.2020 N 301-ЭС20-3816 по делу N А43-33089/2018 налогоплательщику отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Нижестоящие суды посчитали, а Верховный Суд с ними согласился, что заключение сделки по переуступке права требования не имело цели создать реальные правовые последствия в виде передачи прав требования и носило формальный характер с целью вывода спорной задолженности из-под налогообложения. Дополнительными доказательствами по данному конкретному делу стало отсутствие договора цессии, отсутствие первичных документов, на основании которых была переуступлена задолженность перед ликвидацией кредитора, отсутствие записей по замене кредитора в бухгалтерском учете должника.
Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация вправе учесть расходы на устранение последствий пожара на основании первичных документов, подтверждающих событие (пожар). К таким документам можно отнести справку Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия, акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация вправе учесть расходы на устранение последствий пожара на основании первичных документов, подтверждающих событие (пожар). К таким документам можно отнести справку Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия, акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.
Статья: Внесение исправлений и аннулирование первичных документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Как уже сказано выше, п. 7 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ исправления допускаются в первичном учетном документе. При этом определено, что исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших ранее документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации данных лиц. Таким образом, исправление осуществляется в отношении ранее составленного двустороннего первичного учетного документа о финансовых последствиях передачи продавцом товара покупателю, то есть подписанного ранее двумя сторонами документа с ошибочными данными. В установленных законодательством о бухгалтерском учете требованиях к исправлению первичных учетных документов итоговое изменение финансового состояния организаций всегда определяется данными первоначального документа, подписанного двумя сторонами (для двустороннего документа), с учетом всех исправлений, подписанных лицами, составившими первичный учетный документ.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Как уже сказано выше, п. 7 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ исправления допускаются в первичном учетном документе. При этом определено, что исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших ранее документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации данных лиц. Таким образом, исправление осуществляется в отношении ранее составленного двустороннего первичного учетного документа о финансовых последствиях передачи продавцом товара покупателю, то есть подписанного ранее двумя сторонами документа с ошибочными данными. В установленных законодательством о бухгалтерском учете требованиях к исправлению первичных учетных документов итоговое изменение финансового состояния организаций всегда определяется данными первоначального документа, подписанного двумя сторонами (для двустороннего документа), с учетом всех исправлений, подписанных лицами, составившими первичный учетный документ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий <1>.
Вопрос: Вправе ли руководитель ООО передать право подписи по доверенности документов организации работнику, в трудовом договоре с которым эти полномочия не отражены? Признаются ли договоры, подписанные таким работником, оформленными в соответствии с законодательством РФ для учета расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, руководитель организации вправе доверить подписание документов, в том числе договорных и (или) первичных учетных документов, любому работнику организации при условии выдачи ему надлежащим образом оформленной доверенности. Отсутствие в трудовом договоре работника сведений о том, что он наделен правом подписания документов, по нашему мнению, не повлечет налоговых последствий. Договоры, подписанные таким работником, считаются оформленными в соответствии с законодательством РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, руководитель организации вправе доверить подписание документов, в том числе договорных и (или) первичных учетных документов, любому работнику организации при условии выдачи ему надлежащим образом оформленной доверенности. Отсутствие в трудовом договоре работника сведений о том, что он наделен правом подписания документов, по нашему мнению, не повлечет налоговых последствий. Договоры, подписанные таким работником, считаются оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2012 N 3546/12 в отношении убытков прошлых лет пришел к следующему выводу: "Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2012 N 3546/12 в отношении убытков прошлых лет пришел к следующему выводу: "Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий".
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку первичная документация содержит недостоверные сведения, контрагент нарушил налоговое законодательство, указанные обстоятельства привели к возникновению убытков.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку первичная документация содержит недостоверные сведения, контрагент нарушил налоговое законодательство, указанные обстоятельства привели к возникновению убытков.
Статья: СМР за рубежом: НДС начислен ошибочно
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки документов как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур законодательством РФ не определены. При этом ГК РФ не исключает возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки документов как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур законодательством РФ не определены. При этом ГК РФ не исключает возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.
Статья: Выкуп доли участника общества с ограниченной ответственностью: пределы корпоративных возможностей, эквивалентность, баланс интересов
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Более того, в силу динамики хозяйственной жизни общества упорядочение Закона об ООО в части реализации права на выход должно быть направлено на закрепление оснований пересмотра действительной стоимости доли по результатам соответствующей экспертизы. Очевидно, что некорректность данных бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и др. могут являться таким основанием. Если же такие факты вызваны недобросовестными действиями самого вышедшего участника, в таком случае риски возникновения неблагоприятных последствий недобросовестного поведения должны быть возложены на такого участника.
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Более того, в силу динамики хозяйственной жизни общества упорядочение Закона об ООО в части реализации права на выход должно быть направлено на закрепление оснований пересмотра действительной стоимости доли по результатам соответствующей экспертизы. Очевидно, что некорректность данных бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и др. могут являться таким основанием. Если же такие факты вызваны недобросовестными действиями самого вышедшего участника, в таком случае риски возникновения неблагоприятных последствий недобросовестного поведения должны быть возложены на такого участника.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 N СД-4-3/14664 <О пересчете НДС при выполнении работ за границей>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Порядок аннулирования первичных учетных документов, содержащих ошибки, законодательством не определен. Но действующим гражданским законодательством не запрещено заключать договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий в случае ошибочно сформированного документа. Поэтому можно оформить, подписав соглашение сторон.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Порядок аннулирования первичных учетных документов, содержащих ошибки, законодательством не определен. Но действующим гражданским законодательством не запрещено заключать договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий в случае ошибочно сформированного документа. Поэтому можно оформить, подписав соглашение сторон.