Документы прошлых периодов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы прошлых периодов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2024)В зависимости от ситуации документами, которые подтверждают следующие факты:
(КонсультантПлюс, 2024)В зависимости от ситуации документами, которые подтверждают следующие факты:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу за прошлые периоды. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 1 ст. 393 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу за прошлые периоды. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 1 ст. 393 НК РФ).
Статья: Перерасчет за прошлые годы: в каком периоде учитывать расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).