Отступное налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Отступное налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам участия арбитражного управляющего в деле о банкротстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Этим предопределяется высокий уровень кодификации налоговых норм, что, однако, не означает их полную изолированность от других отраслей законодательства. В частности, федеральный законодатель не лишен возможности - применительно к определению правовых последствий образования задолженности у налогоплательщика перед бюджетной системой при получении (сбережении) денежных средств вследствие отступлений, допущенных от установленного правового регулирования уплаты налога, сбора, - использовать правовые средства, как непосредственно относящиеся к законодательству о налогах и сборах, так и содержащиеся в нормативных правовых актах иной отраслевой принадлежности. Такой подход соотносится с объективными особенностями природы соответствующих правоотношений и не приводит к возложению на налогоплательщиков - вопреки конституционному требованию уплаты только законно установленных налогов и сборов - дополнительных обременений, а следовательно, и к нарушению статей 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Этим предопределяется высокий уровень кодификации налоговых норм, что, однако, не означает их полную изолированность от других отраслей законодательства. В частности, федеральный законодатель не лишен возможности - применительно к определению правовых последствий образования задолженности у налогоплательщика перед бюджетной системой при получении (сбережении) денежных средств вследствие отступлений, допущенных от установленного правового регулирования уплаты налога, сбора, - использовать правовые средства, как непосредственно относящиеся к законодательству о налогах и сборах, так и содержащиеся в нормативных правовых актах иной отраслевой принадлежности. Такой подход соотносится с объективными особенностями природы соответствующих правоотношений и не приводит к возложению на налогоплательщиков - вопреки конституционному требованию уплаты только законно установленных налогов и сборов - дополнительных обременений, а следовательно, и к нарушению статей 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Представляется, что сформированная Конституционным Судом РФ правовая позиция по вышеуказанным проблемам в настоящее время очень востребована, поскольку точечные на первый взгляд изменения налогового законодательства могут сложиться в системную трансформацию российской налоговой системы с неконтролируемыми правовыми последствиями.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Представляется, что сформированная Конституционным Судом РФ правовая позиция по вышеуказанным проблемам в настоящее время очень востребована, поскольку точечные на первый взгляд изменения налогового законодательства могут сложиться в системную трансформацию российской налоговой системы с неконтролируемыми правовыми последствиями.
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения о нормотворческих полномочиях ФНС России привели к негативным последствиям, выражающимся в отступлении механизма правового регулирования контрольно-надзорной деятельности от функционального подхода к управлению развитием экономики <17>, в рамках которого "...правильное определение функций каждого органа является определяющим моментом при установлении правомочий и ответственности в управлении" <18>. Это, в свою очередь, вызвало смешение государственных функций между федеральными органами исполнительной власти, что в конечном счете выразилось в применении налоговыми органами не предусмотренных законом административных процедур и форм осуществления налогового контроля.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения о нормотворческих полномочиях ФНС России привели к негативным последствиям, выражающимся в отступлении механизма правового регулирования контрольно-надзорной деятельности от функционального подхода к управлению развитием экономики <17>, в рамках которого "...правильное определение функций каждого органа является определяющим моментом при установлении правомочий и ответственности в управлении" <18>. Это, в свою очередь, вызвало смешение государственных функций между федеральными органами исполнительной власти, что в конечном счете выразилось в применении налоговыми органами не предусмотренных законом административных процедур и форм осуществления налогового контроля.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)9. Организация, которая раскрывает финансовую отчетность, составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), вправе изменить первоначальную стоимость основного средства в отчетные периоды после признания основного средства (с учетом событий после отчетной даты) на величину изменений оценочного обязательства по поощрениям (помимо изменений, указанных в пункте 6 настоящей Рекомендации), а также на величину разницы между величиной осуществленных в этот период фактических выплат поощрений и признанных ранее в отношении них оценочных обязательств. Такой подход применяется на основании второго абзаца пункта 7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". В этой связи если организация воспользовалась указанным правом, то на основании пункта 20.1 ПБУ 1/2008 она должна в своей бухгалтерской отчетности сообщить о неприменении требований пункта 22 ПБУ 8/2010 и пункта 14 ПБУ 6/01 в связи с необходимостью соответствия требованиям МСФО, описав при этом существо отступления - отнесение изменений величины оценочных обязательств по поощрениям на изменение первоначальной стоимости соответствующих основных средств вместо включения в доходы или расходы периода. Раскрытие каких-либо количественных аспектов такого отступления не требуется.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)9. Организация, которая раскрывает финансовую отчетность, составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), вправе изменить первоначальную стоимость основного средства в отчетные периоды после признания основного средства (с учетом событий после отчетной даты) на величину изменений оценочного обязательства по поощрениям (помимо изменений, указанных в пункте 6 настоящей Рекомендации), а также на величину разницы между величиной осуществленных в этот период фактических выплат поощрений и признанных ранее в отношении них оценочных обязательств. Такой подход применяется на основании второго абзаца пункта 7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". В этой связи если организация воспользовалась указанным правом, то на основании пункта 20.1 ПБУ 1/2008 она должна в своей бухгалтерской отчетности сообщить о неприменении требований пункта 22 ПБУ 8/2010 и пункта 14 ПБУ 6/01 в связи с необходимостью соответствия требованиям МСФО, описав при этом существо отступления - отнесение изменений величины оценочных обязательств по поощрениям на изменение первоначальной стоимости соответствующих основных средств вместо включения в доходы или расходы периода. Раскрытие каких-либо количественных аспектов такого отступления не требуется.
Статья: Изменение закона как форма его аутентичного толкования
(Егоров А.В.)
("Закон", 2022, N 5)...Недопустимость придания обратной силы нормативному регулированию посредством толкования, ухудшающего положение лица в его отношениях с государством, обусловлена также требованием формальной определенности правовой нормы, которое предполагает, что участники соответствующих правоотношений должны иметь возможность в разумных пределах предвидеть последствия своего поведения и быть уверенными в неизменности своего официально признанного статуса, а также приобретенных прав и обязанностей.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2022, N 5)...Недопустимость придания обратной силы нормативному регулированию посредством толкования, ухудшающего положение лица в его отношениях с государством, обусловлена также требованием формальной определенности правовой нормы, которое предполагает, что участники соответствующих правоотношений должны иметь возможность в разумных пределах предвидеть последствия своего поведения и быть уверенными в неизменности своего официально признанного статуса, а также приобретенных прав и обязанностей.
Статья: О правовой природе денежной эмиссии
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 6)2. Поскольку в условиях отступления от золотого стандарта процесс увеличения денег в обращении проконтролировать довольно сложно, инструментом, обеспечивающим связь эмиссионного механизма с экономической реальностью, являются цены, стабилизацию уровня которых можно обеспечить за счет механизма налогообложения сверхприбыли организаций.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 6)2. Поскольку в условиях отступления от золотого стандарта процесс увеличения денег в обращении проконтролировать довольно сложно, инструментом, обеспечивающим связь эмиссионного механизма с экономической реальностью, являются цены, стабилизацию уровня которых можно обеспечить за счет механизма налогообложения сверхприбыли организаций.
Статья: Преступная противоправность или опасный проступок?
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
Статья: Защита прав акционеров в Европейском суде по правам человека
(Кадукова О.Н.)
("Закон", 2021, N 10)К примеру, в делах по жалобам гражданина Дмитрия Николаевича Ананьева и компании "Промсвязь Капитал Б.В." <22>, граждан Владимира Викторовича Дроздова <23>, Геннадия Дмитриевича Платонова <24>, Дмитрия Николаевича Иващука <25>, которые были связаны с введением временной администрации, приостановлением полномочий исполнительных органов и банкротством банков, Конституционный Суд признал жалобы акционеров, обращавшихся от имени банков, недопустимыми, мотивируя это тем, что права акционеров не были нарушены и что акционеры не наделены полномочием действовать от имени банков. Отметим, что в отличие от российского судопроизводства дела подобного рода в практике Европейского суда могут иметь перспективы как подпадающие под критерий исключительных обстоятельств - конечно, при условии, что будут доказаны невозможность юридического лица самостоятельно обратиться в суд или конфликт интересов между временным управляющим и акционерами. В качестве отдельной группы можно выделить дела по жалобам граждан Александра Викторовича Кондратьева <26>, Владимира Ивановича Кромма <27>, Александра Михайловича Самохина <28>, в которых акционеры обжалуют налоговые последствия для своих компаний. Как и любые другие жалобы акционеров на нарушения прав компаний, они также были отклонены Конституционным Судом по причине того, что сама по себе уплата компанией налогов не умаляет каких-либо прав акционеров и, в частности, что последние не наделены полномочием представительства. Здесь необходимо отметить созвучность позиций двух судов, поскольку Европейский суд в делах, связанных с налогообложением, придерживается похожего мнения - с той лишь разницей, что допускает отступление от общего правила при наличии исключительных обстоятельств или в силу тождества акционера и компании. Дополнительно можно назвать еще ряд дел, рассмотренных Конституционным Судом РФ, среди которых: жалоба граждан Дмитрия Васильевича Лисового <29>, Владимира Петровича Федорова <30>, жалобы граждан Натальи Артемовны Колесник, Геннадия Иннокентьевича Цыпышева и Светланы Артемовны Цыпышевой <31> и граждан Николая Васильевича Васильева, Валерия Ивановича Керина <32>. В этих случаях акционеры пытались действовать в защиту имущества своей компании, однако и эти жалобы все по тем же причинам не имели перспектив в Конституционном Суде РФ.
(Кадукова О.Н.)
("Закон", 2021, N 10)К примеру, в делах по жалобам гражданина Дмитрия Николаевича Ананьева и компании "Промсвязь Капитал Б.В." <22>, граждан Владимира Викторовича Дроздова <23>, Геннадия Дмитриевича Платонова <24>, Дмитрия Николаевича Иващука <25>, которые были связаны с введением временной администрации, приостановлением полномочий исполнительных органов и банкротством банков, Конституционный Суд признал жалобы акционеров, обращавшихся от имени банков, недопустимыми, мотивируя это тем, что права акционеров не были нарушены и что акционеры не наделены полномочием действовать от имени банков. Отметим, что в отличие от российского судопроизводства дела подобного рода в практике Европейского суда могут иметь перспективы как подпадающие под критерий исключительных обстоятельств - конечно, при условии, что будут доказаны невозможность юридического лица самостоятельно обратиться в суд или конфликт интересов между временным управляющим и акционерами. В качестве отдельной группы можно выделить дела по жалобам граждан Александра Викторовича Кондратьева <26>, Владимира Ивановича Кромма <27>, Александра Михайловича Самохина <28>, в которых акционеры обжалуют налоговые последствия для своих компаний. Как и любые другие жалобы акционеров на нарушения прав компаний, они также были отклонены Конституционным Судом по причине того, что сама по себе уплата компанией налогов не умаляет каких-либо прав акционеров и, в частности, что последние не наделены полномочием представительства. Здесь необходимо отметить созвучность позиций двух судов, поскольку Европейский суд в делах, связанных с налогообложением, придерживается похожего мнения - с той лишь разницей, что допускает отступление от общего правила при наличии исключительных обстоятельств или в силу тождества акционера и компании. Дополнительно можно назвать еще ряд дел, рассмотренных Конституционным Судом РФ, среди которых: жалоба граждан Дмитрия Васильевича Лисового <29>, Владимира Петровича Федорова <30>, жалобы граждан Натальи Артемовны Колесник, Геннадия Иннокентьевича Цыпышева и Светланы Артемовны Цыпышевой <31> и граждан Николая Васильевича Васильева, Валерия Ивановича Керина <32>. В этих случаях акционеры пытались действовать в защиту имущества своей компании, однако и эти жалобы все по тем же причинам не имели перспектив в Конституционном Суде РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оплаты сырья не влияет на налогообложение НДС, поэтому при заключении соглашения об отступном никаких налоговых последствий по НДС у организации не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оплаты сырья не влияет на налогообложение НДС, поэтому при заключении соглашения об отступном никаких налоговых последствий по НДС у организации не возникает.
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ликвидация последствий применения договоров цессии осложнена затрагиванием прав нового кредитора, обусловливающим необходимость судебного оспаривания. Действия налогоплательщика-должника должны дополняться посреднической ролью налогового органа, состоящей в побуждении цессионария к возвращению полученного по сделке.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ликвидация последствий применения договоров цессии осложнена затрагиванием прав нового кредитора, обусловливающим необходимость судебного оспаривания. Действия налогоплательщика-должника должны дополняться посреднической ролью налогового органа, состоящей в побуждении цессионария к возвращению полученного по сделке.