Отсрочка ККТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсрочка ККТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нового ждет ККТ-пользователей с началом осени (комментарий к Приказу ФНС от 26.03.2025 N ЕД-7-20/236@, Приказу ФНС от 26.03.2025 N ЕД-7-20/236@, Закону от 08.08.2024 N 274-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 273-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)С 02.09.2025 сельскохозяйственные потребительские кооперативы утрачивают привилегию торговать на розничном рынке, ярмарке или выставке без применения ККТ <14>. С этого дня им придется при продаже товаров в розницу пробивать покупателям чеки. Причем в чеке обязательно должны быть указаны наименование товара и его количество, поскольку на таких продавцов не распространяется отсрочка, которая разрешает не печатать эти реквизиты до конца 2025 г. <15>
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)С 02.09.2025 сельскохозяйственные потребительские кооперативы утрачивают привилегию торговать на розничном рынке, ярмарке или выставке без применения ККТ <14>. С этого дня им придется при продаже товаров в розницу пробивать покупателям чеки. Причем в чеке обязательно должны быть указаны наименование товара и его количество, поскольку на таких продавцов не распространяется отсрочка, которая разрешает не печатать эти реквизиты до конца 2025 г. <15>
Статья: Цифровой надзор за применением ККТ и точечная поддержка бизнеса: как новые правила изменят проверки и отчетность
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Контроль за ККТ становится все более цифровым и строгим: проверка может начаться мгновенно после любой ошибки кассира. Но параллельно государство предлагает и новые стимулы, например "автоматическую" отсрочку по НДС для общепита. Читайте в нашем обзоре, как последние Постановления Правительства РФ усиливают риски для невнимательных и открывают возможности для добросовестных компаний.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Контроль за ККТ становится все более цифровым и строгим: проверка может начаться мгновенно после любой ошибки кассира. Но параллельно государство предлагает и новые стимулы, например "автоматическую" отсрочку по НДС для общепита. Читайте в нашем обзоре, как последние Постановления Правительства РФ усиливают риски для невнимательных и открывают возможности для добросовестных компаний.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами были заключены соглашения об отсрочке платежа за субаренду в связи с нехваткой оборотных средств, сам размер платы по договорам субаренды был занижен. Все ИП осуществляли один вид деятельности под одним коммерческим обозначением, ККТ была зарегистрирована по одному и тому же адресу. Также между ИП были заключены агентские договоры для перераспределения выручки от розничной торговли. Затраты на содержание магазина в части текущих расходов по коммунальным платежам и охране объекта нес только налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами были заключены соглашения об отсрочке платежа за субаренду в связи с нехваткой оборотных средств, сам размер платы по договорам субаренды был занижен. Все ИП осуществляли один вид деятельности под одним коммерческим обозначением, ККТ была зарегистрирована по одному и тому же адресу. Также между ИП были заключены агентские договоры для перераспределения выручки от розничной торговли. Затраты на содержание магазина в части текущих расходов по коммунальным платежам и охране объекта нес только налогоплательщик.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот, отсрочек уплаты или отказе в ней по налогам, сборам
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот, отсрочек уплаты или отказе в ней по налогам, сборам
Приказ ФНС России от 25.09.2025 N БВ-7-10/828@
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"Контроль и надзор в сфере применения ККТ и полноты учета выручки
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"Контроль и надзор в сфере применения ККТ и полноты учета выручки
Статья: ККТ при предоставлении и погашении займов и уплате процентов по ним
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Отметим, что ранее ФНС России высказывала иную позицию. В письме от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@ налоговики указывали, что применение ККТ не требуется в случае предоставления организацией займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов сотрудниками. При этом они отмечали, что в целях применения Закона о ККТ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги. Из этих разъяснений следовало, что если заем предоставляется для оплаты товаров, работ или услуг, то предоставление и погашение такого займа является расчетом и требует применения ККТ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Отметим, что ранее ФНС России высказывала иную позицию. В письме от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@ налоговики указывали, что применение ККТ не требуется в случае предоставления организацией займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов сотрудниками. При этом они отмечали, что в целях применения Закона о ККТ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги. Из этих разъяснений следовало, что если заем предоставляется для оплаты товаров, работ или услуг, то предоставление и погашение такого займа является расчетом и требует применения ККТ.
Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком "расход", если организация возвращает беспроцентный заем учредителю - физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, ККТ применяется при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Предоставление и погашение займов не для указанной оплаты, а, например, для выдачи зарплаты, уплаты налогов и т.д. не требуют применения ККТ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, ККТ применяется при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Предоставление и погашение займов не для указанной оплаты, а, например, для выдачи зарплаты, уплаты налогов и т.д. не требуют применения ККТ.
Статья: Проценты по займу и ККТ: чек нужен, но не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) на условиях постоплаты (отсрочки платежа) или в рассрочку. Соответственно, погашение займа для целей ККТ - оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услуг <2>. При таких расчетах с физлицами продавец должен сформировать два чека:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) на условиях постоплаты (отсрочки платежа) или в рассрочку. Соответственно, погашение займа для целей ККТ - оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услуг <2>. При таких расчетах с физлицами продавец должен сформировать два чека:
Статья: Старые и новые кассовые правила при торговле "маркировкой"
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)На текущий момент других отсрочек для перехода на формат 1.2 нет <11>. Если продавец "маркировки" работает на ККТ, которая не поддерживает ФФД 1.2, или же использует нужный формат, но не указывает в чеке "код товара", то ему грозит предупреждение или штраф в размере <12>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)На текущий момент других отсрочек для перехода на формат 1.2 нет <11>. Если продавец "маркировки" работает на ККТ, которая не поддерживает ФФД 1.2, или же использует нужный формат, но не указывает в чеке "код товара", то ему грозит предупреждение или штраф в размере <12>:
Статья: Повышение ставки НДС: как показать в ККТ-чеке доплату налога покупателем
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)При этом ККТ-расчетами являются не только получение и выплата денег за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса), но также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), проданных на условиях предоплаты (в этот момент происходит зачет аванса) или отсрочки платежа (в рассрочку) <3>. Соответственно, если передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) и получение оплаты за них происходят в разные дни, то требуются отдельные кассовые чеки на каждое из этих событий.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)При этом ККТ-расчетами являются не только получение и выплата денег за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса), но также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), проданных на условиях предоплаты (в этот момент происходит зачет аванса) или отсрочки платежа (в рассрочку) <3>. Соответственно, если передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) и получение оплаты за них происходят в разные дни, то требуются отдельные кассовые чеки на каждое из этих событий.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)контроль за применением контрольно-кассовой техники;
(КонсультантПлюс, 2026)контроль за применением контрольно-кассовой техники;
Вопрос: Нужно ли пробивать чек на полученные проценты по займу, выданному физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, с учетом определения термина "расчеты" (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ) в случае предоставления кредитными потребительскими кооперативами и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров, работ или услуг, а также при погашении таких займов применение контрольно-кассовой техники не требуется. Кроме того, применение контрольно-кассовой техники не требуется при приеме кооперативами взносов от своих членов (Письмо от 28.03.2019 N 03-01-15/21078).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, с учетом определения термина "расчеты" (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ) в случае предоставления кредитными потребительскими кооперативами и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров, работ или услуг, а также при погашении таких займов применение контрольно-кассовой техники не требуется. Кроме того, применение контрольно-кассовой техники не требуется при приеме кооперативами взносов от своих членов (Письмо от 28.03.2019 N 03-01-15/21078).
Статья: Инструкция: как воспользоваться вычетом на покупку ККТ (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Напомним, что обязанность использовать ККТ при расчетах на территориях ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей в общем случае наступает с 01.02.2025 <9>. При этом для некоторых организаций и ИП, которые зарегистрированы и ведут расчеты в новых регионах, предусмотрена отсрочка. Так, дата начала применения ККТ <10>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Напомним, что обязанность использовать ККТ при расчетах на территориях ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей в общем случае наступает с 01.02.2025 <9>. При этом для некоторых организаций и ИП, которые зарегистрированы и ведут расчеты в новых регионах, предусмотрена отсрочка. Так, дата начала применения ККТ <10>:
Вопрос: О применении ККТ в ДНР.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 30-01-15/54406)Таким образом, при осуществлении расчетов на территории Донецкой Народной Республики вышеуказанная отсрочка наступления обязанности применения контрольно-кассовой техники предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям вне зависимости от места их постановки на учет в налоговом органе.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 30-01-15/54406)Таким образом, при осуществлении расчетов на территории Донецкой Народной Республики вышеуказанная отсрочка наступления обязанности применения контрольно-кассовой техники предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям вне зависимости от места их постановки на учет в налоговом органе.
Статья: Работа с ККТ: что изменится для пользователей в 2025 году (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)08.08.2024 подписаны сразу несколько Законов, которые уточнили и дополнили "кассовое" законодательство. Основная масса новшеств заработает 01.03.2025, отдельные положения - 01.09.2025. Сейчас коротко обозначим внесенные изменения, а детально разберемся с ними уже ближе к делу. Также расскажем об отсрочке применения ККТ в новых регионах.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)08.08.2024 подписаны сразу несколько Законов, которые уточнили и дополнили "кассовое" законодательство. Основная масса новшеств заработает 01.03.2025, отдельные положения - 01.09.2025. Сейчас коротко обозначим внесенные изменения, а детально разберемся с ними уже ближе к делу. Также расскажем об отсрочке применения ККТ в новых регионах.