Отражение субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая природа субсидий, предоставляемых органами местного самоуправления муниципальным предприятиям на ремонт и содержание имущества
(Полякова Н.Г.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 11)Субсидирование как основной инструмент бюджетного стимулирования и поддержки на сегодняшний день широко применяется в сфере муниципальных правоотношений. Субсидии из местных бюджетов предоставляются физическим и юридическим лицам для решения публично значимых задач. При этом разнообразие последних обусловливает различия в правилах предоставления субсидий в зависимости от характера таких задач и особенностей правового статуса их получателей. В то же время положения Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), регламентирующие порядок предоставления такого софинансирования, не в полной мере отражают особенности субсидий, предоставляемых из местных бюджетов органами местного самоуправления учрежденным такими органами муниципальным унитарным предприятиям в целях возмещения затрат на содержание и ремонт закрепленного за ними муниципального имущества.
(Полякова Н.Г.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 11)Субсидирование как основной инструмент бюджетного стимулирования и поддержки на сегодняшний день широко применяется в сфере муниципальных правоотношений. Субсидии из местных бюджетов предоставляются физическим и юридическим лицам для решения публично значимых задач. При этом разнообразие последних обусловливает различия в правилах предоставления субсидий в зависимости от характера таких задач и особенностей правового статуса их получателей. В то же время положения Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), регламентирующие порядок предоставления такого софинансирования, не в полной мере отражают особенности субсидий, предоставляемых из местных бюджетов органами местного самоуправления учрежденным такими органами муниципальным унитарным предприятиям в целях возмещения затрат на содержание и ремонт закрепленного за ними муниципального имущества.
Статья: О признаках субсидий
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Ранее закрепленное в БК РФ указание на данную характеристику субсидий утратило силу, что свидетельствует о воле законодателя по этому вопросу. При этом другие основные признаки субсидий нашли свое отражение в отдельных нормах БК РФ.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Ранее закрепленное в БК РФ указание на данную характеристику субсидий утратило силу, что свидетельствует о воле законодателя по этому вопросу. При этом другие основные признаки субсидий нашли свое отражение в отдельных нормах БК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию министерства неправомерной, налогоплательщик включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на дату получения субсидии из него не исключен, субсидия отражена в декларации по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию министерства неправомерной, налогоплательщик включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на дату получения субсидии из него не исключен, субсидия отражена в декларации по УСН.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Типовая ситуация: Как учитывать в бухгалтерском учете субсидии на иные цели (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения расчеты по субсидии на иные цели отражайте по КФО "5" на счетах 5 205 52 000, 5 205 62 000 (в зависимости от характера поступления) (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 42, 47, 65, 66, 67, 114, 123, 124 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, Бухгалтерские записи БУ и АУ):
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения расчеты по субсидии на иные цели отражайте по КФО "5" на счетах 5 205 52 000, 5 205 62 000 (в зависимости от характера поступления) (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 42, 47, 65, 66, 67, 114, 123, 124 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, Бухгалтерские записи БУ и АУ):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
Статья: Право на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения как дополнительная государственная гарантия государственных гражданских служащих Российской Федерации: проблемы реализации
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 1)Отдельные вопросы, связанные с реализацией гражданским служащим права на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения (далее - единовременная субсидия), нашли отражение в научных публикациях А.К. Айбатулиной [10], Т.С. Гусевой [11], О.Ю. Хисматуллина [12]. Однако системный административно-правовой анализ федерального и регионального законодательства в части реализации публично-правовыми образованиями своих полномочий, а также складывающейся правоприменительной, в том числе судебной, практики в науке представлен не был.
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 1)Отдельные вопросы, связанные с реализацией гражданским служащим права на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения (далее - единовременная субсидия), нашли отражение в научных публикациях А.К. Айбатулиной [10], Т.С. Гусевой [11], О.Ю. Хисматуллина [12]. Однако системный административно-правовой анализ федерального и регионального законодательства в части реализации публично-правовыми образованиями своих полномочий, а также складывающейся правоприменительной, в том числе судебной, практики в науке представлен не был.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухучете учреждения отразить получение субсидии на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухучете учреждения отразить получение субсидии на иные цели
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Как отразить получение субсидии в декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Как отразить получение субсидии в декларации по УСН
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать бюджетные субсидии на счете 86
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать бюджетные субсидии на счете 86
Статья: Учетное обеспечение страховой деятельности в сельском хозяйстве: проблемы и перспективы развития
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)- учет страховых премий и субсидий: необходимо обеспечить раздельный учет страховых премий, полученных от страхователей, а также средств государственной поддержки (субсидий), перечисленных уполномоченным органом (например, Минсельхозом России). Отражение субсидий в учете требует соблюдения определенных условий, связанных непосредственно с выполнением требований законодательства о государственной поддержке. Момент признания дохода от субсидии может быть предметом отдельных методических указаний;
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)- учет страховых премий и субсидий: необходимо обеспечить раздельный учет страховых премий, полученных от страхователей, а также средств государственной поддержки (субсидий), перечисленных уполномоченным органом (например, Минсельхозом России). Отражение субсидий в учете требует соблюдения определенных условий, связанных непосредственно с выполнением требований законодательства о государственной поддержке. Момент признания дохода от субсидии может быть предметом отдельных методических указаний;
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий