Отражение реализации металлолома в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение реализации металлолома в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2022 N 77-6063/2022 (УИД 63RS0025-02-2021-000104-21)
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как налоговому агенту отчитаться при покупке металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как налоговому агенту отчитаться при покупке металлолома
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2025)В разд. 3 декларации по НДС реализацию металлолома и макулатуры не показывают, но в разд. 9 будут данные об этой реализации из книги продаж (Письмо ФНС от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В разд. 3 декларации по НДС реализацию металлолома и макулатуры не показывают, но в разд. 9 будут данные об этой реализации из книги продаж (Письмо ФНС от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по НДС не отражена выручка от реализации основного средства, которое было снято с учета, вы можете пояснить, например, что оно снято с учета в связи с физическим износом. При его утилизации на склад поступили пригодные для использования детали и металлолом. А операция утилизации не является объектом обложения по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по НДС не отражена выручка от реализации основного средства, которое было снято с учета, вы можете пояснить, например, что оно снято с учета в связи с физическим износом. При его утилизации на склад поступили пригодные для использования детали и металлолом. А операция утилизации не является объектом обложения по НДС.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома учреждение не отражает, а отражает его в книге продаж и в разд. 9 налоговой декларации по НДС (см. Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома учреждение не отражает, а отражает его в книге продаж и в разд. 9 налоговой декларации по НДС (см. Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичное решение принял АС Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разд. 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичное решение принял АС Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разд. 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный при реализации медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38, 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный при реализации медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38, 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разделе 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разделе 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, начисленный при реализации металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, начисленный при реализации металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС):
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)При этом на основании пункта 3 статьи 3 Кодекса двойное налогообложение одной и той же операции является недопустимым. В этой связи в том случае если при реализации лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации конфискованного оборудования, покупатель таких лома и отходов черных и цветных металлов самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету (включил в стоимость (в расходы)), то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС Обществом и отражения им таких операций в налоговой декларации по НДС, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя (исчисленного налога и вычета по налогу (суммы налога, включенной в стоимость (в расходы))).
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)При этом на основании пункта 3 статьи 3 Кодекса двойное налогообложение одной и той же операции является недопустимым. В этой связи в том случае если при реализации лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации конфискованного оборудования, покупатель таких лома и отходов черных и цветных металлов самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету (включил в стоимость (в расходы)), то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС Обществом и отражения им таких операций в налоговой декларации по НДС, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя (исчисленного налога и вычета по налогу (суммы налога, включенной в стоимость (в расходы))).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)1011715 - если покупаете у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру.
(КонсультантПлюс, 2025)1011715 - если покупаете у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру.